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摘要：在當前經(jīng)濟形勢的影響下，農(nóng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中承受的風(fēng)險壓力也在不斷增加，如何提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，是農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)高度重視的問題。完善的內(nèi)部控制體系是農(nóng)業(yè)企業(yè)提升整體管理質(zhì)量的核心基礎(chǔ)，因此，企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部控制的探索，加強思考，全面解決當前內(nèi)部控制管理存在的問題。本文首先對農(nóng)業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要作用進行分析，然后針對企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、內(nèi)部控制制度不完善且執(zhí)行不到位、風(fēng)險管理不到位等問題進行闡述，最后針對問題分別提出了有效的解決措施，以期能解決農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；思考

國家經(jīng)濟發(fā)展進入新時期之后，農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展速度加快，業(yè)務(wù)規(guī)模擴張速度也逐步提升，而且在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和推進現(xiàn)代化的影響下，農(nóng)業(yè)企業(yè)的未來發(fā)展態(tài)勢良好。但是農(nóng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中部分問題和風(fēng)險仍然難以有效避免，如經(jīng)濟效益低、經(jīng)營管理風(fēng)險持續(xù)增加等，引發(fā)這一問題的主要原因是農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，企業(yè)員工對內(nèi)部控制重視不足，內(nèi)部控制制度無法有效執(zhí)行。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)要加大內(nèi)部控制管理力度，健全內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)的發(fā)展環(huán)境良好。

一、農(nóng)業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要作用

農(nóng)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品質(zhì)量容易受到各方面因素的影響而發(fā)展改變，比如地區(qū)生態(tài)環(huán)境、溫度氣候等不可逆改的因素，影響企業(yè)的經(jīng)營對自然生態(tài)環(huán)境的依賴性較強，其經(jīng)濟效益自然也容易出現(xiàn)波動。但是影響企業(yè)經(jīng)濟效益除過不可逆因素以外，還與內(nèi)部控制有關(guān)，因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以通過優(yōu)化內(nèi)部控制管理促進提升經(jīng)濟效益。對農(nóng)業(yè)企業(yè)來講，強化內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的管理質(zhì)量以及風(fēng)險防控能力，具體來看，實施內(nèi)部控制對農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的重要作用有以下幾個方面：第一，響應(yīng)政府政策，農(nóng)業(yè)企業(yè)一直是政府重點關(guān)注的企業(yè)，特別是在召開以后，農(nóng)業(yè)企業(yè)在振興鄉(xiāng)村戰(zhàn)略發(fā)展的重要性逐漸凸顯，政府針對農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理提出了各項有利政策文件，最主要的是關(guān)于內(nèi)部控制管理，農(nóng)業(yè)企業(yè)通過加強內(nèi)部控制，執(zhí)行內(nèi)部控制制度，是響應(yīng)政府號召的必然選擇[1]。第二，推進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，內(nèi)部控制管理是約束企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的有效方式，企業(yè)通過內(nèi)部控制規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，全面提升企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，為企業(yè)管理層制定經(jīng)營管理決策提供可靠數(shù)據(jù)支持，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序進行，并識別和防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平。

