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摘要:在市場大背景下，加強內部管理非常重要，通過建立健全的財務內部控制管理制度，才能滿足企業發展需要，促進企業的發展，為企業發展創造有利的條件。但是現階段，企業內部控制制度存在一定的問題，影響了制度的落實，不利于制度功能的發揮，需要對問題產生的原因進行思考，提出針對性解決措施，以便促進內部控制制度的落實開展，促進企業的長遠發展。基于此，研究加強企業財務內部控制制度的措施勢在必行，提出幾點建議對策尤為重要。

關鍵詞:企業;內部控制體系;建設

一、內部控制體系存在的問題

(一)對內部控制重要性認識不足，是現階段企業管理人員普遍存在的問題

對內控制度的重視性認識不足，未意識到內部控制制度落實的重要性，導致企業管理人員，缺乏對財務內控制度的重視，無法有效開展管理工作，忽視了財務內部控制工作的有效開展，不利于內部控制工作制度的落實與健全，過分追求自身利益以及經濟效益，忽視了內部管理，總是在出現問題后，再進行補救，導致資產出現損失，影響財務管理工作的有效開展。除此之外，在觀念陳舊，不夠重視的情況下還容易只進行簡單的記賬，處理，容易導致出現壞賬、死賬的問題，影響國有資產的大量流失，不利于企業管理工作的開展。

(二)缺乏風險意識，未意識到財務風險管理的重要性

社會經濟高速發展，知識、技術改變了企業的發展與生產，市場競爭也日益激烈，企業面臨著巨大的壓力，面臨著較大的外部風險，一旦企業管理者風險意識缺乏，就會出現資金結構不合理，收賬、催款不及時等問題，無法維持資金的有效運轉，影響企業的正常運營。再加上銀行借款政策收緊，經濟效益下滑，資金鏈出現斷裂的可能性增加，一旦無法償還債務，企業就會面臨破產，導致企業過度依賴銀行借款，增加了企業之間利用成本，加大了企業財務風險，不利于企業管理工作的開展。

(三)未設置獨立的內部審計部門，導致內部審計獨立性欠缺

現階段，部分企業仍然存在審計職能由財務負責的現象，導致審計受到財務的牽制，無法獨立發揮審計的作用。自己對自己進行審計監督，無法達到監督的目的和理想的監督檢查效果，無法對審計工作做出客觀評判，公平的評價。再加上內部審計在方法、技術、手段以及條件方面都存在落后的現象，影響了審計監督效果，不利于審計工作的開展實施。

(四)制度執行不到位，內部控制權責不清

在企業內部控制制度落實過程中，分工不明確，權責不清是企業存在的常見問題。在權責不清的情況下，無法保證運作流程的合理有效，也無法確保監督管理機制的切實可行。在出現問題后互相推脫，導致流程煩瑣，內部制度無法落實，無法有效進行監督管理。內部制度表面化，形同虛設，影響了管理工作的開展，不利于企業財務管理水平的提升，不利于企業的可持續發展。

二、完善內控體系建設的措施

(一)提高認識，精心策劃

一是企業從領導層到基層員工要提升對內控工作重要性的認識，要意識到內控工作是一項需要全員參與其中的工作。從設計階段開始就要從頂層設計上明確企業的內控體系建設組織架構，成立企業的內控建設辦公室，配備充足和合格的涉及各個領域的人力資源。如無專門的內控體系建設部門，則應指定牽頭部門負責內控體系建設的整體協調。各部門聯合形成專業工作組分階段開展工作;同時，開展公司制度梳理，兼顧效率和效力，高質量地完成風險內控體系建設工作。二是要圍繞企業內控工作戰略目標制訂工作方案。理清工作思路，經過充分討論和認證，確定內控體系建設目標節點任務，確保各項工作按照方案有條不紊有序推進。

