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摘要：
我國房地產業在帶動上下游產業鏈、增加就業與當地GDP方面作出重大貢獻，特別是房地產開發企業繳納的營業稅、所得稅等稅款，對增加當地財政收入、保證政府開展行政業務具有十分重要的作用。各地方稅務部門通過對各個房地產企業在戶籍管理、網上申報、加強稅務稽查等方面進行稅收風險管理，旨在通過實施專業化、精細化稅收管理，增加地方稅收收入。本文通過對房地產企業稅收風險類型、產生原因進行闡述的基礎上，提出若干稅收風險應對措施。
關鍵詞：
房地產開發；企業稅收；風險；原因；方法措施
所謂稅收風險管理是指稅務機關利用信息技術手段，通過對企業風險進行分析、歸類，針對不同風險采取稅收管理措施，以有限的稅收征管資源降低稅收管理風險，提高當地企業納稅額，維護當地政府穩定。例如，稅務部門通過對轄區納稅企業采取網上申報輔導、風險預警、反避稅稽查等手段，以差別化的手段應對不同風險類型的納稅企業，實現稅收征管最大化目標。
一、房地產開發企業稅收風險表現形式及產生原因
隨著中國社會主義市場經濟體制的逐漸發展和依法治稅的逐漸深入，房地產企業稅務風險成為一個不可忽視的問題，房地產企業稅務風險若處理不當，那么就會發展成為一件危險的事情，而且隨時隨地都有可能產生很大的影響，因此，作為房地產企業的經營管理層，必須對房地產企業稅務的風險管控予以關注和研究。
1.稅收風險表現形式。
1.1稅收政策變化產生的風險。
例如，由于房地產企業財務人員對新稅法政策變化的忽視，導致企業將開發房產作為本企業辦公自用時，仍按視同銷售處理，多繳納當期營業稅。
1.2違反稅法規定產生的風險。
房地產企業財務人員采取坐支銷售收入、代收水電費不作銷售收入、期房銷售收入掛賬、關聯方轉移利潤等手段，以達到避稅目的。
1.3會計核算不規范產生的風險。
房地產企業在銷售地下車庫時不確認銷售收入實現、以收據等不合理票據作為成本費用報銷憑據、期間費用與開發產品成本歸集混亂等會計核算行為導致房地產企業利潤減少，虛增當期開發產品成本及期間費用，降低當期應納稅所得額。
2.稅收風險產生的原因。
一是追求利潤最大化。房地產開發企業為謀取更大的經濟利益，通過人為損毀會計賬簿、調節收入確認時間、虛增成本費用等手段，以達到避稅目的。二是稅務部門信息缺乏。由于稅收征管工作人員不熟悉房地產繁瑣流程、自身管理企業戶數眾多等原因，無法真實掌握房地產企業應納稅情況，導致對房地產企業虛假申報監管不力。三是政府監管部門信息溝通不暢。房地產企業同時受到工商、土地、房產、財政、規劃、稅務等部門管理，由于各部門之間缺少溝通及尚無統一規章約束，導致各部門間對房地產企業掌握的經濟信息無法實現共享，為房地產企業偷稅漏稅提供土壤。
二、房地產開發企業稅收風險識別方法
稅務機關應適時對房地產開發企業稅收風險進行風險識別，以降低企業稅收風險，提高當地稅收收入。一是稅務機關在掌握國家稅收政策變化的基礎上，應關注中央近期出臺的房地產宏觀調控政策以及當地政府出臺的相關配套政策。二是將開發企業當期施工成本、期間費用等財務指標與上期、歷史同期、行業均值進行比較，以及時發現開發企業稅收變化。三是稅收征管人員應按照樓盤項目施工預算與承包合同對房地產企業設立稅收征管臺賬，臺賬應包括樓盤項目拿地、開工、預售、交房、決算等房地產開發全部涉稅過程，并根據房地產項目實施過程與稅收臺賬進行核對，及時發現并分析產生稅收差異的原因。四是以金稅數據庫為基礎，為本地區房地產開發企業建立綜合稅負、分稅種稅負模型，定期對開發企業實際繳納稅收情況與模型進行對比，以便發現開發企業在納稅申報中存在的問題。
三、房地產開發企業稅收風險應對措施
稅務機關應針對已發現的開發企業稅收風險采取預防控制措施，以降低開發企業稅收風險。
1.房地產企業在樹立依法誠信納稅意識的基礎上，需要健全完善企業財務會計核算體系，對企業各項交易和經濟活動真實、完整、及時地進行核算和反映，準確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調查和合同簽訂時，要重點關注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉嫁稅務風險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，盡量化解稅務風險。同時，房地產企業要提高涉稅人員的業務素質，樹立稅務風險意識，加強財務會計人員和業務人員的業務、稅收法律法規、各類稅收政策的培訓，使房地產企業財務、涉稅人員意識到提高稅務風險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業權益，強化房地產企業對納稅風險的規避意識與防范能力，同時也促進企業整體抗風險能力的提高。
2.通過對比情況采取相應的稅收風險應對措施。稅務部門應對納稅申報異常的開發企業進行跟蹤監督，促使開發企業對繳稅差異進行認真自查，及時補繳稅款。對納稅申報情況復雜，無法查找差異原因的開發企業，稅務機關應組織稅務稽查部門對開發企業進行納稅評估，以便發現納稅差異原因。
3.利用金稅軟件數據庫建立稅負模型。稅務機關應以金稅軟件數據庫為基礎，針對開發企業規模、樓盤價格分類建立稅負模型，計算營業稅、企業所得稅、土地增值稅占銷售收入百分比，以該模型作為考核開發企業稅負情況依據，及時發現開發企業稅收風險。
4.實現房產開發企業信息共享。我國政府應建立房地產行業數據平臺，并將數據在工商、稅務、財政、規劃、國土、建委等部門實現共享，方便各部門查詢相關信息。定期對數據平臺進行更新、維護，保證房地產信息具有可比性，同時通過將該系統信息與納稅情況進行對比，可以及時發現房地產開發企業潛在稅收風險。
5.輔導開發企業強化稅收風險管理。一是稅務機關應加強房地產開發企業稅收風險管理，督促企業建立稅收防范機制，定期對企業進行稅收政策培訓，指導企業不斷完善納稅網上申報流程與復核機制，在稅務機關官方網站上及時房地產行業稅收政策變化及相關法律匯編，供開發企業查詢及下載，促使企業遵守稅收規定，形成良好的納稅意識，積極繳納各項稅款。二是企業內部應建立稅收風險管理機構或指派專人對企業稅收風險進行評估、預警、監督，降低開發企業稅收風險。
6.建立社會化綜合治稅機制。為加強房地產稅源信息交換與監控，可開發稅務、規劃、建委、工商、房管和國土等部門數據交換與共享信息系統，適用于多部門信息互通，實現信息交換和數據共享。該系統應具備各種勾稽關系、邏輯校驗和數據交叉對比分析功能，可據以核對納稅申報表的準確性，揭示稅收風險可能存在的環節和原因，為最大程度控制風險提供導向作用。
7.指導企業建立自主化風險防控機制。宣傳引導企業建立自我稅務風險防控機制，是提高納稅遵從度、降低稅收風險的最有效措施。要根據房地產企業規模、組織架構和管理風格，因地制宜地指導房地產企業建立稅務風險防控機制，將涉稅風險防范前移，由事后防范向事前預防轉變，形成“二道涉稅風險防火墻”。
7.1指導企業完善稅務管理機構和崗位。在企業財務和內審部門設立稅務風險控制崗位，明確相應崗位的職責和權限，使稅務管理的不相容崗位相互分離，實行內部制約和監督。
7.2指導企業制訂和完善稅務風險管理制度和其他配套措施。通過分析企業經營活動及其業務流程中稅務風險產生的可能性，對重大稅務風險所涉及的管理崗位和資金流、實物流、單證流及信息流，制定包括合法性、真實性、合理性辨認和相互交叉稽核職責的覆蓋各個環節的全流程控制措施。
7.3指導企業完善納稅申報表的編制、復核和審批以及稅款繳納程序。明確相關部門和崗位的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定，并做好納稅申報資料的保管工作。
7.4建立和完善稅收政策法規的收集和更新系統。及時匯編企業適用的稅收業務資料，網上供企業查詢和下載，強化納稅培訓和輔導，從源頭上控制稅收風險。
作者：方芳 單位：沈陽新經濟產業園開發有限公司
參考文獻：
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第二篇：財務指標在企業籌資風險管理中運用淺析
【摘要】
企業在籌資的過程中都會面臨風險，需要采取必要的財務風險管理措施才能夠對籌資風險以規避。財務指標是評價企業籌資風險的主要因素，充分認識財務指標對控制企業籌資風險的價值，有助于企業對籌資采取合理的管理措施。本論文針對企業籌資風險管理中財務指標的運用進行探究。
【關鍵詞】
企業管理;籌資風險;財務指標
一、引言