二、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境薄弱。農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，農(nóng)業(yè)企業(yè)不同于其他類型的企業(yè)，其大多數(shù)情況下地處農(nóng)村或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)，企業(yè)的管理規(guī)范和管理結(jié)構(gòu)并未完善，企業(yè)內(nèi)部已有的治理結(jié)構(gòu)未能發(fā)揮其真正作用，少數(shù)高層領(lǐng)導(dǎo)人員管理知識和經(jīng)驗匱乏，難以支持開展內(nèi)部控制管理工作。第二，農(nóng)業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制管理的涵義認知不準確，缺乏內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致企業(yè)管理層人員在經(jīng)營企業(yè)時過度依賴主觀經(jīng)驗，即便建立了相關(guān)的管理制度，但是由于企業(yè)管理層人員對內(nèi)部控制理解不足，以至于未能準確把握內(nèi)部控制管理制度和企業(yè)制度之間的關(guān)系，內(nèi)部制度管理混亂。第三，農(nóng)業(yè)企業(yè)除高層管理人員以外，其他各個層級人員的內(nèi)部控制意識也相對較為薄弱，企業(yè)員工習(xí)慣于傳統(tǒng)的管理模式，認為內(nèi)部控制對自身工作有一定的限制作用，因而對內(nèi)部控制的接受程度較低，而且在企業(yè)經(jīng)濟和利潤考核目標的影響下，內(nèi)部控制的重要性被弱化，再加之企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)的內(nèi)部控制人員，導(dǎo)致內(nèi)部控制的整體成效較差。第四，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)的組織架構(gòu)存在問題，內(nèi)部控制管理組織缺失，管理職能分配缺乏合理性，部分不相同崗位未能遵守相關(guān)的崗位設(shè)置原則，企業(yè)內(nèi)部大型項目或者高風(fēng)險的項目處理缺少控制，企業(yè)承受較大的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制制度不完善且執(zhí)行不到位。完善且嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度是企業(yè)順利實施內(nèi)部控制管理的核心，也是內(nèi)部控制工作開展過程中強有力的約束條件[2]。但是就目前的實際情況來看，農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，由于內(nèi)部控制引進國內(nèi)企業(yè)的時間并不長，企業(yè)在制定內(nèi)控制度時仍然會選擇借鑒優(yōu)秀企業(yè)的制度內(nèi)容。但是農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展緩慢，企業(yè)的經(jīng)營管理模式還未從傳統(tǒng)管理模式轉(zhuǎn)變到現(xiàn)代化管理模式，且企業(yè)的規(guī)模遠遠小于大部分優(yōu)秀企業(yè)，因而國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度并不適用于農(nóng)業(yè)企業(yè)，借鑒而來的制度也無法全面覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)營管理活動，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在較大的缺陷。例如A公司，該公司基層管理部門的人員利用職位之便，在采購生產(chǎn)原材料時為了謀取私利選擇與信譽、質(zhì)量低的供應(yīng)商合作，并虛報數(shù)據(jù)侵占企業(yè)資金，出現(xiàn)這一情況的主要原因是，企業(yè)內(nèi)部控制制度的覆蓋不全面，存在漏洞。另外，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但是制度執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制也無法達到理想效果。

（三）風(fēng)險管理不到位。部分農(nóng)業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視不足，且企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)過度重視經(jīng)濟效益增長導(dǎo)致企業(yè)長期處于高風(fēng)險狀態(tài)。農(nóng)業(yè)企業(yè)對風(fēng)險管理的認識不準確，部分管理層人員認為風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展并無直接作用，認為風(fēng)險管理是浪費企業(yè)資源，而且部分農(nóng)業(yè)企業(yè)仍然堅持傳統(tǒng)的管理思想，企業(yè)還未實現(xiàn)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。通常情況下，企業(yè)制定經(jīng)營管理決策更多的是依靠管理層的主觀經(jīng)驗，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

三、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理問題的有效解決措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境。農(nóng)業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制，并提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理成效最主要的是優(yōu)化內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，農(nóng)業(yè)企業(yè)根據(jù)政府的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)。首先，企業(yè)董事會在建設(shè)內(nèi)部控制過程中需處于核心地位，全力支持并承擔(dān)建立內(nèi)部控制體系的主要責(zé)任，同時組建獨立的內(nèi)部控制管理組織，保證內(nèi)部控制機制可穩(wěn)定運行。其次，農(nóng)業(yè)企業(yè)的監(jiān)事會應(yīng)當對內(nèi)部控制實施全過程的監(jiān)督管理。最后，農(nóng)業(yè)企業(yè)的管理高層要承擔(dān)制定內(nèi)部控制制度和執(zhí)行的責(zé)任，確保企業(yè)各個層級的員工都可在內(nèi)部控制管理過程中承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，各層級、部門、崗位之間相互平衡制約。針對農(nóng)業(yè)企業(yè)員工內(nèi)部控制意識薄弱的問題，企業(yè)應(yīng)當在企業(yè)文化中融入內(nèi)部控制，加強企業(yè)文化建設(shè)，促使企業(yè)員工正確認識內(nèi)部控制，樹立正確的內(nèi)部控制管理思想，從而配合完成內(nèi)部控制管理工作[3]。高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才是保證內(nèi)部控制管理工作能夠順利開展的關(guān)鍵，企業(yè)不僅要加強對現(xiàn)有員工的培訓(xùn)，同時還需要招聘引進高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才。關(guān)于引進人才，企業(yè)可通過優(yōu)質(zhì)的品牌形象或者過硬的經(jīng)濟實力來吸引人才，如滿足上市條件的企業(yè)可積極推進新三板掛牌，而且企業(yè)上市和內(nèi)部控制建設(shè)是一個相輔相成的過程。

