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摘要:在經(jīng)濟(jì)一體化環(huán)境中，我國化工企業(yè)迎來了迅速發(fā)展的機(jī)遇，但其面臨的風(fēng)險及挑戰(zhàn)也隨之增加。在激烈的市場競爭中，化工企業(yè)要獲取更高的市場份額，實現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型升級，就要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，提升其綜合管理能力。但當(dāng)前多數(shù)傳統(tǒng)化工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)仍較落后，內(nèi)控管理執(zhí)行不到位，制約了企業(yè)的健康發(fā)展?；诖?，本文探析了化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞:化工企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;優(yōu)化措施

一、化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控基本方法分析

現(xiàn)階段，化工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制基本方法主要包括授權(quán)審批控制、組織規(guī)劃控制及風(fēng)險防范控制等。授權(quán)審批控制法指在財務(wù)內(nèi)控管理中，化工企業(yè)明確劃定各部門的權(quán)責(zé)，并在獲取相關(guān)部門批準(zhǔn)授權(quán)后進(jìn)一步開展內(nèi)控工作;組織規(guī)劃控制指化工企業(yè)依據(jù)業(yè)務(wù)需求及相關(guān)制度設(shè)置系統(tǒng)的組織架構(gòu)，完善相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，通過逐級負(fù)責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的組織架構(gòu)提高部門間的分工合作與制衡能力，從而最大化發(fā)揮組織規(guī)劃的有效性與科學(xué)性;在風(fēng)險防范控制中，化工企業(yè)管理層需要定期分析財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，以及時發(fā)現(xiàn)、分析財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，并通過與相關(guān)職能部門的商議提出相應(yīng)的整改措施，以控制企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。

二、化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

隨著《公司法》《證券法》《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等規(guī)范性文件的出臺，當(dāng)前多數(shù)化工企業(yè)積極開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，但就其管理現(xiàn)狀來看，其仍存在部分問題。

(一)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境不佳

在激烈的市場競爭中，各化工企業(yè)為獲取更高的市場份額，強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品創(chuàng)新性與業(yè)務(wù)范圍的拓寬，但其忽視財務(wù)內(nèi)控工作的開展，雖制定了內(nèi)控機(jī)制制度，但其對內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識，誤認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控是財務(wù)部門職責(zé)，對內(nèi)控活動的參與度及重視度均較低，財務(wù)內(nèi)控制度也傾向于財務(wù)部門，降低了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效性。同時，企業(yè)的組織架構(gòu)也不科學(xué)，如未設(shè)置內(nèi)控部門，股東大會、審計委員會等機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)劃分不明，影響其監(jiān)督作用的發(fā)揮。此外，員工業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)低下也影響了化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

(二)財務(wù)風(fēng)險管控落后

經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)為化工企業(yè)提供了廣闊的發(fā)展空間，但其面臨的風(fēng)險也不斷提高，如當(dāng)前部分化工企業(yè)盲目追求規(guī)模，強(qiáng)調(diào)市場覆蓋范圍的全面性，忽視產(chǎn)品精細(xì)化發(fā)展，且管理水平落后，疏于品牌建設(shè)，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，但由于管理層的風(fēng)險意識淡薄，相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防范制度及管理措施制定不到位，在開展業(yè)務(wù)活動時未對項目進(jìn)行風(fēng)險評估，制定的風(fēng)險應(yīng)對措施缺乏針對性，往往在風(fēng)險來臨時才緊急制定應(yīng)對策略，為企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制欠缺

完善的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制可為化工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理工作提供指導(dǎo)，并規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，但由于化工企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)控概念、要求等缺乏正確認(rèn)識，其雖依照《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等文件制定了財務(wù)內(nèi)控制度，但制度制定環(huán)節(jié)未結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀、行業(yè)特點等，導(dǎo)致其財務(wù)內(nèi)控制度的戰(zhàn)略指導(dǎo)性不足，再加上企業(yè)財務(wù)內(nèi)控意識淡薄，在財務(wù)決策與管理中，管理層的主觀隨意性較強(qiáng)，致使財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。具體表現(xiàn)為在財務(wù)預(yù)算管理中，預(yù)算編制部門間的協(xié)調(diào)溝通不足，預(yù)算成效評價、績效管理體系不健全，在收支管理中，忽視歸口管理以及對支出事項及資金真實性的審核，付款的經(jīng)辦崗位與審批崗位未實現(xiàn)有效分離，一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，制約了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的有效落實。

三、化工企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制的措施

針對上述化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中普遍存在的問題，筆者認(rèn)為化工企業(yè)財務(wù)應(yīng)從財務(wù)內(nèi)控環(huán)境、財務(wù)風(fēng)險管控、內(nèi)控制度及內(nèi)部監(jiān)督等層面優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的措施。

