前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的醫院合同管理內部控制探討，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

摘要：合同管理貫穿醫院經濟活動的始終，涉及醫院收支管理、采購管理、建設項目管理、資產管理等多項業務，需要醫院各部門共同參與和管理。文章通過梳理合同管理的主要風險點，分析其內部控制的目標，結合醫院合同管理的實際情況，制定合同管理內部控制的措施，防范和控制醫院法律和業務風險，從而提高醫院的內部管理水平。

關鍵詞：合同管理；內部控制

合同管理是醫院經濟活動的重要組成部分，根據《行政事業單位內部控制規范》（試行）規定，醫院應從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，建立相應的風險控制機制。通過執行合同管理內部控制，使單位在經濟活動中降低交易成本，加速資金周轉，提高醫院資金使用效率。同時，醫院可以有效協調醫院內部各部門關系，有利于提升醫院公共服務的效率和效果。

一、醫院合同管理的定義

醫院合同管理是指醫院對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。其中，訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止是合同管理的內容，審查、監督、控制是合同管理的手段。醫院合同管理必須是全過程的，系統性的，動態性的。

二、醫院合同管理的主要風險

1.醫院合同管理制度和流程不健全，合同管理工作職責分工不明確，合同管理組織領導與協調機制不完善，造成多部門共同管理的邊際盲區，影響合同管理的效率和效果。2.違規簽訂擔保、借貸和投資合同；合同調查中忽視被調查對象的主體資格審查；與不具備權或超越的主體簽訂合同；合同談判中忽略合同重大問題或在重大問題上做出不當讓步；合同內容和條款不完整、表述不嚴謹或存在重大疏漏和欺詐等導致醫院合法利益受損。3.未按照合同條款規定履行合同；未明確事項未及時簽訂補充協議；合同糾紛處理不當；未按合同規定期限、金額或方式付款，或者在未簽訂合同的情況下盲目付款，導致醫院資金損失。

三、醫院合同管理內部控制目標

根據《行政事業單位內部控制規范》（試行）和《行政事業單位內部控制基礎性評價指標》要求，醫院合同管理內部控制目標主要分為四個部分：1.建立完善的合同管理組織及運行機制；2.在合同訂立過程中，確保合同對方主體具有履約資格和能力，減少違約風險。規范合同內容、簽訂程序，合同相關法定要素齊全，合同登記備案手續完善；3.對合同履行情況進行監控，確保合同變更程序和款項支付合法合規，有效保證業務的開展；4.按照類別開展合同的登記、統計和分析工作，確保合同保管安全可靠，合同信息不被披露。具體見圖1。

四、合同管理關鍵控制措施

（一）合同管理組織及運行機制關鍵控制措施

1.建立合同管理制度和業務流程控制。針對合同管理各個環節的業務流程、各風險領域查找關鍵控制點，對合同的起草、談判、審批、生效、訂立、履行、糾紛處理等工作流程進行嚴格控制。明確業務部門、財務部門、審計部門、合同歸口部門的管理權限，確保醫院各部門在權限范圍內審批合同。規范經濟行為，強化風險管理，保證合同管理業務全過程得到有效的控制。2.健全合同管理溝通協調機制。以某三甲醫院為例，采購辦、項目辦、后勤科等作為業務部門，具體負責合同的擬定、執行環節；財務部門履行對合同的財務監督職責，按照合同規定及時結算，監控資金的收入或支出；審計部門作為審核部門，審查合同價格條款、結算期限和方式的合理性，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環節；辦公室作為合同的歸口管理部門，對合同實施統一歸口管理，參與合同管理過程，管理合同印章，管理與合同有關的法人授權委托書。各部門之間進行有效的溝通，采取相應的控制措施，促進合同有效地履行。