（二）完善內(nèi)部控制制度且加大執(zhí)行力度。為了保證內(nèi)部控制管理能夠順利實施，農(nóng)業(yè)企業(yè)需要制定完善的內(nèi)部控制制度，并且保證內(nèi)部控制制度內(nèi)容的全面性，使其深入企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，對企業(yè)的經(jīng)營管理行為進行控制和約束。對部分內(nèi)部控制制度不完善的企業(yè)來講，其在制定內(nèi)部控制管理制度過程中，需要重點考慮自身的實際情況，如農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的市場、企業(yè)的經(jīng)營特點等，保證內(nèi)部控制制度能夠適用于企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作。最重要的是，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度時可以借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的制度內(nèi)容，但是還是要根據(jù)企業(yè)實際情況對制度進行改進，進一步強化對內(nèi)部控制管理的約束。農(nóng)業(yè)企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制工作的實際要求，對內(nèi)控制度進行補充完善，如重新設(shè)置內(nèi)部控制相關(guān)崗位職責(zé)和權(quán)力，將內(nèi)部控制的重點放在生產(chǎn)技術(shù)提升和產(chǎn)品市場拓展方面。此外，農(nóng)業(yè)企業(yè)也要根據(jù)內(nèi)部控制管理的變化而對內(nèi)控制度進行調(diào)整，內(nèi)部控制相關(guān)人員也要高度重視落實內(nèi)控制度，在實際工作中深入理解學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，保證能夠按照制度內(nèi)容進行工作。

（三）加強風(fēng)險管理。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)加強風(fēng)險管理，首先，企業(yè)要加強對風(fēng)險管理的內(nèi)部宣傳，可通過聘請專家的方式對企業(yè)員工進行風(fēng)險管理培訓(xùn)，以此來增強員工的風(fēng)險意識。其次，企業(yè)以行業(yè)內(nèi)風(fēng)險管理失敗的企業(yè)為例，對其失敗原因進行深入分析，要求各員工針對失敗提出個人見解，以便于其從中有所收獲[4]。最后，農(nóng)業(yè)企業(yè)以內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，健全企業(yè)的風(fēng)險評估機制，在此之前，農(nóng)業(yè)企業(yè)要先明確內(nèi)部風(fēng)險類型，針對不同的風(fēng)險類型制定風(fēng)險評估機制，如產(chǎn)品生產(chǎn)風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)特點健全風(fēng)險評估機制。另外，農(nóng)業(yè)企業(yè)也應(yīng)當建立獨立的審計部門，明確內(nèi)部審計部門的職責(zé)和權(quán)限，且內(nèi)部審計部門要直接與企業(yè)高層對接，保證內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性。企業(yè)利用內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制管理進行全過程的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和風(fēng)險，并反饋至企業(yè)的內(nèi)部控制組織，便于其快速制定解決措施，從而控制企業(yè)風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，農(nóng)業(yè)企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制，及時解決內(nèi)部控制中的問題，快速制定措施進行解決，促進提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

參考文獻：

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[3]王迪,董田野.中小農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題研究——基于財務(wù)風(fēng)險管理視角[J].經(jīng)濟師,2019(05):264-266.

[4]楊爽爽.農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制對成本管理影響的研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技,2018,29(22):134-135.

作者:李玲 單位:江蘇省農(nóng)墾農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司?港分公司