(一)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，就要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，包括思想認(rèn)知、組織架構(gòu)、人力資源政策等。在思想認(rèn)知方面，管理層要通過熟讀《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件了解財務(wù)內(nèi)部控制概念、要求及制度等，并通過分析先進(jìn)企業(yè)內(nèi)控案例認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控的重要性，依據(jù)內(nèi)控相關(guān)文件，結(jié)合化工行業(yè)特點、單位現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)需求等制定財務(wù)內(nèi)控制度，并加強(qiáng)管理制度的宣傳，以提升全體員工的財務(wù)內(nèi)控意識。在組織架構(gòu)方面，要設(shè)置董事會、監(jiān)事會、審計委員會、戰(zhàn)略委員會，明確董事會與監(jiān)事會的獨立性，明確規(guī)定每半年開展一次半年度董事會議。同時，設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，由其負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制的具體事務(wù)，以季度為單位企業(yè)季度報告，并由董事會審議報告，規(guī)范各部門的職責(zé)與權(quán)限，在各部門設(shè)置負(fù)責(zé)人，由其管理本部門內(nèi)的財務(wù)內(nèi)控工作。例如，規(guī)定主管會計工作負(fù)責(zé)人協(xié)助董事長制定財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，建立財務(wù)核算體系和財務(wù)管理監(jiān)控體系，制定公司資金運(yùn)營計劃、稅收籌劃方案，按月、季、年度向公司總經(jīng)理提交會計、資金、成本分析報告，對本部門執(zhí)行財務(wù)制度的情況進(jìn)行檢查等。在人力資源政策方面，化工企業(yè)要依據(jù)各崗位職責(zé)、人員特點及知識技能儲備需求等制定人才分類引進(jìn)機(jī)制，以業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)為標(biāo)準(zhǔn)選聘員工;完善員工培訓(xùn)制度，針對各部門員工定期開展針對性較強(qiáng)的專業(yè)培訓(xùn)，以提升企業(yè)員工的工作效率;健全績效管理制度，對管理層及基層員工設(shè)置不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，實施分層考核評價制度，增設(shè)關(guān)鍵崗位定期輪崗制度。通過完善的人力資源機(jī)制提高員工的工作質(zhì)量和積極性。

(二)強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管控

財務(wù)風(fēng)險管控環(huán)節(jié)，要設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，依照管理權(quán)限明確企業(yè)各部門的決策、監(jiān)督、執(zhí)行職責(zé)，配備專職崗位人員，并制定財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對流程。例如，每年企業(yè)都組織各職能部門依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動設(shè)定本年度的風(fēng)險控制目標(biāo)依照控制目標(biāo)全面搜集、整理企業(yè)內(nèi)外部信息，并結(jié)合實際情況實施風(fēng)險評估，以精準(zhǔn)識別企業(yè)運(yùn)營中存在的內(nèi)部及外部風(fēng)險，之后與董事會、審計委員會等協(xié)商確定企業(yè)的風(fēng)險承受度;在風(fēng)險分析中，依據(jù)風(fēng)險發(fā)生概率及影響程度對各類風(fēng)險進(jìn)行排序;在風(fēng)險應(yīng)對中，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險承載能力及風(fēng)險排序為各風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受等策略。

(三)健全財務(wù)內(nèi)控制度

在財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，管理層要依據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀制定企業(yè)內(nèi)控制度，并結(jié)合各部門管理情況設(shè)置針對性較強(qiáng)的工作準(zhǔn)則，以規(guī)范企業(yè)的工作流程。企業(yè)內(nèi)控制度中應(yīng)涵蓋崗位責(zé)任制、崗位分離制、關(guān)鍵崗位定期輪崗制度及授權(quán)審批制度等，以明確界定各部門的職責(zé)、權(quán)限，提升部門間的分工合作與制衡能力。在財務(wù)控制活動方面，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建成本控制系統(tǒng)，健全資金管理制度、采購管理制度、存貨管理機(jī)制、資產(chǎn)管理準(zhǔn)則等。如在資金管理中，企業(yè)要規(guī)范預(yù)算、現(xiàn)金、銀行業(yè)務(wù)、費用報銷、股票等工作流程，并明確各崗位的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)資金運(yùn)營全過程管理及對運(yùn)營資金的會計系統(tǒng)控制，規(guī)范資金收支程序、審批權(quán)限;在資金支付業(yè)務(wù)中，財務(wù)人員需掌握支出資金的用途、數(shù)額、預(yù)算、支付方式，并附原始單據(jù)，要嚴(yán)格依照授權(quán)審批程序進(jìn)行審核，審批通過后支付資金。

(四)加大審計監(jiān)督力度

內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)節(jié)，要設(shè)置專門的審計部門，并制定內(nèi)部審計制度，允許審計部門參與企業(yè)財務(wù)管理決策會議，使其了解公司管理薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)此編訂年度審計計劃。同時，規(guī)定審計人員的執(zhí)業(yè)能力，如要求審計人員熟悉內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)及技術(shù)，掌握會計原則與技術(shù)，了解經(jīng)濟(jì)法、商法、稅法等領(lǐng)域知識。此外，審計部門定期向董事會及審計委員會匯報工作，并由其對審計工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，以確保內(nèi)部審計的權(quán)威性與獨立性。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國化工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理仍存在一定的問題，對此，新時期，各化工企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，并加強(qiáng)風(fēng)險管理，健全內(nèi)控制度，加大監(jiān)督力度，以實現(xiàn)化工企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者:馮莉 單位:無錫阿科力科技股份有限公司