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【摘要】本篇文章首先對加強地方財政部門財務內部控制管理體系構建的必要性進行闡述，從內部控制意識、內部控制體系、風險評估以及內部監管水平四個方面入手，對地方財政部門內部控制管理體系構建存在的問題進行解析，并以此為依據，提出加強地方財政部門財務內部控制管理體系構建的優化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

【關鍵詞】地方;財政部門;財務內部控制;管理體系

針對地方財政部門來說，通過開展內部控制值管理工作，可以對單位財務管理行為進行約制，提升部門財務管理水平，優化財務內部框架，以此確保地方財政部門資金收支均衡。但是，從目前情況來說，隨著內部控制管理體系在地方財政部門中全面應用，存在的管理問題也逐漸凸顯出來，這些問題的出現，給地方財政部門財務內部控制自身作用的發揮帶來了約制，從而阻礙了地方財政部門今后發展。所以，這就需要地方財政部門給予財務內部控制管理充分注重，結合具體情況和要求，建立完善的財務內部控制體系，優化相關法律機制，促進地方財政部門各項業務的順利進行，在提升地方財政部門財務管理水平的基礎上，促進地方財政部門健康發展。

一、加強地方財政部門財務內部控制管理體系構建的必要性

內部控制管理作為一種新型的管理方式，在上個世紀九十年代得到了部分領域的應用，在獲取良好應用成果的基礎上，內部控制管理得到了各個領域廣泛普及和推廣。和西方國家進行比較，我國在內部控制管理應用方面較為滯后，各項內容有待完善。地方財政部門在落實內部控制管理工作時，秉持的宗旨在于加大地方財政部門風險防范和監管水平，有針對性對財政資金進行保護和管理，以此確保財政事業的全面發展。在地方財政部門中建立完善的內部控制管理體系，能夠促進地方財政部門內部管理質量的全面提高，促進各個財政部門之間的交流，優化內部框架，推動地方改革和完善。毋庸置疑的是，當前我國部分地方財政部門在內部控制管理方面已經取得了一定成果，但是和其他發達國家進行比較，我國地方財政部門內部控制管理水平依舊過于滯后，地方財政部門沒有意識到內部控制的必要性，管理意識較為薄弱，影響地方財政部門各項工作的開展。因此，做好內部控制工作，可以給地方財政部門各項工作落實提供依據。

二、地方財政部門內部控制管理體系構建存在的問題

(一)內部控制意識方面。良好的內部控制意識，完善的內部控制環境，可以給地方財政部門內部控制工作開展奠定條件。從當前情況來說，一些地方財政部門對內部控制管理的了解不全面，內部控制管理意識較為淡薄，具體體現在，部分地方財政部門人員沒有意識到內部控制的必要性，對內部控制管理的實質了解不深入。并且，部分地方財政部門對內部控制管理的了解過于片面性，僅僅將其作為一項靜態管理方式，普遍認為內部控制就是根據相關標準進行財務整合，進而實現財務報表的編制，沒有注重財政部門內部控制執行職責，從而導致財政部門財務內部控制水平不高。

(二)內部控制體系方面。當前，因為各個領域經濟發展情況存在差異，部分地方財政部門內部控制體系構建過于滯后性，其靈活性以及動態性水平普遍偏低。從實際角度來說，部分地方財政部門內部控制管理工作過于形式化，沒有將其實施到具體管理工作中。因為內部控制管理體系不具備現代化標準，地方財政部門中相關體系缺少全面性，現有組織框架設定不規范，影響內部控制管理水平的發揮，導致地方財政部門內部控制管理質量差強人意。

(三)風險評估方面。在當前社會經濟全面發展背景下，財政工作外部環境也朝著繁瑣化的趨勢發展，財政業務分工更具細化性，財政工作所面臨的風險也由之前的個體化朝著系統化的趨勢改變，個體活動風險逐漸更改成單位層級整體風險。并且，從實際角度出發，地方財政部門財務風險管理意識往往停留在個別科室以及業務方面，沒有將其放置在對應的位置，同時也沒有在內部設定規范的風險預警和評估體系。因為沒有對風險進行及時預警和評估，在某種程度上嚴重制約了地方財政部門處理應急事件能力提升，給貪污腐敗、徇私舞弊等情況出現營造了條件。