所謂的“籌資風險”，就是指企業因資金周轉不靈而采用籌集資金的方式以緩解企業資金壓力，但是，受到多種因素的影響而導致資金償還困難，給投入資金的股東帶來了負面影響，使資金籌集的過程中所存在的各種風險因素暴露出來。因此，“籌資風險”又被稱為“財務風險”。可見，企業籌資資金并對這部分資金使用的過程中存在風險性是必然的。企業需要做到的就是對籌集資金中所存在的風險因素進行分析，并具有針對性地提出管理策略，以使企業在激烈競爭的市場環境中能夠持續而穩定地發展。
二、企業籌資中運行財務指標針對風險問題進行分析
(一)企業的負債能力指標分析
企業的負債能力指標分為長期負債能力指標和短期負債能力指標。
1．長期負債能力指標
長期負債能力指標為負債比率指標，主要用于對企業所籌集資金的長期負債能力進行分析，以明確企業是否處于相對安全穩定的財務運行狀態。比如，如果某企業在近三年之內的資產負債比例持續上升，就意味著該企業正面臨著債務償還壓力，而且這種壓力正逐漸增加。根據進一步分析，企業的行業數據以平均每年0．04的指數遞增，且所賺取的利息倍數呈逐年下降的趨勢，就意味著企業的長期負債能力在逐漸弱化，已經無法按期償還利息了。
2．短期負債能力指標
短期負債能力指標為變現能力指標，即企業采用融資的方式緩解短期內企業自有資金不足問題所具備的短期償還債務能力，這些可以通過企業所籌集的資金的流動比率和速動比率就可以體現出來。如果企業在三年之內的資金流動比率和速動比率都已經超過了當年的平均數據，就說明企業對所籌集的資金具備償還能力。但是，如果所有數據都呈現出下降的趨勢，就說明企業的償還能力有限，這就需要企業面臨資金周轉緊張的問題，有必要積極地采取抵御風險的措施。
(二)企業的盈利能力指標分析
企業的盈利能力是企業對自身所具備的資源能夠充分利用，并通過合理經營而獲得利潤的能力，主要是通過銷售利潤和資產收益體現出來。如果企業的這兩項都呈現出逐年下降的趨勢，而且平均每年的盈利能力都比行業數據低，就意味著企業的運營能力比較差，經濟效益不良，而且在同行業間相比，企業的競爭能力也是很弱的。因此，企業在未來的發展中，就要對企業所能夠獲得的利潤進行挖掘，以創造條件將這一能力充分地發揮出來。
(三)企業的運行能力指標分析
關于企業運行能力指標的分析，是對企業管理層以及資產利用效率的分析，即通過對企業資金周轉進行計算，分析與其相關的指標以獲得企業資產的利用情況。如果通過計算結果明確企業存貨周轉狀況良好，就意味著企業處于良好的運行狀態。關于企業存貨周轉狀況，通過存貨周轉效率就可以體現出來。如果企業存貨的周轉速度慢，就會影響資金有效流動，導致大量資金被占用。
三、防范企業籌資風險管理的有效策略
(一)企業的資本結構要合理，確保負債要適度
企業的運營過程中，存在負債資本是必然的。如果企業僅僅依賴于股權資本運行，并不存在籌集資金的風險，就會導致企業運行中會呈現較高的資金成本，無法實現經濟效益的最大化。但是，對于一個發展中的企業而言，如果沒有股權資本，也就不會存在負債性資本。隨著負債資本的增加，資金成本相應地也會有所降低，企業的經濟效益就會隨之提高，與此同時風險指數也會提升。所以，要能夠使籌集的資金獲得最高利潤，就要將最為合理的資本結構構建起來，以均衡籌資成本與可能承擔的風險之間的關系，以使企業處于適度負債狀態。
(二)取締單一的籌集資金方式為多渠道籌集資金
企業籌集資金多會選用銀行貸款的方式。但是，由于銀行貸款需要履行復雜的貸款程序，導致貸款時間長，很有可能使企業錯過良好的資金利用機會。而且，銀行貸款會由于企業需要承擔一定的債務負擔而導致資金周轉緩慢，使得財務風險系數提升。目前國家支持企業采用多種渠道融資，包括股票、債券以及民間融資等等，使周轉資金的方式多元化，由此而使企業在籌集資金以及資金運用過程中所承擔的風險有所降低。
(三)運用財務指標體系構建財務預警系統
要做好企業的籌資風險管理，就要考慮到企業的負債能力、盈利能力和運行能力，對相應的財務指標進行分析，有助于強化籌資風險防范。通常資金流動比率維持在20%，資產負債率在50%左右，當資金利用所獲得的利潤超過借款的利率，就意味著企業除了能夠將債務償清之外，還具有其他的資金支付能力。關于企業的盈利能力，需要觀察企業的存貨情況。如果企業存貨數量增長，相應地應收賬款周轉不靈，就需要對資金利用情況高度警覺。企業的運行能力關乎到企業的生存和發展。只有當企業處于良好的運行狀態，才能夠獲得較高的利潤，說明企業具有良好的發展能力。此時，企業抵抗籌資風險的能力也會有所提升。
作者：劉海軍 單位：盤錦高升經濟區管理委員會
【參考文獻】
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第三篇：醫藥集團企業應收賬款風險管理研究
摘要：
在簡單分析應收賬款風險概念及風險產生原因的基礎上，從缺乏專門的信用管理部門、應收賬款風險意識較為薄弱以及應收賬款內部管理制度缺失三個方面探究新形勢下醫藥集團企業應收賬款風險管理中存在的問題，并提出應收賬款的事前控制，應收賬款的事中控制以及應收賬款的事后控制等相關管理策略。
關鍵詞：
新形勢；醫藥集團；企業應收賬款；風險管理
新形勢下醫藥集團中的藥物流通直接面向市場，依靠市場進行生存，所以各類應收賬款較多，而激烈的市場競爭環境下，企業倒閉等問題時有發生，使得企業需要面臨著一定的應收賬款風險，加強對醫藥集團企業應收賬款的風險管理十分重要。文章將結合時展的客觀要求，進行深入分析，并提出一些個人觀點與淺見，希望能夠對醫藥集團企業的可持續發展創造良好的條件。
一、應收賬款風險概念及風險產生的原因
(一)應收賬款風險概念
應收賬款風險指的是市場因為市場經濟的自由性、債權和債務關系在解除的過程中存在著一定的不確定因素，所以在賒銷企業應收賬款回收過程中發生的各類風險因素。應收賬款風險主要可以劃分為直接風險與間接風險，直接風險指的是應收賬款直接影響企業受益，使得企業受益降低，具體包含資金周轉風險、機會風險、匯率風險以及壞賬風險等等；間接風險主要指的是由于應收賬款直接風險而造成的各類企業利潤降低、主營業務收入下降等風險。
(二)應收賬款風險產生的原因
應收賬款風險產生的原因較為復雜，主要來源于外部環境因素和內部影響因素。首先在外部環境因素方面，應收賬款風險產生主要是由于市場變化條件而引發的各類企業行為造成，比如一些企業以賒銷的方式吸引顧客，久而久之便會引發故意拖欠的問題發生[1]。其次在內部影響因素方面，主要是由于企業自身風險意識不足、企業內部控制制度匱乏等方面因素所造成，沒有結合企業的實際發展構建完善的企業應收賬款管理制度，風險預測與風險評估能力不足[2]。
二、新形勢下醫藥集團企業應收賬款風
險管理中存在的問題新形勢下醫藥集團企業應收賬款風險管理中，主要存在著缺乏專門的信用管理部門、應收賬款風險意識較為薄弱以及應收賬款內部管理制度缺失等方面問題。
(一)缺乏專門的信用管理部門
激烈的市場競爭環境下，醫藥集團企業發展過程中會存在著各式各樣的應收賬款風險，然而當前很多醫藥集團中沒有設置專門的信用管理部門，應收賬款風險管理活動的重視程度不足。應收賬款信用管理工作是一份專業性強同時綜合性強的工作，需要結合市場變化條件，注重合作單位綜合能力的分析，進而最大限度的降低企業應收賬款風險，缺乏信用管理部門的醫藥集團勢必會面臨更多的危險因素，不利于醫藥集團的可持續發展[3]。
(二)應收賬款風險意識較為薄弱
醫藥集團相關管理人員應收賬款的風險管理意識將會直接影響企業的發展，當前很多醫藥集團企業管理人員較為注重經濟效益，注重銷售的過程和藥物的研發，然而卻忽視了應收賬款風險管理，對合作單位的風險評估意識不足[4]。在這種問題的影響下，醫藥集團發展中就會產生較多的風險隱患，在很大程度上提升了應收賬款風險水平。
(三)應收賬款內部管理制度缺失
完善的企業內部財務管理體制能夠有效降低企業應收賬款風險發生幾率，然而當前很多醫藥集團企業中的應收賬款內部管理制度缺失，沒有結合醫藥集團企業的實際發展情況制定相應的應收賬款風險管理制度。在這種問題的影響下，就會易于發生賒銷審批過程不合理、銷售績效考核不合理等問題，銷售人員考核指標完全只考慮銷售額而與應收賬款的回收毫無關系，這就不能調動銷售人員催收賬款的積極性，對醫藥集團企業的發展十分不利。
三、新形勢下醫藥集團企業應收賬款風險管理方式分析
新形勢下醫藥集團企業應收賬款風險管理可以通過應收賬款的事前控制，應收賬款的事中控制以及應收賬款的事后控制等方式進行科學管理。
(一)應收賬款的事前控制
應收賬款事前控制能夠有效降低各類風險分析的發生幾率，是新形勢下醫藥集團應收賬款風險管理的主要方式。醫藥集團可以建立專門的應收賬款風險管理部門，制定科學、合理的信用管理政策，進而為醫藥集團企業的發展奠定良好的基礎[5]。
1.設立專門的應收賬款風險管理部門
