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摘要：隨著市場環境不斷發生變化，各部門面臨著職能轉型和服務水平提升的迫切要求，在工作中面臨的問題不斷增加，這些變化對財政部門預算管理工作提出了新的要求，為了適應新的環境，需要逐步變革預算管理模式，在預算管理中融入內部控制和績效管理念，創新新機制將三者有機結合，相互倚仗，相互督促，形成約束有力的新預算管理機制，以規范政府收支行為，推進合法有效使用財政資金，實現治理能力現代化，保障經濟社會的健康發展。

關鍵詞：預算管理；內部控制；績效；策略

引言

在全新的發展背景下，需要結合社會發展的趨勢、自身戰略創新管理方式，提升內控、績效責任意識。充分利用各類媒體營造重視內控、績效的外部文化氛圍和環境，加大對預算績效和內控的重視力度。通過分析當前預算管理存在的問題，采取有效應對措施，探索創新管理模式的新思路，以保障各類目標的如期實現。

一、預算管理缺陷問題分析

預算管理作為一種管理控制業務，貫穿于預算單位事前事中事后各個環節的各項監管活動中，預算管理缺乏精細化、流程化，各環節隱匿的問題未被關注，會降低預算管理水平，造成資金的浪費。存在的問題表現為：

（1）傳統預算管理模式不科學，科學的決策、制衡機制不健全，信息公開流于形式，預算與執行脫節，預算執行隨意，剛性不足，資金使用用效率低下，缺乏有力監督。

（2）內部控制停留在文字層面，內控意識薄弱，缺乏高水準內控管理人員，內控制度殘缺，內控機構缺乏獨立性，重大事項的集體決策和審批制度執行不到位，權責不清，授權審批不完善，內控信息溝通不暢，執行力不夠，缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系，內部控制信息系統未能嵌入到現有的業流程中，缺乏協調聯動機制。

（3）思想狹隘，輕績效，績效理念不足，績效管理專業人員匱乏，過程預算績效管理體系不健全，規范管理有盲點，實際操作有難度，績效管理的廣度和深度不夠，事前績效評估、調研不足，績效目標的標準不合理，難以適應新形勢要求，績效評價方法有待改進，預算過程與績效信息脫節，績效評價執行流于形式。

二、預算管理應對策略

（一）建立全口徑全流程預算管理制度，用先進模式實現管理精細化，增強預測性和導向性。部門在預算編制時要全盤考慮所有業務，在追求既定目標時實現整體收支均衡。編制前要對本年度的收支計劃進行充分的評估和論證，尤其是對項目預算，要建立電子化的項目庫。編制時要先基本后項目、先重點后一般，要深入到不同級別的項目類別，加強資金與具體項目的聯系。根據部門履職需要從項目庫中擇優選取、安排各類專項資金，加強項目實施進度的滾動管理。要改變老式基數加增長模式，引入彈性、零級預算編制方法；通過“二上二下”程序，清晰界定預算管理權限；細化編制內容，提升各環節執行的質量與效率，提高資金利用率。各部門在編制收入預算時，要全面收集編制相關信息資料，借助信息化平臺，結合政策調整及相關的增減因素，對各項資金分來源、預測項目各類收入情況，依法征收各類稅費、應收盡收，將其全部納入預算，進行全面考慮完整填列，減少人為調控可能性，最大限度的縮小收入預算和執行結果之間的差值。要詳盡編實各類支出預算，暢通溝通渠道，多方了解部門資金需求。對于一些涉及資金數額較大的項目資金預算，要組織專家同單位領導共同研究討論決定；進一步剛化預算執行，嚴格執行預算，合理安排支出進度，調度撥付預算資金，強化預算約束；注重決策的有效落實，建立各類資金的動態跟蹤、分析預警機制，建立預算管理制度執行分析長效機制。細化專項資金管理制度，將與專項資金管理相關的項目實施范圍、支出程序以及標準、審批控制權限等問題以制度化的形式確定下來，強化制度剛性約束。制定專項資金管理目標，將目標管理責任落實到具體的部門及個人。要完善項目資金使用計劃，嚴格按專項資金支出范圍及標準，規范資金撥付程序，按規定用途使用項目資金。加大預算公開力度，提高各部門預算透明度，將部門政策意圖激勵方向及預算分配的政策依據、標準、結果全面真實地向社會公開，可有效避免暗箱操作，確保人民群眾知情權、參與權和監督權，促進各部門厲行節約、提升治理水平。建立預算管理制度執行分析長效機制，注重決策的有效落實，建立各類資金的動態跟蹤、分析預警機制，利用預算控制對資金的走向以及用途做到全程監督及時把控、實時監督，提高財政資金使用效益。

