前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業質量風險管理作用(8篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1藥品企業質量風險管理的意義
質量風險管理指的是貫穿于產品生命周期中的藥品質量風險預測評估、控制以及溝通和審核等系統化過程。GSP《(藥品經營質量管理規范》)則是針對藥品流通過程中可能發生的質量事故問題而制定的一套相對完整的管理程序,以預防和控制質量事故為基本原則。因此,質量風險管理的基本目標與GPS所體現的基本原則是一致的,藥品經營企業是質量風險管理的主要參與者,在風險管理過程中占據著主體地位,企業在貫徹落實GSP過程中,要綜合運用多種質量風險管理方法,科學識別和評估質量風險,及時控制質量風險,保證公眾安全用藥。
2藥品企業質量風險管理的主要程序
2.1質量風險評價
在風險管理工作中,風險評價指的是,組織和分析對風險決策有幫助的相關資料,既包括對危害的確定,也包括對受害風險進行分析和評估。風險評價作為質量風險管理的首要程序,主要涉及到以下具體的實施步驟:(1)風險識別。這一步驟就是運用系統化的信息,找出風險的潛在根源,分析出現的風險疑問。對于藥品經營企業而言,引起質量風險的因素是多方面的,企業的組織機構設置、人員配置、責任人本身的風險意識、管理制度、管理職責的劃定、過程管理以及管理條件、倉儲設施條件都是質量風險的關鍵控制點,每個環節都具有一定的風險。(2)風險屬性分類:藥品風險可能來源于藥品本身,也可能來源于人為因素。總的來說,其風險來源比較復雜。人為因素容易引發假冒偽劣藥、藥品質量差、用藥差錯、標識不清或混用、包裝不符合要求等多個問題的出現,這一類風險是基本可控的;藥品本身因素包括了如藥物相互作用、不良反應、用藥注意事項等已知風險,還包括位置不良反應、未試驗人群的使用、非適應癥的使用等未知風險,前者屬于可控風險,后者屬于不可控風險。(3)風險評估:風險評估是結合定量或定性方法,將所預估的風險同已有的風險標準進行比較,并確定風險的重要程度。按照風險的嚴重程度進行劃分,還可以確定風險的可接受性,一般,對于可接受的風險,可以不用主動采取風險控制措施;對于不可接受的風險,由于風險發生后可能會引起嚴重傷害,因而要采取有效的風險干預措施,防止風險發生。
2.2質量風險控制
質量風險控制指的是在實施質量風險評估后,執行產生的風險管理決定的過程。其主要目的是把風險控制在可接受的水平,根據對藥品經營管理各個環節的風險評價結果,藥品經營企業要采取必要的風險控制措施,盡量減少人為因素的影響。質量風險控制主要通過事前、事中和事后控制三個步驟得以實現,在風險發生之前,有效的的風險控制舉措能夠降低失誤率,減少損失和浪費,事前控制的主要手段包括風險轉移、風險減弱、風險避免以及風險自留等。在風險發生之后,積極主動地應用風險管理方案,快速、科學地應對和處理風險,能夠將企業的損失降至最低;事后控制主要是指在風險事故發生之后,總結和分析整個事件本身,及時反饋和宣傳,并根據分析結果對今后的工作提出改進方案,為以后制定和實施科學、有效的質量安全管理與防范措施提供重要依據。藥品經營過程比較復雜,環節眾多,因此,企業要不斷地加強預先防范力度,實施同步控制,充分重視事后反饋和總結,不斷地彌補風險管理中的漏洞。
2.3質量風險溝通
質量風險溝通能夠為企業更好地進行風險管理創造有利條件,它是指決策者以及其他涉險人員互相分享與風險及其管理有關的信息。在這一過程中,涉險各方能夠針對風險管理的各個環節、階段和過程進行充分溝通,并通過交換、分享文件、風險記錄等形式,分享風險管理經驗。溝通的內容應該包括風險確認、評估、控制、風險的嚴重程度、風險處理情況等多方面的信息,并以書面形式完整地記錄下來。
