一、會計職業判斷力在企業風險防范中的現狀分析

1.自身原因

首先，會計人員的綜合素質與企業的要求存在差距，直接關系著會計職業判斷能力的高低。會計從業人員要熟悉掌握相關法律法規和相關會計準則，熟練掌握會計職業的各項專業知識和技能，提高會計人員的專業水平。如今市場競爭激烈，企業只有加強重視財務會計人員的技能擴展和知識的不斷更新，努力提升綜合素質，方可避免會計職業判斷力的缺失，才能促使會計人員有效利用職業判斷力，給企業領導提供科學依據，對企業即將面臨的風險進行有效判斷。其次，企業未能正確重視對會計人員的職業道德培養，而一味地強調會計人員在會計職業中的專業技能，忽視了對他們的職業道德和判斷能力的育成，從而致使會計人員未對企業有可能的風險進行有效評估和防御，缺乏事先認知感，將會影響企業合理地制定防御對策和正確鑒別風險的能力，直接影響到會計職業判斷力的發揮，從而給企業的管理帶來一定的風險隱患。

2.外界因素

隨著市場經濟的不斷發展，競爭越來越激烈，競爭的激烈迫使企業擴大營銷，擴充銷售渠道，從而使企業陷入了各種復雜的環境，同時也面臨著各種前所未有的障礙，一方面，經濟市場不斷變化，如此的不穩定性給企業帶來了動態的市場信息，影響著會計從業人員未能及時有效地發揮職業判斷力；另一方面，隨著市場大環境的復雜化，企業面臨著大量的信息，直接關系著企業有效篩選信息的能力，遏制了企業決策的制定，限制了企業的發展。

3.管理者的原因

很多企業的管理人員缺乏有效的風險防范意識，加之企業未建立完善的風險管理制度，管理人員會利用自身的關系和職務之便，多方干預會計人員的職業判斷，直接影響了會計信息的準確性，未能使會計信息與企業的經營成果相關聯，從而擴大了企業風險的可能性。

1初創期的風險分析與管理

提高企業核心技術水平。通過購買專利使用權，“租用”其他企業技術，與高校等科研機構合作開發研究等方式，引入農業企業生產所需的技術。將引入的先進技術“內化”，即結合企業自身的資源、管理、流程等特點，研發適合企業發展的技術，將外來的技術內化為解決本企業實際問題的核心技術。通過多種途徑創建企業結構優化的專業技術隊伍和技術服務隊伍，以及相應的組織機構，從而顯著提升研發水平，構建技術推廣體系，加快農業技術轉化率，加強農業技術的安全性。最后，從產品、組織、信息、內控管理等方面著手，抵御市場風險。提供優質特色主打產品及服務，打開市場。采用扁平式組織結構，增強企業組織經營應變性，實時調整企業組織結構，生產適銷對路的產品，盡量減少市場風險；強化安全生產意識，嚴格技術操作規范，預防因產品不合格引起的市場風險；建立和健全企業購銷信息服務體系，完善經濟合同制度，農資及生產資料采購渠道規范化及多元化，充分利用與大企業的遠期合同，減少銷售風險。

2發展期的風險分析與管理

2．1發展期的風險分析

發展期的企業進一步擴張的趨勢比較明顯，然而農業類企業普遍股本偏小、盈利能力較弱，融資需求量增大，易導致資產負債率偏高，資金流動性差，進而增加企業的財務風險包括償債風險、收益變動風險、投資風險等；多元化經營通常是發展期企業的擴張戰略。不論是同心多元化經營還是水平多元化，都會給企業帶來資源分散、精力分散及戰線拉長、區域分割等多元化風險。良好的發展狀態，容易引起當前的和潛在的競爭對手的注意。他們會通過低價傾銷、壟斷市場等手段阻撓企業的發展。加上行業的進入壁壘較低，生產技術及農業技術含量不高等原因，市場跟進者會增多，易導致客戶資源、人力資源等流失，以及環境競爭風險與經營模式風險增大。所以在企業發展（成長）時期，比較突出的風險是財務風險、多元化經營風險、競爭風險。