（二）建設內部控制制度，加強內部控制評價與監督。通過內控管理技能宣傳與培訓，建設一支思想覺悟高、業務過硬的團隊。提升單位全體人員內控管理意識，尤其是領導人員的管理認知，充分認識內部控制度建設和內控評價的重要意義。制度至關重要，內控制度的核心是制度設計。風險高、金額大、發生頻率低的事項，在制衡流程上環節要更長。設計出彼此制約監督制衡的內控制度能事半功倍提高內控管理效率。成功的管理者，一定擅長于借制度之力，跳出思維定勢，建立健全好的內控評價機制，制定科學合理的制衡關系，將經濟業務及其內部控制的流程措施嵌入單位內部控制信息系統中，減少或消除人為操縱的因素，實現部門自身的長遠發展。在建立職責權利分工的基礎上，提升單位員工的責任意識，明確每個崗位、每個人員的權責，限定職責范圍，將職責落到實處，實現不相容崗位相分離；部門或崗位之間積極溝通聯動協調運作，通過歸口管理、分級授權、控制預算和決策、執行和監督分離等措施實現內部管理制衡，優化內控資金管理環境。加強內控管理監督，發揮單位內部審計、紀檢監察機關在內控中的作用，對涉及資金發生頻率較高的領域及單位資金的重點方向給予全面跟蹤及時把控；做好數據統計和分析，把控資金的進出，對于資金的具體去向，做好資金跟蹤記錄和管理，在監督過程中及時分析和發現問題，防止資金擠占挪用，通過規范的操作和完善的監管來保障資金的合理使用，同時也完善了單位的內控制度，保證資金使用的完整性，進而可以快速實現發展目標。樹立內控評價意識，完善內控組織機構，健全內控評價制度，提升內控管理水平。內控評價是在內控執行基礎上，用報告形式整理內控缺陷，評價內控管理成效并分析提出整改建議。準備階段，組織業務能力強的人員設立專門的評價小組，評價小組成員結合單位的性質、發展規劃、業務范圍、運營風險設定具體的評價標準和方案；開展階段，小組成員把控好影響評價指標的各個要素，明確評價范圍及重點，分析工作合規性、資產安全與使用有效性、信息完整性及預防舞弊行為上存在的風險，評估檢查測試防范及監管措施的有效性和內部缺陷認定，不斷加強風險調控力度；在報告階段，利用評價數據全面分析單位內控系統，有效地協調連接內部控制評價的所有級別要素，反映單內控實施真實情況；依照規定實施審查并給予確認意見，并整理小組成員的評價工作記錄，獲取評價結果。

（三）突出建章立制、目標導向、運行監控、重點評價、結果應用、硬化績效管理開展。要標本兼治，創新管理模式。解決管理機制上存在的問題，將績效理念和績效方法嵌入資金管理的各個環節，強化運行監管，突出結果導向，強化整改措施，提升預算支出的責任和效率。事前績效評估直接與項目立項、入庫和預算安排掛鉤，制定完善績效目標；事中關注資金存量、預算執行進度和項目實施效果，對績效目標執行的效率和效果進行動態監控，全面追蹤問效；公開績效管理信息，發揮績效評價的導向、激勵功能，強化評后績效監管成果利用。通過績效評價監管，以評促效，找出無效、低效的財政資金，防損失，杜浪費；以評促責，以績效監管為契機，促進事權部門依法依規履職盡責，提高資金配置效率和使用效益；提升預算績效管理水平和公共服務供給水平和質量。一是提高管理者思想意識。加大預算資金績效管理的宣傳與培訓，使其意識到預算資金績效管理對于未來發展的重要作用，改變自身傳統思維定勢，創新先進管理模式。二是完善目標，建立事前績效評估制，部門聯動夯實基礎促進規范。依科學評估方法對考評項目設定一個經過努力可實現的預期績效目標數值。通過部門間溝通聯動將整體目標細化量化逐級分解到各個部門和項目上，提高績效目標編制質量。建立重大政策和項目績效跟蹤分析運行機制，發現問題及時糾正，確保績效目標按期保質實現。三是立足多維視角和多元數據，創新預算績效評價和管理。依托大數據分析技術，加大對預算績效信息的采集和分析力度；恰當地運用各類先進的績效評價和管理工具，將績效評價的相關流程落實到具體的管理部門和人員，對預算資金的投入、使用、產出與效果進行多維度系統客觀地績效評價；按照“誰使用，誰負責”的理念，規范部門績效自評工作，提高績效自評質量；在部門自評基礎上，加強與被評價單位的溝通聯動，按“無效必問責”理念，積極開展事后重點民生專政策和重大專項的績效評價。將事后績效評價的重點放在“用”上。加強績效評價結果反饋和績效問題整改；績效評價結果應當按照規定作為改進管理和編制以后年度預算的依據。評價好的項目，繼續支持；評價不利的進行反饋；對于工作開展的現狀及時進行通報，將管理人員的業績與實施效果進行掛鉤；通過評以致用，提高績效管理工作質量。

三、結語

綜上所述，通過行政單位目前在預算管理工作方面的表現，可以發現在日常業務管理工作中仍然存在一定欠缺。因此，在新預算法背景下，相關單位需要從健全管理體制、加強預算管理、內部控制及績效管理等方面進行優化和創新，進一步提高社會服務效益。

作者:廖小菊 單位:江西省鷹潭市財政局