醫藥集團企業可以建立專門的應收賬款風險管理部門，對企業中所遇到的各類銷售活動進行風險評估。應收賬款風險管理部門中的管理人員需要與銷售部門、財務部分相互合作，管理人員需要具備豐富的財務管理知識和法律知識，掌握先進的信息管理技術，在應收賬款風險管理工作中具有大量的實踐經驗，能夠科學分析市場環境并作出正確的分析和判斷，為醫藥集團企業管理人員的科學決策提供更多的數據保障。
2.制定科學、合理的信用管理政策
信用政策是由信用條件、信用標準和收款政策所組成，完善的信用政策能夠保證各類活動的有序開展。新形勢下醫藥集團需要重新規定信用審批人資格和權限規范審批流程，明確醫藥集團中銷售人員申請賒銷期限、現金折扣、賒銷額度等財務部門復核具體情況，各類銷售活動需要通過信用管理部門進行綜合評估，對客戶的道德品性、資本實力以及償付能力等進行總體評估，并將道德品性作為評價客戶的第一指標。
(二)應收賬款的事中控制
應收賬款事中控制中，主要是通過規范合同管理以及加強應收賬款追蹤分析等方式開展，將醫藥集團企業應收賬款中的風險降到最低。
1.規范合同管理
規范合同管理主要是在客戶下單之后，對醫藥產品的優惠幅度、產品質量以及產品數量方面存在疑慮的客戶進行綜合管理，避免客戶拒付款或者延期付款等問題發生。應收賬款風險管理中，需要細致分析銷售合同，保證各項活動需要符合公司產品真實性。同時，需要特別注重付款的時間以及需要承擔的各項責任等等。
2.加強應收賬款追蹤分析
醫藥集團企業應收賬款拖欠時間越長，其收款難度也會增加，最終變為壞賬的幾率提升。所以新形勢下，需要加強應收賬款追蹤分析。醫藥集團可以定期對應收賬款進行賬齡、賬款的對應分析，逾期的欠款需要特別注意，一旦逾期欠款金額占應收賬款總額的比例不斷提升，則需要及時與銷售部門聯系，做好催款工作，及時跟蹤賬款結算情況，確保醫藥集團企業應收賬款的回收與循環利用。
3.應收賬款的事后控制
新形勢背景下，醫藥集團需要不斷完善應收賬款催款制度，結合不同的拖欠時間、拖欠期限，采取不同的催款方式，將第一催款責任落實到個人頭上，將個人催款的落實情況直接與其績效相互聯系。同時，企業還需要建立健全完善的銷售政策，明確規定銷售中只有產品質量或包裝問題才可以退貨，制定完善的退貨標準、退貨訂單以及退貨驗收制度，通過不同的工作人員進行操作，保證各項活動的科學、合理運行。
四、結束語
應收賬款風險管理有助于降低醫藥集團企業發展中所面臨的風險，保證醫藥集團企業的可持續發展。新形勢背景下，醫藥集團可以通過應收賬款的事前控制，應收賬款的事中控制以及應收賬款的事后控制等方式，真正解決當前醫藥集團企業應收賬款中存在的缺乏專門的信用管理部門、應收賬款風險意識較為薄弱以及應收賬款內部管理制度缺失等方面問題，為醫藥集團的快速、穩定發展奠定良好的基礎，降低各類應收賬款風險幾率的發生。
作者：彭強 單位：山東魯抗醫藥股份有限公司
參考文獻：
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第四篇：中小企業營銷風險管理策略研究
摘要：
隨著經濟社會發展，對資源的加工利用是眾多中小企業創業經營重點方向。資源加工型中小企業經營相對靈活，經營范圍較集中，對經營者的素質要求不是很高，但由于市場風險存在的必然性，也面臨一定的營銷風險，必須正視營銷風險的管理。通過對所面臨營銷風險現狀的分析，對資源加工型中小企業營銷風險管理提出了風險管理組織搭建、經營決策和過程監控的“三位一體”風險管理策略。
關鍵詞：
資源型；中小企業；營銷風險；策略
一個國家的經濟建設和社會生活離不開自然資源，資源的合理開發與利用是國家建設的重要保障。我國自然資源豐富，通過對自然資源的采掘、初加工等，可以為我國國民經濟的發展提供原材料和消費品。隨著經濟社會發展，對當地特色資源和特產資源的加工利用是眾多中小企業經營的重點方向。
1資源加工型中小企業的特征
1.1依托本地特色資源或特產資源
資源加工型中小企業創業時大多會結合本地獨特色資源或者特產資源，通過對這些資源進行開發，從事資源種植或采掘、簡單初加工等經營環節，從而開展企業經營活動。
1.2經營方式靈活、決策較迅捷
資源加工型中小企業由于企業規模較小，依托本地特色或特產資源，企業經營需要的要素不是很高，幾個人就可以創辦一個企業，投入的資金、設備等要求也較低，因此企業的經營方式相對比較靈活，決策也較迅捷。
1.3企業經營范圍集中
資源加工型中小企業受限于經營能力、經營規模等因素，企業經營范圍較集中，一般以當地的線下市場為主，部分企業的創業者因具備一定現代電子商務的認識和能力，也積極開發農村電商等在線平臺。
1.4經營管理者素質整體相對較低
資源加工型中小企業因其創業跟地域有些關系，較多的創業者是當地人員，接受的企業管理的培訓和歷練還不是很好，經營管理者素質相對較低。
2資源加工型中小企業市場營銷現狀
2.1營銷觀偏重銷售
資源加工型中小企業因其體量小，面臨的生存壓力很大，如何沒有足夠的銷售額，企業很難支撐，所以資源加工型中小企業的營銷觀會偏重于銷售，營銷戰略體系上會相對缺失，甚至會忽略企業營銷倫理建設。
2.2營銷能力相對較弱
資源加工型中小企業因其經營者素質特點，對營銷的專業能力掌握也相對較弱，對營銷的調研開展、產品經營策略、渠道開發與建設、價格制定及促銷管理等領域認識和掌握也有限，在企業得到一定發展后的營銷活動開展更是缺乏認知，企業整體營銷能力相對較弱。
3資源加工型中小企業營銷風險現狀及問題
3.1認識營銷風險不系統
大多數資源加工型中小企業都意識到市場營銷的風險，會來自于如社會經濟等宏觀環境和如企業內部等微觀環境。跟資源型中小企業經營特點有關，受到經營觀念及經營者自身素質等因素影響，對營銷風險的認識還不是很系統，主要體現在本企業面臨的營銷風險來源、營銷風險的類型及其主要表現等方面。
3.2普遍缺失定位風險
資源加工型中小企業依托本地獨特特產或特色資源，總是以貼上“地方特色”標簽為自己的經營定位，如桂林眾多中小企業將羅漢果定為“東方神果”，根據營銷理論，這還沒有真正形成營銷定位，真正的營銷定位是應更多站在消費者角度來思考的，而不能片面的站在經營者角度。
3.3相對淡看產品風險
資源加工型中小企業的產品集中在特產或特色資源及其簡單初加工，在產品組合上相對較簡單，即在產品組合的廣度、深度、長度和粘合度上變現不是很突出，相對淡看產品風險主要體現在新產品開發上，很多資源加工型中小企業在新產品開發上投入不大，對未來產品的考慮較少。
3.4面臨較大渠道風險
資源加工型中小企業因其規模不大、市場集中在當地區域的特點，經營渠道集中在本地，即使有部分企業將線上平臺作為主要渠道，也是以自己經營淘寶店或者天貓店為主。尤其是特色產品，一旦出現產量激增或者當地旅游人數大幅下降，會因為沒有更多的渠道導致產品的滯銷。
4資源加工型中小企業營銷風險管理策略
4.1組織建設———完善營銷風險管理組織架構
風險管理必須要有組織架構上的保證，資源加工型中小企業營銷風險管理亦是如此。風險管理相對來說更是處在企業宏觀管理層面，因此資源加工型中小企業營銷風險管理的組織級別要比較高，如風險管理委員會，組織的最高負責人原則上來說最好是企業的老板擔任最好，日常管理由企業營銷副總擔任，其他成員必須是各部門負責人。
4.2經營決策———建立營銷風險管理決策流程
營銷風險管理主要分為四個階段：即風險識別、風險衡量、風險處理和風險評估。資源加工型中小企業的營銷風險管理決策流程可以按照這四個階段進行。如當企業的營銷風險產生以后，不是急著去救火，更需要靜下心，識別其風險類型及成因，衡量風險后果，形成風險處理措施，最后對風險處理效果進行有效評估。資源加工型中小企業出現營銷風險時很容易犯頭痛治頭的問題，必須按照科學的營銷風險經營決策程序開展。
4.3過程監控———設計營銷風險評價指標
過程監控是營銷風險管理的關鍵，做好資源加工型中小企業風險管理必須加強過程監控，能設計出適合企業特點的營銷風險評價指標。資源加工型中小企業因其經營管理能力不是很強，要設計系統和完善的營銷風險評價指標不是很現實的，結合其特點，較適合的做法是設計的營銷風險評價指標要簡單易管理，以常見的幾個重要營銷指標如銷售合同履約率、賒銷比率、供貨合同履約率、價格下降幅度等作為資源型中小企業營銷風險評價指標體系的關鍵指標即KPI，這樣可以在很大程度上確保資源加工型中小企業營銷風險得到很好的過程監控。
5小結
資源加工型中小企業是地方經濟的重要組成部分，是地方經濟特色的重要體現，也是能很好適應“大眾創業、萬眾創新”的發展需要。資源加工型中小企業如果能在營銷風險管理上得到很好的經營，將會讓企業自身及地方經濟的發展有更好的保證。
作者：羅志明 單位：桂林電子科技大學信息科技學院
參考文獻：
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[3]羅志明，李超.資源型中小企業營銷風險與對策分析[J].中小企業管理與科技，2015，10月下：20.