2．2發展期的風險管理

第一，完善的財務管理系統，設置高效的財務組織機構，配備具有較高風險管理能力的財務人員。注重資金的使用效益，增強企業的還款能力；優化資本結構，適度負債，這個度既要滿足綜合資本成本最低也要滿足企業價值最大化。以預提或者計提減值準備的方式建立財務風險基金，減少財務風險的發生對企業運營的沖擊。提高資產周轉率，盤活存量資產和閑置資產，加快資金的回收，提高負債的償還能力。

一、內部設計在金融企業風險管理中的應用

在現代金融企業的經營發展過程中，通過內部審計工作對企業的經濟活動進行審查、評價以及檢查內控的合法性、有效性以及適當性，可以促進其規劃組織目標的進一步實現。在進行金融企業的內部審計工作中，由于金融企業經營的內外部環境都發生了一定的變化，由此導致企業發展面臨的風險種類不斷增多。如何進一步通過內部審計工作，完善企業的風險管理體系，成為內部審計工作發展中的重要事項之一。

1.內部審計工作對企業環境變化分析的作用。金融企業在進行內部審計控制工作的過程中，如何檢驗企業內部控制系統的完整性以及監控力度，是進行內部審計工作的重點內容之一。內部審計的水平，直接關系著整個企業的運作水平、抗風險能力。因此，內部審計工作，在金融企業風險管理中，發揮著管理與協同的作用。利用內部審計的工作，可以實現實時識別金融企業經營風險的監管目標，提高企業防范風險的能力。內部審計工作對企業環境變化分析的作用，重點體現在其可以上至企業的機構設置，下至企業的人員配備工作。內部審計工作對企業環境變化的分析工作，是從客觀的角度，對金融企業風險管理進行較為細致的分析與管理。以金融企業經營的實際利益為基本點，對金融企業經營風險進行進一步的評價與辨別，合理的確定風險防范的有效建議與措施。內部審計部門通過與相關部門的溝通與合作，進而科學的評估風險，促進企業決策的合理性以及有效性。

2.內部審計工作對金融企業風險管理的顧問與咨詢作用。在金融企業的發展過程中，內部審計部門是獨立于企業管理部門的一個部門。這一獨立性，是企業內部審計工作可以在正常的環境下進行的必備條件。獨立于管理部門的內部審計人員，在進行內部審計工作時，可以保持相對客觀的立場，認真的分析存在風險的假設條件，并按照正常的審計準則進行審計，科學的作出審計風險的評估，并可以直接上報到董事會。因此，內部審計控制的有效性，可以有效的規避各個部門之間的徇私舞弊行為，確保內部審計目標的真實性，對金融企業風險管理發揮顧問與咨詢作用。

二、內部審計在金融企業風險管理中的問題及其質量控制措施

1.內部審計在金融企業風險管理中的問題。在金融企業風險管理工作中，內部審計工作的觀念不強，導致企業內部審計還是停留在過去控制導向的位置，無法及時的完成向現代審計工作的轉變，致使金融企業內部審計工作，在一定程度上，被動的承受審計風險。在進行內部審計工作的過程中，不能很好的將企業內部審計的目標、評估風險以及管理風險等事項的發展目標完成，風險評估速錄不清晰，無法將全面的審計報告與制定的審計計劃與風險管理工作聯系在一起，對金融企業的風險管理工作造成了不利的影響。其次，部分企業沒有將內部審計工作與自身的風險管理工作有效的結合在一起，無法達到內部審計工作與風險管理工作的有機結合。因此，對金融企業的風險管理機制也無法進行一定的監督，內部審計工作失去了一定的存在的意義。