2.4質量風險審核
根據既有的經驗,結合與風險緊密相關的新知識,風險管理審核人員必須對風險管理過程及其結果進行監督和審核。在實際的藥品經營管理工作中,審核人員可以根據GSP以及企業自身制定的質管體系進行評審,適當引入新經驗、新知識和新審核方法,開展和推進定期審核,并監督和跟進GSP實施過程和效果。
3結束語
基于對藥品經營企業質量風險管理主要程序的分析,可以了解到,質量風險管理能夠幫助企業對自身的藥品經營和管理工作作出規范、恰當的評價,并為企業的質量管理工作決策提供重要的依據,對于提升企業規避質量風險能力、加強藥品質量控制有著不可忽視的作用。企業要充分重視質量風險管理工作,在日常經營和管理過程中,切實加大風險管控力度,為社會、民眾提供更加安全、有效的藥品。
作者：趙詠雪 王家英 單位：吉林省赫陽藥業有限公司 通化東寶藥業股份有限公司
第二篇：集團企業納稅風險管理控制淺議
一、明確企業納稅風險的必要性
企業的發展始終伴隨著來自內部環境和外部環境的風險，要保證更加健康長遠的發展，就要強化對納稅風險的管理和控制機制，一旦出現紕漏，一方面企業要補繳稅款或者滯納金等，另一方面，企業的信譽也會受到嚴重的負面影響。甚至會受到刑事處罰。對企業納稅風險的避免，一方面能夠有效避免以上情況發生，另一方面，完備的避免納稅風險的策略的實施，是保證企業內部各項活動有條不紊進行的保證。因此，明確企業納稅風險并建立完備的風險避免體系，對企業發展有著深遠的意義。
二、企業面臨的一般潛在納稅風險
（一）日常經營活動
企業產品的生產，從原料到成品包裝出售，有一系列的環節，其中多數需要繳納相關名目的稅款，其中比較主要的包括增值稅和所得稅，相關以上兩個稅種的政策很多，正因稅收名目較多，這也是最容易導致企業因納稅管理不當造成損失的兩個稅種。除以上兩種外，企業還面臨著發票管理不當導致損失的風險。因為發票的不規范增加了企業逃稅的可能性，因而發票的開具規定十分嚴格，同時，對于虛假發票的成本不允許在所得稅前扣除，一旦收到虛假發票，企業同樣要遭受到一定的經濟損失。
（二）非日常經營活動
企業在非日常經營活動中的納稅風險主要包括籌資，投資及關聯交易的納稅風險。
1.籌資風險。
籌資的納稅風險包括自股權融資和債務融資兩個方面。企業在籌得股東認購股票后得到的資金經營得到的利潤后，必須在稅后分配。企業向銀行借貸的資金需要支付的利息也要計入支出款項，然而，相比銀行貸款，發行債券的過程更為繁瑣，因而同樣面臨著一定風險。
2.投資風險。
投資作為企業的盈利方式之一，包括購買國債，金融債券等。在進行這些活動時，取得的收益必須要繳稅，其具體內容可能涉及到優惠的稅收政策，然而稅收的優惠必須嚴格執行相關規定才能享有。在這一環節中同樣隱藏著一定風險。
3.改制重組風險。
企業在經歷重大變動，內部體制需要重組時往往涉及到稅務處理，在稅務處理條件上因為內部差異可能相關到是否符合稅務特殊處理的條件，正因為重組本身的復雜性，相關繳稅活動也非常復雜，企業有必要深入研究相關政策以避免經濟損失的風險。
三、納稅風險的成因
（一）企業對納稅的認知有誤
依法納稅雖然普遍為企業所認知，但對其內涵的理解卻不夠準確，不僅要依法履行納稅的義務，同時要有維護納稅人權利的意識。國家政策對納稅企業應享有的權利的規定，在一定程度上有著促進企業發展的作用，然而很多企業只把納稅認為是一項應盡的義務，沒有享受到權利為企業帶來的利益，是企業的隱形損失，不可不謂之風險。正確的納稅意識，可以避免企業繳納稅款中的多余款項。比如，由于對延期納稅政策的不了解，企業在資金緊張，沒有能力支付稅款時需要在后續過程中繳納滯納金，但如果企業了解相關政策，申請延期納稅，那么就避免了繳納滯納金的風險，為企業避免了不必要的損失，從而降低企業的納稅風險。