(二)創新工作、錘煉隊伍

一是創新工作思路。目前大部分企業采取了聘請第三方機構進行企業的內控體系建設工作的方式，由于第三方機構對企業實際了解不夠深入，雖然前期會做一些訪談和盡職調查，但不可避免地存在“不接地氣”，風險內控系統設計結果與企業實際情況不契合而造成溝通、時間成本過高的問題。為達到提升企業整體管理水平的目標，企業應堅持從實際出發，務求實效的原則，采取自主建設為主，第三方為輔的工作形式。從源頭上保障內控體系建設貼合企業實際，充分辨識、分析公司可能面臨的各種風險，關注關鍵流程、關鍵控制點，防范主要風險，同時兼顧企業現有管理及未來發展需要。二是鍛煉內控管理隊伍。通過內控體系自主建設，細分具體業務流程責任人時，以老帶新，打造一批不但自身業務素質過硬，且對內控風險理解深刻的人才。既為以后的內控測評打下了良好的基礎，同時提升了企業全員整體內控意識。

(三)過程管控、保證質量

在內控體系建設過程中會面臨時間緊、任務重、人員不足，尤其是經驗不足等多種不利因素，需采取一些措施實現對內控體系建設的總體進度、質量的把控。一是可以召開內控專題會、聯絡會。通過不定期召開專題會，加強對項目整體進度的掌握，協調解決跨部門的內控流程事項。隨著編寫工作進一步深化，編寫過程中遇到的問題逐步暴露，適時召集各部門內控聯絡員召開聯絡會解決編寫過程中難點，交流普遍性問題的解決方案，答疑解惑，為內控體系建設工作打下堅實基礎。二是組織內控知識學習。通過對國家內控基本規范、指引等綱領性規章制度的學習，使大家更好的理解內部控制體系的重要作用，以及開展內控測評工作的意義和目的。三是加強對內控體系文件審查工作。內控體系文件(初稿)經各業務部門內部第一輪審查后，內控辦對其開展了第二輪審查。各內控聯絡員根據內控辦意見對內控體系文件進一步修訂、優化。并編制工作周報及時通報工作進展情況，實時糾偏。督促各部門相關人員按既定工作時間節點、完成內控流程詳細描述、內控矩陣的編寫，確保整體工作有序推進。

(四)強化執行，組織落實

在內控體系建設初步完成后，內控工作由項目建設轉至日常管理。企業應建立與本企業實際情況制訂和完善內部控制管理和考核制度，企業應依據內控管理制度，切實把內控體系的執行落到實處。對內控系統試運行、正式運行、測評過程實時跟蹤，嚴格履行督促、檢查的職責，發現問題及時研究解決，圓滿完成第三季度內控系統正式上線運行。通過測評，發現一些缺陷，組織相關部門研究制定缺陷整改措施并督促執行。

(五)完善監督，預算管控

審計是促進內部控制制度順利開展落實的關鍵，審計與內控相互促進，相得益彰。二者對企業合規經營和健康發展都有著不可替代的作用。需要從以下兩個方面著手。一是加強內部審計，促進審計工作的順利開展實施。審計人員需要加強監督管理，依靠審計進行監督，保證內部控制制度的落實，提高內部控制管理水平。二是強化企業預算剛性管控。企業預算覆蓋企業管理的各個部門，確保業務之間的聯系，加強財務管理，注重成本控制，做好預算風險預估工作，控制時間節點，根據企業實際情況制定預算績效考核，保證內部控制制度的落實，以免出現較大的偏差。

三、總結

內部控制制度直接關系到企業管理工作的開展，是企業長期穩定發展的關鍵環節，是企業運行的基礎。有效開展內控管理工作，貫徹內部控制制度至關重要，是明確管理理念，構建和諧企業文化，提升企業政策執行力，促進員工積極配合，提升員工工作積極性的關鍵，也是促進企業更加健康快速發展的必要途徑。由此可見，研究內部控制制度存在的問題，提出解決問題的措施非常重要，有助于提高企業管理水平，為企業的戰略目標的實現助力。

參考文獻:

［1］牛亞輝．行政事業單位內部控制管理問題與對策探析［J］．中國集體經濟，2019(33):44－45．

［2］徐世偉．論如何加強公司財務內部控制制度的建設［J］．科技與企業，2013(24):72.

作者:楊堅源 單位:華能霞浦核電有限公司