第五篇：企業法律風險管理現狀分析及相關措施研究
摘要：
市場經濟主導下的企業發展是機遇與風險并存的，該模式下法律風險的作用尤為明顯，如果不能妥善處理企業法律風險管理問題，可能會影響企業的正常發展。本文以當前企業法律風險管理工作開展情況為基礎，闡述如何完善企業法律風險管理，提升管理質效，增強企業經營管理的抗風險能力。
關鍵詞：
企業管理；法律；風險管理
企業法律風險，是指企業預期與未來實際結果發生差異而導致企業必須承擔法律責任，并因此給企業造成損失的可能性。市場經濟是法制經濟，企業法律風險伴隨著企業從設立到運營和管理的每一個環節。能否有效運用法律手段合法經營、防范和化解法律風險，是衡量和評價企業競爭力的重要標準，也是企業生存與發展的重要保障。市場經濟近年來呈現出多元化趨勢，作為市場經營主體的企業，依法經營、誠信經營的要求越來越高。企業自身的經濟管理行為必須要符合法律規范（包括法律、法規、條例、規章及行業管理規定等），才能將企業面臨的法律風險降到最低，也才能確保企業持續、穩定地發展。但是，大部分企業在經營管理中其經營管理行為都會存在一定程度的不規范問題，這就容易產生法律風險。常見的如合同管理法律風險，勞動用工法律風險，對外投融資、借貸、擔保法律風險，知識產權法律風險，公司治理結構不規范、產權不明晰產生的法律風險，質量、安全、環保事件引發的法律風險，不僅是經濟上可能遭受損失，甚至有可能使企業及相關責任人員面臨行政、刑事處罰的法律風險等等。如果不能妥善地解決企業面臨的有關法律風險問題，將會對企業當前以及未來發展產生較大的影響。企業法律風險成因比較多，所以相關人員，特別是企業高管人員必須高度關注該問題。
一、當前企業法律風險管理工作開展現狀與存在的主要問題
1.法律風險防范意識不足。
法律風險防范意識不足會影響到企業的核心競爭力。法律風險在企業內部控制中占據主要作用，如果企業員工的風險防范意識不足，必然會影響到企業各項業務工作的有效開展。部分企業的高管人員對企業法律風險管理工作并不是很重視，所以這部分企業的法律風險防范意識、法律風險管理制度，以及法律風險管理基礎本身都相對比較薄弱，導致企業尚未形成完善的風險管理體系。一旦管理人員對風險管理存在抵觸心理，將會影響到企業相關制度的執行，勢必造成相關工作開展的不順。企業在對內部文化進行建設時，沒有融入法律風險管理方面的內容，加上平時宣傳力度不夠，企業員工的法律風險防范意識相對就會比較缺失，導致在對外的經濟交往中，發生法律風險的可能性就會相對較高。
2.風險防范機制存在問題。
企業法律風險管理質量會對企業的運營產生影響，是一項比較復雜的工作，涉及到企業內部管理的各個方面。所以要通過構建風險防范機制的方式來夯實企業法律風險管理質量。企業會受到利益的影響，輕視風險防范機制的建設，容易導致企業法律風險管理流于形式。部分企業雖然成立了法律事務管理部，但是這些部門的主要工作除了平時對合同進行審核外，主要就是處理各種投訴案件，并沒有將工作范圍延伸到企業的重大經營決策中，所以影響了法律風險管理的全面性和有效性。防范機制是企業發展也是企業法律風險管理最基礎的部分，企業經營管理工作的有效開展都需要將機制構建以及如何去執行作為中心任務。
3.缺少高端人才。
21世紀是人才主導的世紀，同時科學技術也成為第一生產力。我國企業在進行法律風險管理時，夾雜著感性管理思想。對于風險管理與風險管理工具、管理人才的重視程度不足，所以許多企業都缺乏高端管理人才，尤其缺乏既知曉法律、又熟悉經濟、善于管理的復合型人才。這也導致法律風險管理的全局性比較弱，有的企業將法律風險以分割的方式平均分配到運營部門、財務部門以及市場部門。這種情況下企業法律風險管理工作的開展相對比較分散，并且業務交流方面也沒有高效的平臺，所以很難形成較為有效的風險管理工作開展模式。企業對高端法律人才的重視程度不足已經成為了影響企業發展的制約因素，所以要將工作中心適當轉移到人才引進方面，通過引進高端法律人才來進一步加強企業法律風險管理工作，提升對具體管理事項中風險點的識別和防范能力。高端人才對企業發展的助力是不可忽視的，而且高端人才的融入可以讓企業之前的工作人員更加關注提升自身綜合素質，對提升企業員工整體水平有著至關重要的作用，所以要盡量挖掘相關專業的高端人才。
二、當前時代背景下企業法律風險管理工作開展方式
1.提升法律風險管理意識。
法律風險管理存在一定的復雜性和系統性，需要在優良的管理意識下來打造管理氛圍。部分企業法律風險管理意識不達標，所以要將企業法律風險優化作為前提，夯實企業內部工作人員法律風險管理理念。企業的高層領導人員應當將工作的重心分配一些到法律風險管理上，通過建設企業文化以及企業運營制度等方式來提升法律風險管理的有效性。法律風險管理流于形式也是目前比較常見的一種問題，不僅會影響到企業發展環境，還會從側面加大企業的法律風險，全面影響企業經營管理工作的正常開展。企業想要改變這樣的狀況，就必須要不斷地提升企業全體員工的主觀能動性，落實法律風險管理工作，加強必要的宣傳，提高全體員工的法律風險管理意識，將法律風險管理有效融入到企業的日常管理中，構筑起法律風險管理的思想護盾。
2.構建法律風險管理體系。
法律風險管理體系需要將企業的發展作為基礎目標，結合企業發展現狀，構建全面、科學的企業管理體系。管理體系要包含管理制度、工作流程以及具體的管理活動。要從根本上構建法律風險管理體系，需要全面的完善法律風險管理內容，使其更加趨于科學化、規范化，以完善管理體系的方式來提升企業的風險防控能力。法律風險管理的所有板塊在運行時都是相互促進相互協調的關系。其中法律風險識別板塊的主要作用就是全面的認識到企業日常工作所暗藏的各種法律風險，再通過對風險進行分析、評估，進而確定采用何種控制手段來減少法律風險，提升企業運營安全性。
3.高端法律人才的培養與引進。
人才是當前時代背景下企業發展的基礎，同時也是企業要在激烈的市場競爭中博得一席之地的動力源泉。目前企業法律風險管理工作雖然取得了一定的成效，但是在高端法律人才方面的空白還是比較明顯，所以經常出現法律風險管理工作滯后等問題，對企業管理工作的正常開展帶來負面影響。企業需要高度重視人才管理與人才團隊建設工作，根據企業的發展實況來制定詳細的職工教育培訓模式，將人才建設變為企業日常工作的組成部分，保證人才建設效率。人才引進也是比較關鍵的，不斷納入新鮮血液才能保證團隊的健康發展。企業可以通過招聘會等方式，引入復合型的法律人才，構建詳細的、科學的法律管理機制，充分發揮人才應有的作用，夯實企業內部、外部法律環境。企業在引進人才的基礎上，要關注內部文化建設問題，最大程度的將企業文化的作用發揮出來，去引導和規范員工，使企業的法律風險管理走向正確的道路，形成同氣連枝的管理氛圍，才能有效發揮出法律風險管理工作的質效。
三、結語
經濟的不斷發展提升了國內企業的發展速度，同時也對企業內部結構提出了新的要求。企業法律風險管理工作質量會從根本上影響企業經營效率以及企業的經濟效益，所以如何提升法律風險管理工作的有效性已經成為相關工作人員及部分企業迫切想要解決的問題。上文以當前我國大部分企業法律風險管理工作開展實際情況為基礎，分別提出法律風險防范意識不足、風險防范機制存在問題、缺少高端人才三點常見的共性問題，之后闡述了相對應的三點解決措施，旨在通過該方式提升企業法律風險管理工作的重要性，增強企業的風險防控能力，增強企業的市場競爭力，進而提升企業的經濟效益。
作者：陳小平 單位：重慶華地工程勘察設計院
參考文獻：
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第六篇：完善企業風險管理對策分析
摘要：
風險管理理論為企業提供支持和指導，企業通過風險管理的具體研究和分析，找出企業面臨的主要風險，認識到存在的機遇，從而規避風險。確定業務風險管理目標，建立有效的監管框架，增加資金支持，提升公司的核心競爭力，加快創新。
關鍵詞：
風險管理；監管；創新