（二）納稅管控體系不夠完善，納稅風險認識薄弱
當前，企業對稅務風險普遍沒有深刻的認識，對于設立完備的納稅管控體系也不夠重視。相關的納稅事務僅限于財務部對稅款的申請繳納上。對于納稅風險的調控與管理沒有完備的戰略規劃。同時，稅款作為企業的一項支出，直接影響著企業的收益，然而多數企業并沒有將納稅這一事項納入到經營管理的規劃當中。
（三）稅務管理人員管理水平普遍較低
企業的稅務管理人員的專業素質普遍不夠高，企業在此方面重視度低。企業的辦稅人員如果能夠充分了解相關各項稅務的法律法規，同時靈活運用法律知識，結合自己的工作經驗，那么企業面臨的納稅風險也會降低。
四、加強企業納稅管理，降低納稅風險的措施
（一）提升辦稅人員的專業素質，對專業水平嚴格把關
辦稅人員是企業在辦理稅務事項的基層員工，除企業具體經營活動之外，員工的專業素質間接影響到了企業繳納稅款的相對數額。辦稅人員對于稅務相關的法規的了解程度和專業素養的高低在很大程度上決定了其是否能夠充分運用法律知識維護企業的權益，其專業素養的高低也決定其是否能夠充分結合法律知識和企業的具體情況做出最有利企業的決策，從而影響企業的收益。在招收辦稅人員時，企業應當對辦稅人員的專業素質水平嚴格把關，重點考察其工作經驗水平的積累以及對相關法規的了解程度。
（二）設立納稅風險管理部門
企業應設立納稅風險管理部門，其職能包括對企業內外環境風險的評估，除核算稅務和資料保管外，重點要設立制定承擔稅務計劃的部門，分管完備稅收政策和稅收籌劃的部分。爭取各個部門在各司其職的同時互相督管，從而做到有效降低企業納稅風險。
（三）評估納稅風險
要做到準確避免納稅風險，首先要對納稅風險作出準確評估，只有認清納稅風險與形勢，才能做到有效地規避。鑒于企業的納稅風險來自于企業內部和外部的環境，所以企業需要設立專職人員分別對內外環境風險加以評估，企業應以自身性質為基準，綜合產品市場，對產品從生產準備到售后工作的各項環節有準確的認識，包括各環節對最終盈利的影響程度等，同時，綜合各項因素后，總結風險特征，據此將風險分類，最后制定有效的規避策略并付諸實施。
（四）稅企溝通渠道的建立與監察
企業應與稅務機構建立溝通的渠道，以此來隨時增加對稅務政策的了解，在此基礎上結合企業的環境不斷更新企業風險評估方式和納稅風險的統籌制度，將納稅管控信息與時新法規相結合，從而最大程度上保障企業的利益，維護納稅企業的合法權利，繼而才能使企業長足有效地發展。
五、總結
集團企業納稅風險的管理與控制需要企業以切身實際為出發點，綜合內外環境加以評估并制定有效完備措施。企業應認識到建立納稅風險管理調控部門的重要性，將潛在風險有計劃地規制，才能保證企業內部有序，外部環境和諧，從而保障企業自身的競爭力。
作者：程杰 單位：國網河北武安市供電公司
第三篇：油氣企業風險管理內部控制設計
一、控制環境的設計實施
（一）構建合理的風險管控的組織機構