2.內部審計在金融企業風險管理中質量控制措施。

一、航運保障企業風險定性分析方法

風險定性分析是通過概念或不是很精確的描述，評估已識別風險造成的損失和風險發生可能性的過程。匯澤公司風險定性分析方法通常采用問卷調查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業標桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調查研究等方法。風險的定性分析在明確特定風險和指導風險應對方面十分重要。風險的定性分析往往需要重復進行，以跟上項目風險的變化。風險定性分析通常使用風險發生的概率和風險的后果兩個指標來描述風險。風險的概率是指一個風險發生可能性的大小。風險后果是指風險發生對項目目標產生的影響，通常分為直接損失、間接損失、隱蔽損失、凈收入損失、責任損失和人身損失等幾種類型。前者指的是一種可能性，后者指的是一個結果。但是定性風險并不需要量化風險發生的可能性和風險造成的損失或后果，因此，匯澤公司的風險定性分析過程將風險的概率以及風險造成的損失或后果定義為極高、高、中、低、極低五檔。匯澤公司風險定性分析使用風險評分矩陣來評估風險發生的概率和后果。風險評分矩陣是在結合概率和后果的基礎上，建立一個為風險或條件打分（極高、高、中、低和極低）的矩陣。正常的風險的概率值介于0（沒有可能）和1（確定）之間。由于專家的判斷經常缺乏歷史信息數據的支持，估定風險概率可能很困難，因此使用一種順序度量法為具體概率賦值。經過風險定性分析，可以得到項目總體風險等級、風險優先次序列表、風險清單、風險性質分析等信息。項目總體風險等級：通過比較風險值、風險等級，可以指出某一項目與其他項目相比，處于什么位置。可以根據項目的不同風險等級，向項目派遣相應的人力和其它資源、制訂項目收益成本分析決策，對項目的啟動、執行或撤消提供支持；風險優先次序列表：其中包括風險等級（高、中、低）或WBS級別。風險也可以按照亟需處理和可稍后處理來分類；風險清單：在風險清單中應該說明風險的相互影響、前后結果以及風險的一些相應特征，從而有利于下一步對風險進行管理和控制；風險性質分析：根據風險的分析結果反映出風險的發展趨勢。

二、風險應對策略

匯澤公司風險應對策略是根據不同工程項目類別、不同環境、不同資源、不同問題而選擇不同的對策。風險發生概率有高低，后果損失有大小，根據概率高低和后果損失大小的組合情況，可以形成一個四維空間圖。針對上圖中四個象限的不同組合情況，可以采取不同的應對策略：1．如果風險概率高，損失比較小，可以采用風險轉換、風險對沖、風險補償、風險控制等措施化減風險或者減輕損失。2．如果風險概率高，損失較大，可以采用規避風險策略，如把工作通過保險、外包或其它方式轉移出去。3．如果風險概率低，損失較大，應采取將風險轉移的措施。4．如果風險概率低，損失也較小，這種風險可以承擔。以上歸納的風險應對策略并不是絕對的，因為實際情況不同，風險和收益往往是相對應的，即風險越大收益越高。如果單純從風險控制角度考慮，只針對風險情況采取措施，則很可能在回避風險的同時也放棄獲得高收益的機會。具體采用什么樣的策略，應根據不同項目種類實際情況進行個別分析進行選擇。此外，也可以主動采用如下預防措施減低某些風險發生的概率。1．任用有經驗的項目經理，同時提高項目經理的權限，使問題在項目層次解決，可以有效地縮短解決風險的時間，及時實施針對性的措施，避免延誤使損失擴大；2．改善溝通和信息渠道，強化團隊支持，通過內部人員和團隊之間的合作，可有效預防和降低風險的發生概率與危害；3．經常性、制度化地進行項目監督及項目檢查，發現問題和隱患及時清除，保證項目按計劃順利推進。

作者：原亞強 單位：天津匯澤航海保障工程有限公司

一、對內部審計及內部審計風險管理的認識

(一)對內部審計的認識。

內部審計是一種旨在增加價值和改善組織的運營的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統規范的方法來評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。新定義將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理。明確指出風險管理是內部審計工作的一項重要內容。隨著經濟發展，內部審計成為企業全面風險管理體系的關鍵環節。內部審計參與企業風險管理是順應形勢發展、適應環境變化、應對職業危機、促進自身發的一種全新的審計理念，其取代傳統的審計模式已是必然。審計風險管理是規避企業風險的必然要求，是內部審計自身生存、發展的需要。