理論來源于實踐，實踐是檢驗理論正確的唯一途徑，理論指導實踐，并作為應用到實踐，風險管理理論是經過實踐檢驗的理論，在企業中發揮重要作用，企業的最終目的，是提高效益，創造價值，使企業實現價值最大化。2006年國際風險管理大會，是一個國際化的大會。風險管理理論一旦被廣泛接受，在企業風險管理，積極實施，進行有效的操作，會產生明顯的效用。所以，風險管理理論為企業提供支持和指導，企業通過風險管理的具體研究和分析，找出企業面臨的主要風險，認識到存在的機遇，從而規避風險，抓住機遇，謀求發展。
一、確定業務風險管理目標，建立有效的監管框架
基于整體的企業風險管理框架和監督不同的企業的責任，是企業必須考慮的重要因素，使得其成為內部企業文化的一個組成部分。企業集團公司應該根據企業的總體戰略目標，制定風險管理制度，各個部門全部參與風險管理，才能有效避免企業面臨的風險，抓住機遇。宏觀管理部門要結合整個業務，區域戰略，技術戰略，投資戰略和營銷策略制定，以及國家和國際經驗的戰略。風險管理涉及企業的全部部門，具體包括，采購、客戶信用、財務、生產、銷售、預算、資金等，這些部門應該建立相應地內部風險管理體系，以便工作人員按照規定的流程做事，規避部門風險，從而整體上降低風險。
二、增加資金支持
首先，企業要發展，必須要有相應地資金保障體系，沒有資金，企業就無從發展，當前，國際大型企業都有自己的風險管理體系，并為風險管理體系投入了巨大的人力、物力、財力。如很多企業雇傭注冊會計師事物所進行風險控制測試，為很多大型企業設計內部控制制度和流程，審計企業財務報表等，以檢查風險。其次，要完善企業風險管理系，企業治理層必須和職能部門、業務部門聯合，制定各種監管制度，以提高風險的預防能力，提高企業價值，促進企業的穩定持續發展。企業建立完善的風險管理體系，單靠本企業的力量是不夠的，必須提供資金支持，聘請外部專家協助建立內控體系，為企業的風險管理體系提供物質支持。
三、提高公司的核心競爭力
1.公司的核心競爭力作用。
1.1企業成功市場基礎。
市場是企業的生命，占領市場是企業前途和希望，失去市場企業將面臨衰退，企業。企業做大做強，在市場競爭中不被吃掉的話，必須占領市場，企業必須有獨特的核心競爭力，核心競爭力是企業成功的市場基礎。57
1.2企業可持續發展的動力。
競爭成功的關鍵在于企業是否具有不斷開發新產品、開拓市場的特殊的競爭力。另一方面，這是企業的一筆無形資產，競爭者也很難復制和模仿，別的企業是無法比擬的，獨特的核心競爭優勢；另一方面，市場長期性的檢驗之后，企業的核心競爭力，受到認可，從而長期占領市場，推進企業的可持續發展。
2.提高公司的核心競爭力的措施。
2.1加強在人力資源風險管理。
人力資源風險管理包括人員招聘、職業規劃、績效考核、薪資政策、激勵機制、培訓制度等很多內容進行風險管理，規避人力資源中的風險。人力資源風險管理包括風險識別、風險評估、風險控制等環節。企業要不斷地進行人力資源的風險識別和評估，同時，注意總結，對出現的風險及時進行分析和改進。加強人力資源風險防范能力，建立事前、事后防范制度。對進入人員實行資質審核、背景調查，同時進行嚴格的考試、試用期制度。對企業的在職員工進行必要的監督，防止出現懈怠等對企業的不利影響，對員工進行定期或不定期的考核，聘請培訓機構對職工進行培訓，提高職工的工作能力，以適應不斷變化的外部環境。建立事后處理機制，企業內部應建立風險處理機制，不斷進行事件的處理，完善企業內部機制，企業還可以聘請外部公司對在職人員進行跟蹤調查。
2.2建立全面，有效的內部控制機制。
企業應該根據COSO，結合《企業內部控制基本規范》的要求，建立內部控制體系，按照五個要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。風險管理不僅是建立風險管理機制，業務流程，更重要的是，全面的，通過建立有效的風險控制機制，風險管理，傳統的報表數據的機制，提高企業的經營效率。負責整個系統的風險分支，以實現有效的風險管理，公司治理層可以聘請會計師事務所或外部專家進行風險控制體系設計，統一各部門的專職，專業監督實施，統一風險管理制度和流程，以便制定審計檢查的實施，負責整個分公司的風險管理，并獨立于行政各分局。
2.3建立風險事件的數據庫。
通過檢查可以防止企業風險的發生，企業風險分析的測試激勵自己的風險管理程序，管理發生事故之外的警惕，對企業風險事故進行分析，它發生在分析前，在未來，并且它可以避免事故的危險。
2.3.1統合管理的目標。
企業目標包括總體目標和具體的目標。總體目標，包括企業的經營理念，價值觀和經營戰略決定等經營目標，營業收入，每股利潤，市場占有率、安全生產等。財政目標包括銷售收入，成本的費用，純利潤，現金流量等。遵紀守法，依法納稅等。具體的目標是與崗位的工作目標達到標準要求。具體的目標細分化、精細化測量，清楚的判斷的程度。具體的目標和企業的技術標準，管理基準及定額標準往往融合在一起。企業的內部控制的時候使用的是更具體的目標。企業統合風險管理與目標是與傳統的風險管理的是有區別的，是在企業戰略的指導下制定的企業統合管理的總目標，對于企業的組織機構和各種活動的總目標分解，所有具體風險管理的目標，做到戰略目標、總體目標、具體目標和企業的風險管理體系密切吻合;二要明確具體，將企業的目標/指標進行分解落實，形成各職能部門和各業務活動的具體目標，使員工們看的見、摸的著，隨時可測評自我完成度、風險發生的可能性及其影響。
2.3.2加強企業文化。
一個企業的風險管理必須和企業文化結合起來，企業文化對企業的運作具有至關重要的作用，風險文化的建立可以有效預防風險，必須將風險文化作為企業日常經營活動中的組成部分，才能對企業進行有效的管理。也就是說，企業風險管理融入企業戰略戰術的決定和各活動中，是風險管理人們的一項的自覺行為。首先，了解相關企業的目標，通過政策、制度明確企業風險管理的態度、企業風險管理的目標和企業的合作原則等，提高員工個體的風險意識，將風險和文化意識覆蓋到企業每個員工，提高員工的風險管理素質。更加規范員工的行為，使風險文化成為企業文化的一部分。其次，形成企業統一規范的風險管理的語言，不同的人和部門，風險的看法和態度不同，例如通常財務計劃部門把預定的差異看得很重要。通過教育訓練員工知道什么風險，風險管理和企業的風險的類型和管理策略。企業應進行員工的法律知識培訓，制定員工道德行為規范，形成高尚的企業文化，對于違法、違背誠實原則，造假等行為進行嚴厲制裁等措施。企業還應建立風險文化的培訓，聘請培訓機構對員工進行風險文化的培訓，采取不同的途徑，加強對風險文化的知識、流程等的培訓，加大員工的風險意識，使員工對風險時刻保持警惕，恰當處理各種風險，從而規避風險，提高運營的安全性。
2.3.3建立企業風險管理組織體系。
董事會設置企業風險管理委員會，也就是人人都參加企業的風險管理活動，但是企業風險管理，需要企業全員參與管理活動，風險管理活動需要專業的風險管理的理論和方法。所以企業應成立相應的風險管理機構，除此之外，企業還應當建立專職部門或職能部門履行風險管理的職責，還應該建立審計委員會，負責風險管理的監督，提出評價體系，評估風險管理的風險管理的有效性。企業統合管理要求企業必須得到高層管理者的支持和參與，建立符合法律法規的法人治理結構，如董事會、股東大會、監事會等機構，使出資者和經營者明確責任和權利，使企業統合管理和企業戰略一致。組織形式是多樣形式可供選擇。企業充分利用內部的風險管理者，要充分利用企業“外面的智慧”，即利用企業外部的風險管理咨詢公司的專家的智慧。
2.3.4健全企業風險管理系統。
全面的風險管理是企業各部門的共同的事，風險管理部門、其他的職能部門和風險管理委員會緊密合作共建企業的風險管理，特別是業務和風險管理人員組合起來有效地工作。企業建立的全面的風險管理組織結構，該結構一般包括風險管理政策決定機構，風險管理職能機構和相關部門三部分。董事會風險管理的最高決策機構，主要的風險管理的信息收集各重大的風險管理審查和決定事項。設置董事會的企業，總裁辦公室會作為企業全面風險管理工作的最高決策機構。董事會下設立風險管理委員會，作為公司的風險管理議事機關，各單位的經理為單位的風險管理的負責人，本部門負責具體的風險管理，并最終就本單位風險管理的有效性向董事會報告。企業設立全面的風險管理組織，是全面的風險管理的組織保證。