油氣企業在組織機構的設立上專門設立內控項目建設委員會和內控辦公室。內控項目建設管理委員會作為公司風險管理的決策機構，負責審定風險管理機構的設置及其職責，審定風險管理重大方針、政策和工作總體安排，審定風險數據庫和關鍵控制管理文件及其他相關重要文件。內控辦公室在公司內控項目建設委員會的領導下，負責公司風險管理日常工作。內控辦公室制訂風險評估的總體方案，確定風險評估方法及工具、風險評估的總體范圍和方法，并且及時對風險管理控制的制度進行不斷地修訂和完善，更新新增業務的風險識別和風險數據庫，并對數據庫的完整性和準確性進行分析，指導和幫助業務管理部門進行控制設計，對公司相關部門的控制設計進行有效性分析，提出改進意見，對控制瑕疵和控制失效進行專項檢查或專題分析，提出改進意見。對違反風險管理制度及相關內部控制制度，導致管理失控、控制失敗并給公司造成重大損失或不良影響的，配合審計、監察部門提出處理意見。
（二）規范油氣企業授權體系
油氣企業風險管控環境的構建，不僅僅是制定一套嚴密的制度和流程，同時還要在員工中不斷普及風險管控的教育，增強風險管控的意識，建立權限指引。油氣企業風險管理環境構建可以分為業務層面和公司層面兩個層面。公司層面的風險是屬于公司層面整體關注的、影響公司全局和戰略實現方面的風險。業務層面的風險是產生于各具體業務環節的風險。如：市場營銷、技術研發等。公司員工應當按照公司的風險評估的總體方案，根據業務分工，配合內控辦公室識別、分析相關業務流程的風險，確定風險反應方案，建立控制管理制度，按照規定的方法和工具描述業務流程，編制風險控制文檔和程序文件等，并且根據業務更新不斷修改完善控制設計。在控制制度的實施過程中，不斷地發現、收集、分析和控制缺陷，提出控制缺陷改進意見并予以實施。對于重大缺陷和實質性漏洞，向公司內控辦公室反饋情況，內控辦公室統一向內控建設委員會匯報，同時配合內部審計、監察部門對控制失效造成重大損失或不良影響的事件進行調查、處理。
二、風險評估的設計實施
油氣企業在發展過程中，面臨著來自各個方面的風險威脅，企業新的內部控制體系必須能夠對各種風險進行有效地防范以及控制，這主要包括以下幾個方面。
（一）健全企業風險管理和內部控制責任制度
油氣企業現有的管理制度沒有兼顧到市場競爭環境的變化，內部控制屬于靜態的內部控制，新的內部控制體系應該做到事前、事中與事后控制相結合的風險管理機制，實現對企業的全方位的控制和管理。
（二）實施風險預警制度
風險的防控效果與風險的預警效果有著密切的聯系，只有對油氣企業面臨的各種風險及時、準確地進行預警，風險的危害才有可能降到最低，便于油氣企業根據預警的結果采取恰當地應對措施，實施企業風險防控、內部控制的戰略目標。
（三）建立產品銷售和資金控制的風險評估制度
對于油氣企業來說，最為重要的資產就是存貨的化工產品和資金，因此要重點制定這兩項資產的操作流程、控制的標準，對于資金的使用、流動，化工產品的儲存、運輸要進行全面風險收益評估，將企業的風險嚴格地控制在可以控制的范圍之內。
三、風險控制的設計實施
對控制活動的分析是企業基于風險導向的內部控制的基礎，其實質就是對企業的經營活動、流程管理進行重新定位、評價。控制活動要首先明確風險控制五要素之間的關系，控制活動的分析要明確油氣企業的經營目標、化工產品的業務范圍以及該公司的內部組織結構，明確企業內部各個職能部門的主要任務、現有控制體系存在的問題、主要的銷售業務的流程、企業抵御風險的能力和水平，并確保油氣企業所有的人員都能夠積極地參與其中。油氣企業的崗位設置和部分部門之間存在交叉重疊的現象，因此員工在遇到事情的時候就會相互推諉，造成權責脫節，不能形成協同效應。因此，公司應該建立將流程作為導向的組織結構，打通各個部門的阻隔，從而提高流程運營效率。根據流程管理的要求，油氣企業的流程規范必須準確、清晰，不能產生歧義，并且需要明確責任主體，以保證員工能夠正確理解內部控制制度。在流程管理中，公司的每個員工都必須準確、完整、及時地根據有關流程來完成自己的工作。由此可見，公司執行流程的過程也是公司遵守并執行內部控制的過程。