(四)內部監管水平方面。從地方財政部門內部控制管理體系構建角度來說，導致內部控制管理體系缺少完善性的主要因素在于，內部監管工作沒有實現充分落實，在某種程度上也約制了地方財政部門內部監管水平的提升。當前，大部分地方財政部門均沒有構建專業的內部審計部門，即便設定了審計部門，也往往隸屬于上級部門的引導下，受到上級部門的監管和干預，影響內部審計自身作用的發揮，無法對地方財政部門財務管理情況進行監管，不能及時找出存在的問題并提出對應的處理對策，從而給地方財政部門內部控制管理質量提高帶來約制。

三、加強地方財政部門財務內部控制管理體系構建的優化對策

(一)提升內部控制意識。完善的內部控制環境可以促進內部控制工作更好落實，所以，給予內部控制環境營造充分注重是非常必要的。而內部控制意識又是內部控制環境的主要構件部分。因此，地方財政部門應該結合自身狀況，全面推廣和宣傳現代化內部控制管理理念和方式，提升地方財政部門內部職工管理意識，同時引導領導層級人員一同參與到內部控制管理工作中，將自身引導作用充分發揮，注重內部控制理念和方式的創新，讓所有職工對內部控制管理必要性有所了解，在營造良好內部控制管理環境的基礎上，促進地方財政部門內部控制管理工作的順利進行。

(二)建立起完善的內部控制管理制度。為了把內部控制管理體系構建工作實施到實處，地方財政部門應該根據國家頒布的相關要求和標準，對所處領域的經濟框架進行探究，并以此為依據，構建與之對應的內部控制管理體系，以此推動當地經濟的快速發展。首先，地方財政部門需要結合自身狀況和管理需求，設定規范的管理流程和標準，并且在落實內部控制管理工作時，還要把創新要素融合其中，實現單位組織框架的優化，合理分配內部控制管理崗位的職責，對相關職工行為進行約制，以此促進地方財政部門內部控制體系的順利建設。其次，在地方財政部門內部設定專業的內部控制部門，配備專業的工作人員，對地方財政部門運營情況進行監管，及時找出存在的問題，并提出對應的對策，以此將其問題給地方財政部門運營帶來的影響。

(三)注重內部控制風險評估。從實際角度來說，風險評估結果將會給內部控制管理水平發展帶來直接影響，同時決定內部控制管理體系的構建。首先，對風險因素進行核查。把風險評估涉及的相關內容和工作進行追蹤和監管，并把風險評估理念融合到各個管理業務中，明確潛在風險，結合地方財政部門實際狀況，實現風險管理的細化。其次，加強風險評估力度。在對風險進行識別的條件下，采用現代化評估方式，結合業務內容和需求，實現風險評估和防范，以此給予風險管理充分注重，優化風險管理方式，規范風險防范流程，從基礎上減少風險出現。

(四)加強內部監管力度。地方財政部門相關人員應該給予內部監管充分注重，端正工作態度，將主導部門自身作用充分發揮，防止監管部門和被監管部門之間出現問題。監管工作人員在確保自身具備較強專業實力的基礎，還要秉持工作原則，防止給單位帶來不必要的經濟損失。因此，在落實監管工作時，應該結合單位資產應用狀況，做好對應的核查工作，營造良好的資金應用環境。除此之外，在單位內部設定獨立的內部審計部門，并賦予其對應的權限，不會受到領導層級的干預和影響，突顯審計部門的獨立性和威嚴性，將內部審計具備的監管作用充分發揮，實現地方財政部門內部監管水平的提升。

(五)整合完善內部控制體系系統。隨著信息化時代來臨，為了實現地方財政部門內部運營水平的提升，諸多企業開始把信息化技術以及計算機技術運用其中，結合地方財政部門管理需求，完善對應的管理體系，在對應體系的引導下，實現管理工作的規范和優化。此外，地方財政部門可以根據自身運營情況，加強內部控制體系系統構建，同時把現代化技術運用其中，實現內部控制的信息性，通過建設信息化平臺，給各個部門信息傳遞和共享提供條件，實現地方財政部門整體水平的提升。綜上所述，在地方財政部門內部建立完善的內部控制體系，不僅可以實現單位財政資金的科學應用，同時還能保證財政資金應用的合理性和透明性，保證地方財政部門較高的執行性。在進行內部控制管理體系建設的過程中，應該做好與時俱進，不斷創新和優化，從而促進地方財政部門戰略發展目標的落實。

【參考文獻】

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作者:邵麗 單位:撫順市東洲區財政局