(二)對內部審計風險管理的認識。

從事任何一項挑戰性的工作，都會存在著風險，審計工作也不例外。審計風險指的是審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見帶來的風險。內部審計圍繞風險開展的審計，在制定計劃、實施業務、報告結果以及后續審計的全過程活動中，風險是一個非常重要的決定因素。由于存在人員素質以及制度不完善等原因，審計風險是客觀存在的。

二、內部審計和企業風險管理的關系

內部審計是企業風險管理的重要組成部分，風險管理是內部審計的一項重要內容。二者之間存在相互依存，聯動發展的關系。內部審計全面參與公司治理與風險管理，除關注內部控制之外，內部審計應該更加關注風險管理機制是否有效和公司治理結構是否健全，即通過對企業風險管理的監督來促進企業的風險管理。同時企業的風險管理也有利于內部審計的發展。

一、基于財務分析視角的通信企業風險控制存在的問題

(一)財務分析的重視程度不夠

由于通信行業的特殊性,早期的通信行業是國有壟斷行業,由政府主導,政企合一,政府相關部門直接進行經營管理,員工吃大鍋飯。隨著通信企業的現代企業制度的建立,企業的各項制度不斷完善,財務制度逐步建立健全,但通信企業對財務管理和財務分析的重視程度不夠。企業對財務分析的重視程度不夠,導致企業財務工作效率低下,財務管理水平不高,影響到企業經營和風險控制。企業成本最小化意識薄弱,導致成本控制水平較低,對通信企業的財務風險控制造成了極大的不利影響。一部分國有企業不進行財務分析,忽視了財務分析在企業經營中的重要性,正是這種思想上的不重視影響了通信企業財務分析工作的進行,影響了企業管理活動,不利于企業的風險控制。

(二)財務管理系統不完善

由于早期中國實行的是計劃經濟體制,國有企業的發展實行的是計劃制,由國家直接下達企業生產經營的行政指令,政企合一。后來中國進行了經濟體制改革,實行了中國特色社會主義的市場經濟體制,國內經濟的發展逐漸放開,但國有企業仍然存在一些體制弊端和缺點。通信企業內部財務管理層次不高,財務管理制度不完善,仍然存在不少漏洞,如風險控制和應急機制薄弱,反饋機制落后,沒有適用于通信企業的風險評估方法等。這些缺陷對于企業的經營發展是不利的,對企業風險的控制存在不良影響。通信企業想要有效的進行風險控制必須建立完善的財務管理系統。完善的財務管理制度可以保證企業的發展有制度可循,對企業財務活動進行有效約束,對企業風險進行有效控制。

(三)財務分析人員缺乏企業風險控制意識

由于通信企業是國有企業,還有一些計劃經濟體制的弊端存留下來,不少通信企業的員工還存在吃企業“大鍋飯”現象,財務分析人員缺乏企業風險控制意識。通信企業將財務部門作為一個職能部門,企業財務分析人員只需要對企業財務報表進行分析,財務分析人員只需要做好財務分析工作,企業忽視了對財務分析人員企業風險防范和控制的意識。如果財務分析人員專業水平不到位,那么將會影響企業財務分析工作的正常進行,影響企業的財務管理水平。非專業的財務分析人員有可能更缺乏企業風險控制意識,甚至可能借職務之便,利用財務漏洞挪用公款等。這種問題的出現將對通信企業的財務工作造成重大不利影響,直接降低企業財務管理水平,不利于企業的風險控制。通信企業需要專業的財務分析人員從事財務分析工作,保證企業財務部門人員結構的合理性,提高企業財務分析人員的專業素質,培養通信企業財務分析人員的風險控制意識。