內部控制在將公司的業務流程系統作為載體之后，將被具體地應用到公司的各個經營環節中，因此，流程管理就會利用滲透性來對公司管理的各個方面產生影響，使得公司的內部控制不再是一紙規章制度，而是企業實現健康發展所不可缺少的。管理流程和內部控制之間具有良好的耦合性，如果公司的內部控制將流程作為依托，內部控制的作用就可以充分發揮出來，因此，公司的內部控制的理念應該從關注職能轉變到關注流程。通過對公司運作的各個任務和作用進行衡量和考察，有利于發現公司內控中的薄弱點，建立控制點，并制定相應的業務流程，通過執行業務流程來保證落實內部控制制度。通過利用流程管理工具，有助于促使公司的內部控制的要求準確、成功地滲透到公司的各個作業和流程中，實現和企業運作過程的密切相連，并控制各個價格活動的過程，控制并管理公司價值創造的全過程。
四、信息與溝通的設計實施
信息的搜集和儲存是公司進行信息化建設的第一步。油氣企業的信息包括內部信息和外部信息，主要來源于股份公司、上級主管部門、油氣企業各部門、各分公司以及外部政府等相關單位。對于某些專業信息的收集和利用，油氣企業應該按照信息的性質分處室進行分別搜集、整理；公司的合同管理辦法、訴訟糾紛、價格、安全等管理辦法等由公司的企管處進行收集、整理；公司的產品計劃管理辦法、規劃投資管理辦法等由公司規劃計劃處收集整理；公司的信訪舉報、反舞弊、公文處理等事項由辦公室來負責收集整理；對于職業道德等相關信息由公司黨群處負責；倉儲等相關信息和管理辦法由倉儲配送部來負責。為了確保信息的安全性，油氣企業應該堅持用OA公文系統和油氣企業郵箱的方式來進行信息的傳遞，如果確實需要紙質文件存檔，也需要做好相關的保密工作，確保信息的安全性。在信息使用的過程中，應該先由相關的信息管理部門進行分析，確保信息的準確性、合規性然后再指導相關部門使用。
五、內部監督的設計實施
（一）內部監督的架構與流程設計實施
一般情況下，監督與審查是油氣企業對其各個經營管理部門的管理監督，這是確保相關部門按照既定的規章制度、管理體系執行油氣企業銷售戰略的有力保障。監督與審查從其內涵上來看，指的是企業內部監察部門對企業的內部控制的管理部門、內部監督的審查等監督管理部門的再次監督和再次評價的總稱。加強企業內部控制的監督理論和審查的力度，能夠確保企業內部控制按照既定的方案實施，取得預期的管理效果。事實上，內部控制過程就是對企業各個部門進行的實時監督管理，使得各個部門能夠按照公司戰略發展的要求，各司其責，成為促進企業快速發展的重要組成部分。
（二）內部監督設計實施堅持的原則
在監督評審活動和缺陷的糾正方面應當遵循三個原則。首先，應當不斷地在日常工作中監督評審內部控制的總體效果。對主要風險的監督評審應當是企業日常活動的一部分。其次，無論是經營層或是其他控制人員發現了內部控制的缺陷，都應及時向適當的管理層報告，使其得到果斷處理。第三，要樹立全員控制意識，幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業控制環境的建立，為改進內部控制制度提供建設性建議，實現組織與其達到的內部控制水平。
（三）內部監督制度體系建設
內部監督需要制度體系作為支撐，特別是在國有企業當中，如果沒有制度，則所有的內部控制形同虛設，領導人個人意志的隨意性就會爆發出來。而一旦形成制度并且和流程緊密結合起來，一般來說會增加那些想突破控制而進行舞弊行為的難度和成本，即便沒有完全杜絕各種舞弊的發生，至少可以減少發生的頻率。
作者：張羽瑤 于晶晶 單位：北京國家會計學院 中國石油華東化工銷售公司
第四篇：企業集團財務風險管理
一、企業集團財務風險控制的現狀及原因分析
