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摘要:

財務內部控制是高速公路管理公司內部控制的重要內容，也是提高公司財務管理水平的有效手段，對于保證公司資產安全完整，規范財務工作秩序，實現經濟效益目標有著不可忽視的作用。本文對高速公路財務內部控制管理存在的問題和解決對策進行探討。

關鍵詞:

高速公路管理公司財務內部控制財務管理

高速公路是我國交通運輸的命脈，承擔著大量的運輸任務，是推動國民經濟發展和社會發展的重要基礎設施。在高速公路建設與運營過程中，高速公路管理公司必須做好財務內部控制管理工作，加強財務風險防范，規范公司經營管理活動，保護公司資產安全，只有這樣才能為促進高速公路健康發展營造良好的環境。然而在實際管理中，高速公路管理公司財務內部控制仍存在一些問題，必須加以重視和解決。

一、高速公路財務內部控制管理存在的問題

(一)財務內控制度建設不完善

現階段，雖然高速公路管理公司認識到財務內部控制的重要性，但是卻未建立起完善的財務內部控制系統，沒有全面落實各項控制管理工作。如，沒有明確規定各崗位的權利和職責，弱化了財務監督職能；預算控制形同虛設，存在大量超支情況，尤其在基礎支出和項目支出方面，經常出現項目資金擠占、挪用的現象，沒有做到專款專用。

(二)資金控制不到位

資金控制是高速公路管理公司財務內部控制的重要內容，然而在實際工作中卻存在著資金控制不到位的情況，具體表現在以下兩個方面：一是資金賬戶管理松懈。部分高速公路管理公司開設多個賬戶，在不同賬戶內存放賬款，部分賬戶款項可以外借，這種賬款分散管理模式易使賬戶信息外泄，造成資金監管力度不足，無法全面掌握資金去向。二是往來賬款管理混亂，部分高速公路管理單位存在往來賬款掛賬情況，沒有對往來業務加強管控，易造成呆賬、死賬。

(三)財務風險控制缺失

高速公路財務內部控制管理系統應對外部環境變化的能力有限，難以科學預見外部環境可能發生的不利變化，尚未建立起完善的風險識別和評估程序，無法落實有效的風險防范措施。此外，高速公路管理公司的經營管理需要大量的資金作為支撐，使得公司經常采取貸款的方式籌集資金，導致公司信貸資金占公司資金總量比重較大，資產負債率居高不下，迫使公司面臨著巨大的還本付息壓力，增加了財務風險。

(四)內部監督弱化

高速公路管理公司沒有認識到內部監督的重要性，使得財務內部控制執行缺乏有效的監管機制，難以保證內部控制效果。部分高速公路管理公司將內部監督局限在會計監督層面，只重視對會計資料的監督審查，不重視對內部控制、收支預算執行的監督審查，弱化了內部監督的作用。此外，公司尚未建立起獨立的內部審計機構，監事會也未能充分發揮財務監督職能，使得公司管理層難以及時了公司財務狀況，不利于強化經濟活動控制。

(五)財會隊伍素質不高

在高速公路管理公司中，普遍存在著財會人員從業資格較低的現狀，擁有高級職稱、中級職稱的財會人員比重較小，而擁有初級職稱和尚無職稱的財會人員比重較大。在這種人才結構下，只能完成日常的資金收支、會計記賬、報表報送等財會基本工作，無法有效開展財務分析、財務監督、財務控制等深層次的財務管理工作。

二、加強高速公路財務內部控制管理的措施

(一)健全財務內部控制制度

高速公路管理公司要建立健全財務內部控制制度，加大各項制度的執行力度，保證內部控制工作的有序開展。首先，在財務部門落實崗位責任制，遵循不相容職務相互分離的原則設置工作崗位，使財務人員了解自身崗位的職責和權利，形成崗位之間相互牽制、相互監督關系。其次，落實授權審批制度。高速公路管理公司要明確涉及財務活動的授權批準范圍、權限、程序、責任等內容，要求管理人員在授權范圍內行使職權。在業務處理過程中，要由兩個或兩個以上員工負責業務事項經辦、財產物資保管、賬簿記錄與核對等工作，強化內部牽制控制。再次，完善財務預算管理制度，通過開展預算編制、預算執行、預算控制、預算考核與激勵等一系列措施，加強公司財務控制，提高資金使用效益。特別在預算執行控制中，要明確劃分基本支出和項目支出，嚴格監管資金使用過程，杜絕存在擠占、挪用資金的情況，做到專款專用。最后，加強實物資產控制，落實資產管理責任制、資產記錄監控制度、財產保險制度等，公司要對實物資產進行定期或不定期的清查，確保實物資產賬實相符，杜絕資產流失。