一、施工企業風險防控和內控制度關系密切

在企業管理中風險防控和內部控制是兩大工具，二者都經歷了各自的創新理論體系和發展實物操作過程，有效實施內控制度的基本前提是風險防控技術，而風險防控脫離了內控制度作為支持勢必流于表面形式。內控制度對企業經營生產、市場營銷、財務管理形成的內外部風險從五個方面實施評估，控制風險主要針對風險防控點建立科學的內控制度；利用識別風險和構建風險預警制度、溝通信息渠道等指導全體人員形成防控風險意識，并且在實際管理中成功應用，得以整體防控風險，有效提高了內控制度管理水平，協調風險防控與內控制度，為實現企業戰略目標提供了重要保證，二者形成了融為一體的緊密關系。

二、施工企業風險防控和內控制度科學措施

(一)市場、低價中標風險防控和內控制度

第一，構建預測項目成本評估機制。當前施工行業競爭激烈，低價中標屬于必然結果，這樣對控制企業成本帶來了極大的挑戰。因此，應當構建預測評估項目成本制度，加強預測與測算投標階段成本，科學明確投標報價；對成本要素合理分析，按照項目的不同類型，采用報價不同的方法，防止由于不真實的投標成本控制形成廢標、或者中標后污損合同等風險。第二，加強管控目標成本。項目中標之后，按照施工圖紙、合同、中標通知書等資料制定項目施工預算控制金額，明確相關利益、項目目標成本。在管理目標成本時，應當確定項目的經營方法。第三，加強管控實際成本。低價中標促使企業縮小了盈利空間。因此，必須加強管理成本，構建跨職能隊伍，利用價值研究法，分包目標成本嵌入項目成本、采購材料成本、優化設計施工組織對各個環節中的風險有效控制。

(二)結算、回款風險防控和內控制度

通過分析施工企業項目結算可知，很多項目竣工之后，在合同約定時間內工程結算無法實行，造成無法及時鎖定項目效益，在規定期限內無法回收工程款，施工企業形成了極大的結算回款風險。主要成因是形成的市場風險，產生了不公平的合約，在合同中無法明確相關結算事宜；項目履約管理產生問題，無法符合結算條件等。施工企業應當構建完善的合同管理機制，認真實行合同評審；構建有效的管理制度，為履約合同結算提供便利條件。

一、企業財務風險的基本概述

（一）企業財務風險的特征

企業財務風險具有一定的客觀性，并且普遍存在于眾多企業經營過程中，它雖然具有一定的不確定性，但也可以通過各種合適的風險管控措施來降低發生概率，因此企業財務風險具有可控性，由于企業財務風險具有不確定性，所以財務風險也同樣具有雙重性，除了負面風險，有時通過主觀努力以及良好的客觀環境，財務風險也會有積極的一面。

（二）企業財務風險的具體表現與類型

筆者認為企業財務風險的具體表現是由財務風險的產生原因來決定的，因此企業財務風險的類型可以劃分為制度性財務風險、客觀性財務風險以及操作性財務風險三大類。其中制度性風險是指企業受到來自外部制度的影響，進而導致企業在與利益相關方保持溝通的過程中發生相應的財務風險，同樣在受到內部制度的影響下，企業財務運行機制也會出現與企業發展利益不符的風險。客觀性財務風險是由于財務管理本身存在的客觀局限性引發的，而操作性風險則是財務人員在實際操作中，由于操作失誤和工作誤差引起的財務風險，這種操作性財務風險通過加強管理與培訓，是可以進行合理調控。企業財務風險具體通過籌資、融資、投資、資本規劃等一系列財務活動表現出來，企業的大部分經營決策都需要通過財務反映出來，而企業在謀求發展時所使用的各種財務手段，都是企業財務風險的載體與平臺。

二、企業財務風險的科學評價與分析

只有科學評價企業財務風險，從不同角度分析企業財務風險，才能夠為企業財務風險的管控提供理論依據與實踐基礎。因此筆者選擇從宏觀與微觀兩個角度去具體分析與評價企業財務存在的風險。