2.3.5應用風險管理信息系統。
企業必須適應科技發展的需要，大力應用先進科技工具，采用適合本企業的風險管理信息系統，建立信息采集、備份、整理、分析、交互等的規范，隨時對信息系統進行維護和更新換代。比如建立erp/OA系統等。企業應從源頭上確保錄入數據信息的及時性、完整性等，不得隨意更改信息，建立信息使用的審批制度，規定各部門及工作人員的職權。企業應用信息管理系統可以對風險進行定量分析，對重要業務流程進行對發生的風險進行提前預警，為高級管理人員提供決策支持，可以及時調整方向，規避風險。風險管理信息系統應當涵蓋各個職能部門、業務單位部門，使得各個部門共享風險信息，共同應對企業內外風險，提高整體的效率。企業應對信息系統不斷地進行維護和更新，確保信息系統本身的穩定安全運行，以便提高風險系統地準確性。企業應將內部控制制度與信息系統結合運用，實現優勢互補，避免系統的單一和片面性，最大限度地降低風險。
四、結語
總之，風險管理理論是經過實踐檢驗的理論，在企業中發揮重要作用，企業的最終目的，是提高效益，創造價值，使企業實現價值最大化。企業應從各個方面加強風險管理，建立有效的風險管理體系。
作者：崔伯平 單位：江蘇中瑞華會計師事務所有限公司
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第七篇：企業稅收風險管理問題研究
摘要：
企業的稅收風險管理是關系到企業生存和發展條件的重要環節，我國市場環境的變化莫測，市場稅收問題的不斷暴露，企業的稅收處在極大的風險危害當中，很多企業缺乏嚴格的稅收管理機制，導致企業承擔了很多財務、名譽上的損失，如何為企業剔除這些影響自身發展和建設的稅收風險，做好企業的稅收風險管理工作，使企業的稅收做到健康透明，是每一個在市場中奮斗的企業都在思考的熱點問題。
關鍵詞：
企業；稅收風險；管理；問題
一、稅收風險概述
稅收風險是實現稅收征管目標的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實際稅收的征收結果與稅收預期之間客觀上發生偏差。稅收風險除了具有一般風險的共同特征外，還具有其獨有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風險形成機制復雜多變，使得稅收風險不容易被及時發現和察覺并加以管理。納稅人利用技術手段將稅收顯性風險人為處理為隱形風險，促使風險累積，導致風險壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風險與國家的政治制度、經濟運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關，使得稅收風險的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導性，稅收風險會在上級或下級稅收之間傳導和擴散，導致整個稅收系統風險共擔。稅收系統又與社會經濟緊密相關，相互影響、相互轉化。所以，稅收風險仍然是最為嚴重的社會性風險。稅收風險的分類：按照風險來源，可分為稅務部門稅收風險和企業稅收風險；按照風險的可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險；按風險承擔主體不同，分為納稅人風險，扣繳義務人風險，稅務人風險，納稅擔保人風險，其他稅務行政相對人風險；按稅收征管過程的具體環節，分為稅務登記風險，財務核算風險，稅源監控風險，納稅申報風險，信息報送風險，稅務檢查風險。
二、企業稅收管理中出現的問題
1.影響企業稅收管理的外部因素。
1.1國家稅務法律法規的限制。
國家官方頒布的稅務法律法規是指導我國企業開展稅務管理工作、規范稅務管理秩序的重要標桿，但是隨著企業稅務管理問題不斷更新換代，國家頒布的稅法已經不能滿足企業稅務風險管理的需求。早在2009年，國家針對大企業的稅務管理頒布了《指引》，但是隨著時間的推移《指引》存在的問題顯而易見，包括其對大企業概念和規模的界定不過明確，文件由地稅局、國稅局頒發而引起的指導對象模糊，以及其對稅務風險管理組織構建、風險識別、評估與防控內容敘述的表面性。
1.2稅收機關執法的局限性。
自由量裁權力是我國稅法規定的給予稅務機關執法人員的特權，其本意是為企業與執法人員之間的有效溝通和交流一個便利的平臺，但是由于一些稅收機關執法人員自身素質的低下和執法機關整體的不規范，使得這一項權利弄巧成拙，權利的不對等與使用的不規范給企業稅務風險管理帶來了極大的阻礙。
1.3企業所處環境的復雜性。
市場環境的復雜性是影響企業稅收風險的重要原因，市場上的不規則競爭荼毒著企業內部的稅收安全，受外部復雜環境的影響，很多企業經常會出現假發票、錯發票、票的問題，各種人層層之間的回扣也造成了很大的財務漏洞，給企業財務的風險系數的不斷提升帶來了機會。除此之外，企業委托人和人之間經常會出現雙方意見不合、分道揚鑣，使得信息“驢唇不對馬嘴”，極大地影響著企業稅收管理工作。
2.影響企業稅收管理的內部因素。
2.1企業稅收控制力度不夠。
企業對稅收管理部門的建設關心不足，相應的其稅收控制力度也遠遠不夠，很多企業并沒有設置稅收風險管理相關部門，使得企業的稅收事務無章可循，無人管理，繼而造成稅務漏洞百出，風險越發擴大，而對高層管理的問責也經常杳無音訊，稅收出現問題的關鍵環節無從追查，也就無法對癥下藥解決問題。除此之外，量化指標的缺乏也是我國企業稅務風險居高不下的重要原因，至今，國內依舊沒有能夠精確反映企業稅務信息的報表，而財務報告上面記錄的各種稅收信息又是不全面的，因此導致企業的稅務指標無處可尋。
2.2企業稅收管理風險意識低下。
國內很多企業的高層以及管理部門對稅務風險管理的意識十分薄弱，經常會因為私人關系搞出一些實際上不存在的稅費，他們認為一兩次這樣的狀況不足為奇，但是殊不知，一次一次的堆積起來，就成了企業內部巨大的稅務漏洞，能夠漸漸吞噬掉企業的健康與前途。雖然表面上相安無事，實則企業已經搖搖欲墜。其次，對于稅務管理工作，很多企業都沒有將其安排到日程上來，沒有設置固定的稅務管理機制，也沒有專業人員進行操作管理。
2.3企業稅收風險管理人才數量少、素質低。
專業的稅務風險管理人才是企業保證稅務安全不可缺乏的重要環節，稅務管理說到底還需要人為操作，且當今的市場狀況需要高級專業的稅務管理人才與之相呼應，但是，現階段，國內很多企業都是沿襲國外的稅務管理方法，沒有幾家創造出了適合中國市場的稅務管理機制，且盡管這些管理機制得到了有效的建立和實施，但是仍舊缺乏合格的管理人才來上崗，使得稅務風險管理機制名存實亡，起不到應有的作用。雖然國內一些企業意識到人才的重要性后，開始實行定期的人才培訓，企圖培養出符合市場需求的專業人才，但是其培訓大多只針對財經專業大學生與企業管理工作人員，授課面窄，導致人才數量入不敷出。
2.4企業財務核算的不規范。
企業核算的不規范、不精確也是造成企業稅務漏洞的重要原因之一，財務核算關系到企業收入與支出的每一筆財產，需精確到每一分錢、每一筆賬，才能夠給企業的稅務工作提供精準的記錄，多一分少一分，都會給企業的稅務核對工作帶來很大的阻礙和困難，正確精準的財務核算，是企業遠離稅務風險的基礎，也是保證企業健康順利經營的基本工作環節之一。
三、企業稅務風險管理體系的建設
1.企業稅務風險管理組織的構建。
對企業的稅務風險實施科學的管理，必須建立起嚴密的管理組織體系并設計好完整的管理步驟，企業的稅務管理組織各有不同，根據企業的自身經營情況和高層管理的觀念程度而定，一般來說，可以設立風險管理委員會，保證其在理事會的監督下運行，將稅務風險管理部門分為稅務部門和風險部門，實行分別管理。制定稅務風險管理計劃時，必須明確先關負責人的權責，對各種稅務種類都要有所掌握，研究其特點和性質，做好損失的評估，最后根據實際情況采取措施。
2.風險識別、評估與防控技術。