(二)加強資金控制

高速公路管理公司要加強資金控制，堵塞資金運行漏洞，提高資金使用效率。其一，加強資金賬戶管理。不斷加大資金內控制度的執行力度，嚴厲杜絕多方開戶、賬戶外借的情況，全面監管使用率較低的賬戶，保證高速公路管理公司賬戶信息安全。對高速公路建設資金和養護資金進行專戶管理，統一下撥資金，并落實相應的資金監督制約機制。其二，合理編制資金計劃，科學預測現金流量，遵循“輕、重、緩、急”的原則統籌安排資金使用，實時控制每一筆資金，降低資金成本。其三，加強車輛通行費征收管理，實行財務收支兩條線，提高會計核算準確性。利用激勵和約束機制調動起工作人員積極性，完善監控稽查手段，保證車輛通行費足額征收。高速公路管理公司要對各收費站實行目標管理責任制，對能夠完成收費計劃的收費站，按照計劃數額撥付日常管理經費。對未完成計劃的收費站，適當核減當年管理經費。其四，加大往來賬款監管力度，逐步解決往來掛賬問題，針對往來賬目要實施跟蹤監管，及時對賬，避免呆賬、死賬的產生。

(三)加強財務風險控制

高速公路管理公司要將財務風險控制作為財務內部控制的重點，為公司營造良好的內部發展環境，避免或降低公司日常經營過程中的財務風險。首先，完善高速公路管理公司治理結構，建立現代企業制度，完善內部控制體系，及時發現和糾正舞弊行為，保證公司財產安全完整。其次，建立財務風險預警機制，針對突發性的重大事件建立起應急處理機制，不斷改進風險管理方式，增強風險抵御能力。公司要做好與財務風險有關的內外部環境分析工作，科學預測影響公司財務活動的內外部環境因素，包括經濟環境、政策法律環境等外部環境因素，以及公司融資能力、風險文化、人力資源等內部環境因素，為財務決策提供可靠依據。再次，加強財務風險識別與評估。在財務風險識別中可根據高速公路管理公司的實際情況，采用財務報表法、德爾菲法、故障樹分析法、情景分析法等方法對風險進行識別。待財務風險確定之后，定性分析風險發生的可能性和造成的破壞性。同時，公司還要建立財務風險評價指標體系，如通過引入速動比率、已獲利息倍數、資產負債率、不良資產比率等指標，評價公司的償債能力和可持續經營能力。最后，優化資金結構，處理好權益融資和負債融資之間的關系。對于負債融資而言，要平衡好現金流量與還本付息的關系，合理設計長短期負債結構，根據單位自身情況確定貸款資金配比，明確資金用途，加強財務風險控制，降低財務成本。

(四)加強內部審計監督

首先，完善內部審計機構設置。在高速公路管理公司董事會下設立審計委員會，主要負責對公司財務內部控制進行審查，監督內部控制制度的實施情況，并對內部控制進行評價。在公司經營管理系統下設立審計部門，主要負責配合審計委員會建立內部控制制度，向審計委員會報告內部控制實施情況。其次，加強通行費收支預算執行審計，審計部門要聯合財務人員進行交叉式審計，在審計過程中要運用相關財務指標，對被審單位預算執行情況進行分析比較，及時發現和解決財務內部控制中存在的問題。再次，加強會計資料監督審查，明確會計資料內部審計的辦法和程序，保證會計資料的真實性、完整性，為會計信息使用者提供可靠的決策依據。

(五)提高財會人員綜合素質

高速公路管理公司要加強財會隊伍建設，對現有財會人員定期開展政策法規、業務知識等方面的培訓，使財會人員掌握最新的政策，提高業務處理技能，具備一定的財務預測、分析、決策能力，為財務內部控制制度的執行奠定基礎。同時，財會人員還要在完成日常財會工作的基礎上，認真履行財會監督職能，杜絕公司內部存在舞弊行為。

三、結束語

總而言之，財務內部控制在高速公路管理公司經營中的有效實施，能夠大幅度提升資金監管力度，提高資金使用效益，規范各項經濟活動合法開展。高速公路管理公司要建立健全財務內部控制體系，加強對建設資金、養護資金、通行費資金以及各項管理費用的監督管理，同時提高財務風險防范意識，充分運用內部審計監督手段保障內部控制制度的有效執行，從而為高速公路事業的健康發展營造良好的內部環境。

作者：王艷 單位：常州市高速公路管理有限公司

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