（二）合同訂立關鍵控制措施

1.嚴格審查合同簽約對方的主體資格、履約能力和資信情況。包括對方資質證明、法人代表或委托人的身份證件、授權委托書等證明原件。了解清楚對方市場準入情況、資格、信用等級、履約能力，是否有不良記錄等，切實從源頭上防范合同管理風險。2.建立合同談判控制機制。可以由醫院業務部門、財務部門、審計部門、合同歸口管理部門共同組成合同談判小組，代表醫院對合同內容和條款與對方進行磋商。談判小組應熟悉國家相關法律法規、產業政策、行業監管、同類產品或服務價格等與談判內容相關的信息，合理制定本單位談判策略。重點關注合同核心內容、條款和關鍵細節，避免合同約定不明確，產生歧義。例如合同只約定“貨到付款”，支付方式是現金、支票還是銀行轉賬？貨到后是部分支付還是全額支付？合同條款不明確，就會造成雙方不必要的糾紛。對于影響重大的經濟合同，如大額基建項目合同等，則需要請專業律師參與合同談判過程，包括合同支付方式、合同標的質量技術標準、履約起止時間、違約責任和爭議的解決方式、合同變更或解除條件等，并記錄好談判內容，作為避免合同舞弊的重要手段和責任追究依據。3.建立合同擬定控制機制。醫院要明確合同簽訂的業務范圍，各部門要嚴格審核合同擬定目標是否與醫院職責和戰略目標一致。加強計劃管理，防止因簽訂合同導致超計劃投資、超成本支出的情況出現。醫院可以根據日常業務情況，對于藥品采購、內部設備管理、后勤管理等簽訂合同較多的職能管理部門，可以制定一些合同模板，這樣可以提高合同擬定效率，防范部分合同管理風險，提高醫院合同管理水平。常用的合同模板有醫院藥品購銷合同、醫療設備購銷合同、電梯日常維護保養合同、醫院維修工程合同、醫療廢物處置合同等。4.對合同文本進行嚴格審核。重點審核合同文本的合法性、經濟性、可行性和嚴密性。對合同的主體、內容和形式是否合規，是否符合單位的經濟利益進行審核。合同簽署需填寫合同審批表，經財務部門、審計部門、業務主管部門審核，院領導審批，手續辦理完畢方可加蓋醫院印章或合同專用印章。嚴禁超越權限簽署合同，授權簽署合同的，要簽署授權委托書。合同訂立過程關鍵控制措施，詳見圖2。

（三）合同履行控制措施

1.建立合同履行監督和變更控制機制。醫院業務部門對合同履行過程實施有效的跟蹤監控，審計部門會同業務部門共同參與合同的驗收，確保按合同規定履行雙方義務，積極執行合同條款，保證合同有效履行。一旦發現合同約定不明確或沒有約定、顯示公平、條款有誤或存在欺詐行為，則需要及時補充、轉讓，甚至解除合同。2.建立合同糾紛控制機制。合同履行過程中發生糾紛，醫院業務部門應及時向單位有關負責任人報告，并與對方協商，協商一致的簽訂書面協議；無法解決的，業務部門向院分管領導和院長報告，咨詢醫院外聘的律師意見，根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。3.建立合同結算控制機制。財務部門接到業務部門付款申請，審核合同條款、發票等原始憑證交院領導審批后辦理結算和賬務處理業務。嚴格按照合同約定付款，及時催收到期應收款。對于未按合同條款約定的付款申請，財務部門有權拒絕付款，并及時反饋業務部門同時向院分管領導匯報。

（四）合同歸檔評估控制措施

1.建立合同保管和歸檔控制機制。合同歸口管理部門對合同應連續編號，專人管理，建立合同臺賬。合同管理員將合同分類登記，按時間順序編號裝訂，妥善保管。各類合同及臺賬每年年底歸檔一次，保存期按檔案管理的有關規定辦理。醫院應加強合同信息安全保密工作，合同歸口管理部門履行合同保管職責，規范合同查詢、流轉和借閱程序。2.建立合同管理檢查、評估的控制機制。醫院紀檢部門、審計部門、合同歸口部門應組成評估小組，每年年末對重大合同履行的具體情況進行分析評估。包括合同是否全面履行；合同履行中是否存在不足；合同是否存在違法、違規行為；合同管理內部控制的設計和執行是否有效等。發現合同管理中的不足，要及時改進，不斷提高合同管理的效率和效果。隨著政府對行政事業單位內部控制工作的日益重視，醫院合同管理內部控制得到了一定的發展。加強醫院合同管理內部控制建設，需要醫院內部各相關部門協調配合，一方面建立健全的制度，規范流程管理，另一方面加強監督檢查，對合同內部控制執行情況進行檢查，切實提升醫院合同管理水平，對提高醫院的經濟效益具有一定的推動作用。

參考文獻：

[1]吳龔．醫療衛生機構內部審計精細化管理[M]．企業管理出版社,2016.

[2]劉暢,馬江雪,孟亞豐.構建公立醫院經濟合同內部控制體系初探[J].醫院管理論壇,2015(05).

[3]崔靜.內部審計監督在醫院經濟合同管理中的實踐應用[J].中國衛生經濟,2017(08).

作者:劉欣 單位:梧州市婦幼保健院