任何一個企業集團都可以比喻成一個復雜運轉的系統，子公司是各個器官，母公司是大腦，而現金流則是這個系統的“血液”。沒有正常健康的血液系統，整個系統不可能正常有效地運作。因此，企業的資金鏈和現金流對于整個企業集團的全面發展與壯大有著舉足輕重的地位。同時作為一個集團公司，風險控制與資金管理必須要考慮到每個子公司的資金情況和風險承受能力，因此往往對財務部門有很高的要求。一個集團公司的現金流量的管理水平高，資本結構是良好的健康的，企業可以有一個高質量的現金流量，就可以提高該企業的償債能力以及抵御風險的能力。而集團企業中的風險往往是“牽一發而動全身”，某個子公司的財務危機往往會引起整個集團企業信用危機。也就是說集團企業的財務風險具有整體聯動性和傳遞性。企業集團的一般特點是，母公司具有雙重化職能，產權關系錯綜復雜，決策層次較多，投資行業多元化以及有著大量的關聯交易。
1.集團企業缺乏明確的整體戰略發展目標，非相關多元化
許多企業集團在近幾年來迅速擴張，同時也因為受到了西方分散投資觀點的影響，盲目地多元化投資。原因歸結于整個集團沒有明確的戰略計劃。進軍新領域時，不同的行業市場環境不同，需要的專業技術、管理技術、運營手段、所需的人才也存在很大的區別，這也給集團企業將來的發展帶來了風險。而且通常的情況是，營運資金規模越大經營規模也就越大，在企業集團進行了多元化投資以后，就會產生許多條營運資金鏈，如果這些資金鏈關聯度很低，最終會導致企業營運資金效率降低。
2.進行盲目產業整合
許多企業將新產業拓展或者整合作為手段。但許多企業在自有資本不充足的情況下，并且也沒有系統仔細地考察被兼并企業的經營狀況和資產狀況，貿然行事，缺乏嚴密的兼并計劃，簡單地通過并購來實行產業整合，最終造成整合后資金流斷裂或者不能正常運轉。即使并購后的資產規模擴大了，通常的情況是財務風險升高的程度遠遠高于企業資本的規模增加的程度。
3.股東占用資金
在集團公司里，母公司對資金的使用總是有很高的決策權力，特別是母公司的大股東。企業集團往往通過收購來獲得上市公司的控制權，然后再通過內部資本市場中公司之間的資金借貸、擔保貸款、資產抵押貸款、股權轉讓等方式進行融資，或者通過控制上市公司進行直接地再融資以及資金占用來解決融資問題。這將導致企業相關方交流頻繁，各個公司相互控股將成為一種普遍現象，并最終形成一個復雜的債務資金鏈。而大股東惡意占用資金會大大惡化這種情況，往往迅速影響到整個集團企業的資金運轉，大大提高了集團所承受的風險。這種情況以斯威特集團與上海科技為例。
4.復雜的關聯交易使部分子公司承受過大風險
大量的關聯交易是集團公司最大的特征。集團內的關聯交易包括：互相持股，資產或者產品的買賣，互相抵押、擔保或者承諾等等。這些行為往往可以達到避稅的效果，同時也可以共享資源共享品牌，這能夠大大提高集團的經營效率。但是過度的關聯交易往往會使得一些子公司承受超過其承受能力的風險進而蒙受損失。這種情況往往會出現在有銀行的集團中。由于關聯關系，銀行會為一些實際上已經資不抵債的公司擔保或者貸款。這種情況下銀行對企業的評價總是不客觀的。
5.復雜的產權關系擾亂了對財務風險控制主體的判斷
集團企業母公司以產權關系為紐帶，以全資控股、優勢控股或實質控股的方式垂直控制著若干子公司或關聯企業。比較錯綜復雜的產權關系導致了企業集團比較模糊不明確的財務風險控制主體。在一個集團中只有母公司會有財務風險控制系統，子公司們往往因為規模不大而沒有完善的風險控制體系，這導致母公司在決策時沒有將整個集團作為主體，忽略了對子公司風險的管理，損害了子公司的利益。復雜的產權關系還會讓其他部門認為風險控制僅僅是財務部門的責任，因此整個公司缺乏統一的系統的全面的戰略來有效控制風險。也就是說，明確各個主體之間的產權關系，確認出一個明確的財務風險控制主體對一個企業是至關重要的。
