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摘要：本篇文章首先對擬上市公司財務內部控制意義進行闡述，從內控環境問題、內控體系問題、內部監管問題三個方面，對擬上市公司財務內部控制存在的問題進行解析，并以此為依據，提出完善擬上市公司財務內部控制體系的相關建議。

關鍵詞：擬上市公司；財務內部控制；體系建設

財務內部控制體系主要指，企業內部結合財務管理要求，設定對應管理對策和方案的總稱。建立完善財務內部控制體系的意義在于，提升企業內部管理水平。通過建立完善的財務內部控制體系，能夠保證企業財務信息質量安全，給企業財務工作順利開展提供支持。針對擬上市公司而言，其不能成功上市的主要因素在于，企業財務內部控制體系不完善，這給企業財務內部控制水平提升帶來直接影響，導致企業內部管理不滿足國家相關部門的內部控制規范標準，讓其上市申請遭到駁回，影響其上市。所以，擬上市公司應給予財務內控工作高度注重，結合實際情況，科學構建財務內控體系，將財務內控體系價值充分發揮提升擬上市公司財務管理水平，給其未來發展提供支持。

一、擬上市公司財務內部控制意義

從財務內部控制體系角度來說，其作為企業為了完善財務內控管理，從財務管理角度入手設定一系列管理對策和方法的總和。通過建立財務內部控制體系，便于促進企業財務信息質量提升，規范財務內部控制流程，保證企業資產安全，對增強企業綜合實力，實現企業健康發展有著重要意義。針對擬上市公司來說，通過完善財務內部控制體系，讓公司運營管理目標更加明確，協調財務管理關系，優化風險防范流程，提升風險管理水平。建立風險應急系統，及時實現財務風險防范和控制，保證公司財務信息不會發生失真現象，真實展現出公司運營狀況，發現并處理財務問題，保證擬上市公司可以朝著正確的運營方向發展[1]。

二、擬上市公司財務內部控制存在的問題

(一)內控環境問題

內部控制環境將直接影響財務內控管理效果，而從當前擬上市公司財務內控管理情況來說，普遍存在內控環境缺失問題。內部控制環境不完善，具體展現兩個方面。首先，財務部門和其他部門之間不能做到充分協調，生產、采購、營銷等環節聯系不密切。財務部門沒有對采購價格、采購規模、營銷報價等內容進行監管，使得在采購過程中，時常出現虛報采購價格等狀況，營銷沒有根據信譽制度要求及時發貨，應收賬款管理不規范，導致資金不能快速回籠，出現呆賬、壞賬現象。其次，信息系統不完善，信息傳遞缺少實時性，使得業務控制重要環節丟失，給舞弊行為出現提供了條件。部分擬上市公司信息系統僅僅以財務系統為主，沒有形成完整的ERP管理系統，此外，信息系統維護人員匱乏，現有的維護人員專業水平參差不齊，不能給信息系統提供專業保護，引發操作風險。

(二)內控體系問題

首先，擬上市公司沒有構建完善的內控體系，沒有形成完善的內控流程。現有的管理體系比較閑散，沒有形成系統性管理格局，諸多體系停留在管理層口頭上，阻礙財務內部控制工作順利進行。其次，董事會下沒有設定專業的管理部門，或者成立的管理部門不具有相應權限，不能實現財務內控制定監管，無法對潛在風險因素進行識別和防范。例如，經營預算數據由財務部門統一編制，其他部門沒有參與其中，導致編制結果和實際之間有所偏差，不能將預算管理工作執行到位，影響最終工作效果[2]。最后，財務內部控制體系和業務實際偏離，一些業務流程設計、風險管理比較隨意，管理混亂。

(三)內部監管問題

首先，內部控制模板比較單一，執行較為弱化，缺少全局思考，注重財務管理，忽略經營管理。部分擬上市公司內部控制工作僅僅交由財務部門落實，其他部門很少參與進來，財務部門比較注重財務流程，輕視其他方面管理，再加上各部門之間交流不深入，不能從全局入手進行內控監管，導致管理效果不理想。其次，內部監管體系不完善，內部審計機構缺失，設定過于形式化。因為部分擬上市公司組織結構通常根據等級形式進行設定，管理層凌駕于內部控制之上，監管秉持由上至下原則，使得內部審計監管獨立性不強，影響內部審計作用發揮。