稅務風險清單是風險識別的有效方法之一，清單由稅務管理人才設計，能夠較為全面的反映出潛在的稅務風險，其經濟性與合理性適合剛剛起步的企業。對風險進行評估是采取措施的重要前提，正確的評估能夠使風險的有效防控少走彎路，直戳要害。風險的評估應該基于數理統計知識與概率論，來設計企業稅務風險的自檢表與評價表，再對稅務風險進行量化。稅務風險的防控要在評估的基礎上，有針對性的控制風險，使其盡量降到最低。首先要樹立起風險防控的意識，保證能夠第一時間發現潛在風險、采取措施處理風險。其次要有全面準確的企業稅務信息庫，建立可靠強制的風險管理機制，使其具備可操作性，還可以在必要時選擇合適的稅務機構來幫助企業渡過難關。
四、總結
綜上所述，企業的稅收風險需要完善和科學的管理與控制，為此，企業必須打破僵局，強化內部各層級的風險意識，建立起完善的風險控制體系和反應機制，保證在第一時間發現潛在風險并采取措施處理，使企業的損失降到最低，保證企業的正常經營。
作者：董紫琨 單位：東軟集團（大連）有限公司
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第八篇：企業風險管理與內部控制建設分析
摘要：
通過制度的建設、業務控制流程在造、內部審計的監督，這三道防火墻的建設，堵塞漏洞、控制風險、提升內部控制管理能力，保證企業穩健發展。
關鍵詞：
風險管理；內部控制；監督
有著百年歷史的中交上海航道局有限公司，是國內規模最大的航道施工企業。公司主營航道疏浚、整治、圍堰吹填和航道勘察、設計、測量，兼營船舶修造和疏浚機具、航標制造等業務。公司從黃浦江疏浚起家，逐步走向大江、大海，不斷發展壯大，發展至今集疏浚、航道整治、填筑以及勘測設計、工程總承包、等業務為一體的全國最大疏浚企業公司。公司資產總額近200億元，擁有世界先進的耙吸、絞吸挖泥船等船舶百余艘。現隸屬于中國交建，隨著集團在境內外整體上市的同時，上航局為提升企業管理能力和持續發展，開展了全面風險管理和內部控制制度建設，建立三條防線來開展風險管理和內部控制：一、組織和管理制度的建設。二、業務控制流程在造，特別是高風險項目和資金支付環節的事項重點關注。三、內部審計的監督。通過這三道防火墻的建設，堵塞漏洞、控制風險、提升內部控制管理能力，保證企業穩健發展，可持續發展。2001年起上航局的年營業收入從10億元開始，以年均增幅超過30%的速度持續發展。當2015年迎來公司110周年局慶時，上航局自豪地站到了企業發展史上的新高點，已突破145億。在追求全面協調可持續發展中，以優良的設備、技術和精細化的管理，建設國際一流疏浚公司。
一、企業內部控制指引出臺背景、必要性
內部控制由來已久，近年來逐步受到關注，尤其是自上市公司如“銀廣夏”、“科龍電器”、“華源集團“的造假事件的發生，暴露了這些上市公司管理混亂，內部控制薄弱。部分公司為達到融資和完成考核指標等目的大量采用虛計收入、少計費用、不良資產巨額掛賬等手段蓄意進行會計造假，導致報表虛盈實虧，會計信息嚴重失真。在慘痛的教訓下，提升企業風險管理,內部控制和財務報告信息質量，不僅成為國資委、證監會等監管層，也包括集團公司和上航局經營管理層大家的廣泛共識。
二、企業面臨經營中的主要風險下面簡單說明下企業經營中的主要風險：
（一）戰略風險
戰略發展不符實際，現在許多企業急于求成，制定雄心勃勃的經營戰略，但沒有相應的風險管理策略，例如華源就是過于依賴銀行貸款，盲目擴張，缺乏有效的風險控制，加上內部管理混亂，重大投資決策失誤，導致企業陷入危機。
（二）組織機構不合理風險
一是企業內部的組織機構安排不夠科學和合理，董事會監事會和管理層之間責權利不明確，那么企業決策容易緩慢或者決策容易失誤，失掉市場機遇。二是信息的傳遞不夠真實、不夠及時。比如說，公司員工向領導反饋相關意見，通過一層層傳達才能到達最高管理層，經過中層管理者時，可能有些不利信息會被過濾或者部分信息會被遺漏，出現不及時現象；三是部門設置臃腫，部門間責任劃分不清，導致工作中互相推諉，企業內耗嚴重。
（三）人事風險
招聘選用“自己人”“聽話人”，公司關鍵崗位被特定人群壟斷，相互包庇，產生“小團伙”；專業人員匱乏，難以適應企業發展。
（四）合同風險
合同當事人不合法，沒有合同履約能力。條款不嚴謹：如工程竣工驗收，審計結算等節點沒有明確時間，造成后續付款條款難以履行或引起爭議。應當變更合同的沒有變更；應當發出的書函（會議紀要）未發；應當追究的卻過了訴訟時效。企業被拖工程款的情況相當嚴重，但因沒有及時訴諸法律，當起訴時已超過兩年的訴訟期，超過訴訟時效等于放棄債權主張。應當行使的權力沒有行使例如：包方不按合同約定支付工程進度款，施工企業公司可以行使抗辯權停工，但卻沒有行使，客觀上造成了墊資施工，發包方的欠款數額愈來愈大，問題更難解決。
（五）財務風險
財務風險貫穿到資金籌集、投放、分配的各個環節，主要表現為現金短缺的支付風險，財務信息失真產生報表風險等。企業的財務風險可能發生在采購、生產、營銷、財務、人力資源、開發研究、投資等日常各項經營活動中。這些財務風險都是在企業營運過程中與交易處理相聯系的風險，如采購價過高、周期過長，應收款周轉率慢、回款率低，貨幣資金審批流程流于形式等風險。加強財務風險的控制主要是提高企業的償債能力、營運能力和盈利能力。
三、加強企業內部控制，建立風險管理體制
以上的事件和風險，受到各國政府重視：美國出臺了sarbanes-oxley法案來規范上市公司，2006年國資委了《央企全面風險管理指引》，2008年財政部、審計署、保監會、銀監會、證監會聯合印發了《企業內部控制基本規范》，2010年財政部、證監會等五部委聯合《企業內部控制配套指引》。在財政部、證監會力推動下，中交集團實施了全方位的內部控制規范體系，上航局也通過建立三條防線，來開展內部控制工作：一、制度的建設，包括組織保障和管理制度的建設。二、業務控制流程在造，特別是高風險項目和資金支付環節事項的關注。三、內部審計的監督。通過這三道防火墻的建設，堵塞漏洞、控制風險、提升內部控制管理能力，保證企業穩健發展。
（一）積極完善的企業管理架構、制度建設和企業內部規章制度企業制度主要是指企業設立的在企業日常經營活動中，員工必須共同遵守的相
關準則與規定的總稱。通常企業制度包含企業組織機構的設計、企業人員的工作安排、工作流程的設計等。一般以規章、紀律、制度、標準等形式來表現的。上航局通過上市改制，建立健全了企業的組織機構：董事會、監事會、經理層、黨委、紀委監察；確立了決策、管理、執行、監督四個層次的管理架構。為了確保內控制度的推進，公司及下屬子公司都成立了內控小組，負責各級公司的內控建設的組織、指導和建設，組長由一般由各級公司領導出任、組員由相關部門長參加，對原有制度和文件進行梳理和更新，以內控為主線，把各級公司原有的文件，企業管理制度、辦法、規章，規定納入到統一的內部控制體系中。
（二）合理的內部組織機構、業務人員分工，建立高效能的業務流程遵循不相容職責分離原則，通過流程化管理提高效能，制定了管理手冊,建立業務控制程序，如采購控制程序，工程施工控制程序,內部審核控制程序，信息交流及協商程序，人力資源管理程序等21個管理程序。一是明確流程應該經過的崗位，崗位在流程上應該履行的職責，同時對應崗位職責的工作素質要求.包括專業素質職業道德及業務技能水平要求，二是明確流程，制定流程圖。運用IT技術固化業務流程，上航局在浪潮ERP集團管理軟件系統平臺上，準備通過合同管理模塊固化了采購外協付款管理模塊、銷售收款管理流程，通過網上報銷系統固化了費用報銷流程。
（三）設立內部審計，確保內部監督質量由于企業日常經營管理活動很多，僅僅靠管理部門進行全面管理是不夠的，還需要設立專門的審計機構，對企業內部管理的每個環節進行監控，及時發現改進企業在管理與運營中出現的問題，確保了企業的內部管理質量與效率，上航局建立了覆蓋全局單位的審計機構人員，下屬的主業單位有獨立的審計機構和審計人員，下屬的支撐保障單位可以根據實際設立專職人員，局公司審計機構人員定期、不定期對各個項目部，下屬的各個單位進行檢查監督，形成一套覆蓋全上航局的監督體系。
四、結束語