6.不夠完善的風險管理系統
往往許多迅速發展的集團企業，由于缺乏專業的財務風險管理人員、領導風險意識淡薄等原因不能及時地建立起能有效控制財務風險的財務風險管理系統。當一個集團企業逐步擴大的時候，所屬的子公司越來越多，同時掌握較多公司的財務風險信息也變得越來越困難。同時，集團內各公司共享的財務信息往往僅僅是財務報表，而很少從集團整體來分析其遇到的風險和財務狀況。這使得公司掌握的財務風險信息往往不夠客觀與全面。因此如何搭建起一個能高效率地分享各類財務信息的平臺對于企業高效率的發展是一個不可忽視的問題。
二、應該做的事情
在接下來的經濟發展中，為了加強集團公司的財務風險管理，我們應該：
1.專注于主業，提高集團核心競爭力
對于集團企業，企業還是應當專注于主業上，在這一個領域努力專業達到一定的高度。這是集團企業在做大之前的關鍵因素。集團企業容易因為子公司較多，而將資金和經歷較分散地放在不同行業上，在使得公司的資金鏈面臨較大的壓力，使得集團承擔了較大的風險。在某一行業達到了一定高度使得集團有了對風險較強的抵抗力。集團在擴大經營范圍之前也必須對企業的人員素質、管理水平、科學技術等方面加以評估，并對要進軍市場進行詳盡的研究分析。同時，擴大時也要盡量選擇與主業相關的行業，比如可以考慮之前主業上下游或者渠道可以共用的行業，這樣成本上可以大大降低，投資失敗的風險也會大大減少。由于對相關行業熟悉，之前的許多人脈關系也可以利用。
2.母公司通過審核子公司的周現金報告控制集團資金情況
子公司應當每周編制現金報告通過企業建立起的信息平臺上報給母公司審核。報告要按照集團企業規定的標準格式編制，內容要包括該子公司在未來一周內對資金的需求情況和籌資計劃以及本周對上周現金計劃的執行情況。對于金額較大的投資項目要明確說明投資計劃的詳盡方案。母公司對子公司的現金報告要進行認真審核，對于沒有執行的上周報告中的計劃要問明原因。對于子公司重大的投資計劃要格外謹慎，協助子公司對合作企業的信用做好調查工作。通過審核子公司的周現金報告母公司可以有效地控制整個集團的資金情況，提前做好資金計劃，以此大大降低單個企業出現資金問題的幾率，從而有效控制整個集團的資金情況。
3.進行全面的預算控制
要做到現金流的完好，最好的方法是防患于未然。合理的預算和有效的執行一般能使企業集團很大程度上的規避許多財務風險。預算的內容包括：銷售，生產，采購，生產成本，制造費用，銷售費用，人工，管理費用，財務費用，費用，投資收益，現金流量，預計資產負債表和損益表中的這些方面的預算。而集團企業由于其特殊性質預算時要站在整個集團的角度。通過預算，母公司達到監控和動態管理企業集團子公司經營活動的目的，包括個別項目的控制和年度總預算，同時可以明確雙方權利義務，順利完成企業集團整體戰略財務目標。子公司的財務部門要與母公司的財務部門積極協調，在這個過程中子公司能將自己的投資計劃資金計劃與母公司溝通協調，可以避免之后出去資金短缺或者過剩的問題。預算是一個動態的管理過程，制度之后母公司要對子公司的執行過程進行有效的監管并依據執行情況作出預算調整。特別是針對一些意外的時候要靈活處理，遵循合理性的原則，并且要做好上班工作，對于濫用資金的行為要嚴厲禁止。而子公司也要及時上報對預算的執行情況。年度以及月度的資金預算，應按“母公司——子公司——孫公司”的層次編制，各個公司內部要按部門級次，逐級編報、逐級審批。企業集團各級財務部門通過集團共同的財務信息系統編制本級預算、審批下級預算、匯總本級和下級預算上報上級財務部門審批。集團內的預算編制要采用統一的格式，在編制要分清輕重緩急，公司之間要積極溝通。