三、完善擬上市公司財務內部控制體系的相關建議

(一)優化內控環境

首先，創建良好的財務內部控制管理氛圍，強化擬上市公司所有職工思想意識。只有在良好內部控制環境帶動下，才能讓公司所有職工都能形成共同的企業價值觀和道德意識，提升職工自我約束和責任感，形成自覺遵守各種規章制度的工作習慣，認真負責，廉潔自律，給財務內部控制工作順利進行提供良好環境。其次，完善信息管理系統。通過建立信息管理系統，便于促進擬上市公司財務管理水平提升，便于財務內部控制工作有序落實。在信息管理系統作用下實現歷程設計，讓每個職工都能明確自身管理職責，讓所有職工可以認識到自身在內部控制系統中發揮的價值，實現信息傳遞[3]。例如，當前大多數擬上市公司采取OA辦公系統，通過建立工作群，實現內部交流，達到信息傳遞共享的效果。通過應用ERP系統，從產供銷各個環節進行業務流程細化，賦予相關人員權限，提升擬上市公司財務內控水平。

(二)完善內控體系

擬上市公司需要對現有的內部控制體系進行改革創新，根據公司業務狀況，改善財務內部控制管理流程，讓財務內部控制管理工作真正做到有章可循。在建立財務內部控制體系過程中，需要優化各個環節內控管理流程，從資金管理、銷售管理、采購管理、存貨管理等方面入手，立足業務根本，結合實際情況，形成以制度管人的內控格局。其次，轉變擬上市公司治理框架，強化公司法人治理框架，充分發揮審計部門工作職責，保證審計部門的獨立性和威嚴性，對財務內部控制執行過程進行監管。此外，完善職責分配體系，讓每個部門和人員都能對自身承擔的職責有所了解，讓各個工作都有專人負責，保證財務內部控制的專業性和規范性，從根源上提升擬上市公司財務內部控制水平。最后，統一財務內部控制管理標準。構建完善的財務內部控制體系是內部控制管理中重要內容之一，更是防范財務風險的關鍵手段。要想將財務內控工作落實到位，應結合管理要求，優化財務內控流程，完善績效考核工作，給后續財務內控工作順利開展提供支持。

(三)加強內控監管

要想第一時間把運營生產中存在的問題反饋給上級部門，擬上市公司各個部門應定期開展檢討會議及財務分析會議，將生產運營和財務內控中發現的問題在會議中提出，之后將處理對策實施到位，對問題處理過程進行追蹤監管。擬上市公司需要根據財務內控的安全，明確內部審計實施細則，保證內部審計工作的獨立性，對運營生產中存在的內部控制不足問題進行評判，把審計結果反饋給上級部門，真實展現出公司運營狀況，揭露重要財務信息[4]。在各個監管部門的配合下，如稅務部門、統計部門等，對公司運營狀況進行監督和稽查，保證財務內部控制落實到位，提升擬上市公司整體工作水平。

四、結束語

總而言之，隨著市場快速發展，給各個企業運營管理提出新的標準，基于經濟全球化背景下，擬上市公司應加強財務內控體系建設，以增強公司財務管理能力，實現自身長效發展。結合當前情況來說，擬上市公司在財務內部控制體系建設上，或多或少會存在一些問題，為了將問題處理，充分發揮內控價值，應從創建良好內控環境入手，加強財務內控體系建設，做好財務審計監管工作，及時找出存在問題并處理，將財務內控作用全面發揮，提升公司整體水平，給擬上市公司穩定發展打下良好基礎。

參考文獻：

[1]張傳明.淺談擬上市企業的財務問題分析及對策[J].中國鄉鎮企業會計，2019(09)：107-108.

[2]郭永強.擬上市公司IPO財務內部控制體系的構建研究[J].財經界(學術版)，2018(14)：101.

[3]季小馬.公司上市前內部控制建設存在的問題與改進建議[J].中國商論，2018(06)：91-92.

[4]劉玲.淺議新三板擬上市企業財務雷區及防范[J].財經界(學術版)，2016(24)：225+316.

作者:周峰 單位:歐詩漫生物股份有限公司