在制度化的基礎上，加之以流程化精細管理，利用多元化的監控體系。促進上航局的科學發展，持續發展，確保上航局在行業內的地位。但是企業的內部控制工作開展并非一步登天的事情，是一個循序漸進的發展進步過程，只有構建科學合理的企業內部機構：做好每項制度的制定、落實；掌管好企業的資金、采購、銷售、工程項目、質量、人員的環節；構建和諧的企業文化等等，才能保證企業內部控制的工作有效進行，從而保證企業的和諧持續發展。
作者：江海 單位：中交疏浚技術裝備國家工程研究中心有限公司
參考文獻：
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第九篇：內部控制企業風險管理研究
摘要：
內部控制與風險管理是現代企業管理的重要內容，本文將從內部控制的角度出發，對企業的風險管理進行探討和分析。
關鍵詞：
內部控制；風險管理；預算控制
一、企業風險分類及識別
（一）戰略風險
戰略風險是指在戰略層面上對企業未來發展、經營效益等施加影響的不確定性因素。戰略風險對企業的影響較大，影響范圍波及企業管理的各個方面和層次。企業戰略風險包括戰略規劃風險、公司治理風險、組織架構風險、企業文化風險、外部環境風險（如產業政策、宏觀經濟走勢、生產環境）等。尤其是在企業的成立或轉型階段，很有可能因為戰略定位、目標規劃的風險及缺陷，而給企業帶來難以估量的損失。如長虹在等離子電視市場上的戰略決策失誤而導致企業業績大幅下滑。
（二）財務風險
財務風險是指企業在財務活動中因為不確定性因素的影響可能造成的損失。財務風險的來源既可能來自企業內部，如財務結構不合理、會計體系不健全、現金流量管理不善、資產管理和處置盲目等；也有可能來自外部，如匯率、利率等金融市場的波動，外部融資環境惡化帶來的融資成本抬升等。在經濟形勢依然嚴峻的情況下，企業過度舉債、短期債務成本擠壓現金流帶來的現金流量風險非常普遍，必須引起關注和重視。
（三）運營風險
運營風險是指企業在運營過程中，由于內部管理的有限性與外部環境的不確定性，給企業帶來的潛在風險及損失。運營風險涵蓋企業運營管理的全部過程，如研發設計、生產管理、市場營銷、供應鏈及物流管理、庫存管理、質量管理、安全管理、售后服務、合同管理、員工操作等。如錘子科技因為對自身產能估計失誤和供應商管理不善等原因，導致產品供銷脫節、質量把關不嚴，嚴重影響了客戶體驗，一度釀成嚴重的品牌危機。
（四）市場風險
市場風險是指市場環境的不確定性因素給企業造成的損失。市場環境包括市場競爭者、技術壁壘、消費者需求、市場消費文化等，這些外部因素都可能對企業的運營活動造成影響，一旦企業應對失當，就有可能會造成相應的損失。其中技術革新引發的風險必須引起企業的重視，許多傳統企業在面臨市場技術的更新和升級時，沒有及時跟上市場發展的節奏和準確把握消費者的心理需求，最終被市場所淘汰，如柯達膠卷在數碼相機誕生和普及后迅速沒落。有時企業也會面臨一些“偽需求”，如上門洗車、上門美容等，不假思索、盲目輕信就會給企業造成損失。
（五）法律風險
法律風險是指企業在生產運營過程中，企業經營活動違反經營活動屬地政府的法律而給企業造成的損失。生產經營活動及外部環境的復雜使得企業可能面臨多種多樣的法律風險，如未能按照合同要求履責的違約風險，會計舞弊風險，員工管理不善而導致的勞動風險，觸犯相關行政法律法規而產生的風險（如證照不齊全、經營活動違規、重大安全事故、偷稅漏稅等）。此外，對于某些跨國企業集團，還有可能面臨多個國家不同的法律風險。
二、內部控制與風險管理的關系
內部控制與風險管理的出發點都是為了維護企業的正常運轉，保障投資人的利益，目的是一致的。從內部控制與風險管理的關系來看，是相輔相成、互相依存的關系。內部控制是實施風險管理的基礎，風險是客觀存在的，企業對風險的管控必須落實到具體的控制活動上，而內部控制就是通過規范和健全企業內部的管理活動，從而實現和達成企業的風險管理目標。對于內部控制而言，風險管理是其重要內容。企業在實施內部控制的過程中，本就是以風險為導向的，堅持“發現問題、解決問題、構建機制”的風險管理原則，由此提高內部控制實施效果。
三、基于內部控制的風險防范措施和管理策略
（一）建立起良好的企業風險內部控制環境
良好的內部控制環境是企業實施風險管理的前提。對于企業而言，首要的是建立起同企業相適應的科學的公司治理結構，按照權責相適應的原則構建起合理的權力運行制約和監督體系。同時，企業要在內部強化對風險意識和管理方法的宣傳和培訓，引導領導班子重視和支持風險管理，并自上而下在內部帶動廣大職工增強危機意識和風險意識，營造出良好的管理氛圍。積極建設和培育企業的風險文化，將風險管理融入企業文化的建設過程。完善崗位設計和責任劃分，建立起嚴密、邏輯的責任網絡體系。另外地，針對風險管理，企業還應當建立起專門的風險管理領導小組，并在各部門和機構配備必要的風險協調員，強化對風險控制的組織管理。
（二）加強對企業風險的評估與分析
企業應當建立全面、及時、準確的風險預警管理系統，對風險進行實時評估與監控。企業應當按照科學的標準對風險進行歸類，并對風險進行細化，對企業可能面臨的風險事件和風險隱患進行辨識，分析企業風險的成因、影響因素，并評估風險事件對企業經營可能造成的后果或損失。對企業風險合理排序，明確關鍵風險、重點風險和一般風險，由此確定不同的風險控制策略。制定和編纂《內部崗位操作風險管理手冊》，梳理、匯總企業內部重點區域、關鍵崗位和重要環節的風險點，為減少和規避員工操作風險提供指引。借助引導式培訓、情景模擬、案例回溯等方式幫助員工熟悉和掌握風險識別和分析工具，增強風險控制實操能力。
（三）制定科學的風險管理內部控制策略
實施和開展全面預算管理，通過財務預算加強對企業內部資金和收支活動的控制，減少和規避可能存在的風險。健全投資決策機制，重大投資項目必須經過調研論證和風險評估，必要時可委托外部專業機構進行調研，規避和減少決策風險。同時，企業還應當引入和建立權限審批和職務不相容機制，加強對內部關鍵崗位、重要活動、重點區域如采購、庫存管理等的風險管理。健全內部會計控制，加強企業發票、賬簿管理，確保賬實相符、賬賬相符，完善會計信息核算與披露，規避財務風險。加強合同管理和合規管理，組織歸口部門對合同內容進行法律審查，防范企業法律風險。此外，企業還應當借助供應鏈同盟和保險等來合理分散和轉移風險。
（四）完善企業風險的信息交流與反饋機制
建立全面風險管理報告體系，加強企業風險信息的交流與反饋。風險管理領導小組應當建立和完善信息交流機制，定期召開相關會議，聽取關于企業風險狀況的報告，同時就各部門的反饋信息作出評價和處理，促進風險信息在各部門之間的傳遞與共享。健全風險管理報告機制，定期和披露企業風險管理報告，從風險識別、風險評估、管理計劃、應對策略、實施成效等方面做出規范、全面、細致的解讀。加快內部信息化建設，暢通內部溝通渠道，建立起互聯暢通的內部信息傳遞與交流體系。利用信息技術搭建企業風險信息數據庫，并根據需要建立起相應的子數據庫，如客戶違約信息數據庫、員工操作風險信息數據庫等，充實和完善企業風險數據信息，加強大數據挖掘和分析，指引和規范企業風險管理與防范工作。
（五）健全風險管理內部監督與評議機制
風險管理是一個動態的、不斷改進的過程，企業必須建立起完善的內部監督與評議機制，來不斷改進和封堵內部可能存在的安全隱患。健全內部審計機構，充分發揮審計的監督職能，借助審計對企業內部經營活動進行全面檢視和監督，排查和發現安全隱患，并在審計報告中形成合理的改進建議。定期開展監督與檢查，對企業內部管理活動尤其是風險管理活動進行監控，增強風險管理的執行力與管控力。開展風險管理評議活動，對風險管理進行考評。明確考評機構、考評標準、考評辦法和考評流程，按照企業風險管理的要求對內部風險管理活動進行全面監督和評議，健全激勵與約束機制，將風險管理考評與部門績效相掛鉤，增強風險管理考評的嚴肅性。
四、總結
總之，企業應當堅持以內部控制建設為前提，夯實風險管理的基礎，不斷改進和完善企業內部管理活動，增強企業風險管理與防范能力，推動企業健康持續發展。
作者：湯淑泱 單位：東盟電氣集團有限公司
參考文獻：
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