4.集團企業要實行資金集權管理模式
集團企業實行資金集權管理模式的優勢很明顯。集團內的企業間資金的調劑使用解決了資金沉淀，提高了資金利用率，子公司資金鏈斷裂的風險明顯減小。整個集團代替單個子公司向銀行借款，銀行往往會放松對企業的信貸條件，降低了企業不能還款的風險。同時也降低了融資成本。C企業集團就是因為對資金管理的集權不夠，導致一些子公司的資金鏈出現了斷裂的時候其他企業的資金沒有及時調配，最終影響到整個集團。嚴格的審批制度是資金集權制度的關鍵，對資金用途和業務的嚴格審批是降低子公司管理人員的道德風險和逆向選擇問題。特別是對所屬公司的投資和擔保，必要時可以請專業機構進行評估。其次引入等級管理也是使風險管理具有彈性的必要手段。對不同情況的子公司實行不同的資金管理方式。對母公司股權大影響較大的子公司要實行更嚴格的管理，對股權較少影響不大的子公司可以實行較寬松的管理。對于財務制度設置叫健全的企業可以叫寬松，對財務制度不夠健全的子公司要嚴格一些。最后整個集團內建立風險管理信息平臺。很多企業的風險就是信息失真多造成的。母公司可以憑借其先進的網絡信息技術和專業的風險管理人員建立起一個風險管理信息平臺，子公司可以在該平臺上獲得真實可靠的財務信息。該平臺還在集團資金出現問題時使問題得到一體化解決的目的。集權的資金管理方式使得資金利用率大大提高，財務危機快速解決，最終降低了集團企業的風險。
5.在整個集團范圍內建立起風險管理系統
風險管理系統一般是以“風險識別——風險評估與衡量——選擇風險處理方案——風險管理報告與評價”的模式建立。風險識別是第一步，風險識別的方法有很多，比如對國家政策的分析，對市場的實地考察等。對于風險評估與衡量應當確定適合合理的變量來進行監控和計算，對這些變量也要依照不同子公司的具體情況設定不同的參考值，指標越小越好的定義為極小型變量，對于越大越好的定義為極大型變量(應收賬款周轉率)，對于在某一區間最好的定義為區間變量(資產負債率)，對于某一點最后的定義為穩定性變量(流動比率)。在對風險進行了衡量之后要選擇一個合適的處理方法，在做決策時要站在集團的角度，考慮到每個公司的利益和風險承受情況。最后對風險管理的反饋也很重要，這對下一次處理風險有很大的借鑒作用。
6.有效控制擔保風險
作為一個或有事項，企業對這些擔保會承擔潛在風險。這在集團內部更為常見。集團內部的公司之間往往對被擔保企業的經營狀況和資金狀況缺乏客觀評判。常發生的問題有：企業沒有擔保政策，擔保對象不明確，過于輕率；沒有擔保評估和評價機制，僅僅憑個人主觀辦事，造成評估和評價和擔保企業實際狀況不同；擔保項目發生變更或者被擔保企業經營狀況變化時，沒有重新進行評估和評價；擔保業務中，一個人經辦了全過程，沒有審批制度，個人越權，使得企業遭受巨大損失。面對這些問題，可以采用以下措施：擔保公司和母公司擔保前都要對被擔保的企業的經營狀況和信用要進行精準客觀的分析，必要時可以請中介機構來評定確保公平性和專業性。如果是子公司之間的擔保必須上報母公司審批。特別要關注資金的用途、項目的可行性、該企業的償債能力。在擔保后要整個過程中母公司要進行監控，發現被擔保企業出現問題時要及時采取措施。
三、結語
總之，集團企業風險控制的關鍵就是協同好母子企業之間的風險管理戰略，要發展強大，首先要在自己的核心主業上做好才能發展其他產業。做好整個集團的現金預算，主動掌控現金流動情況，降低資金鏈斷裂的風險。企業擔保總值不能太大，并且要對被擔保企業合理客觀評估。資金要實行集權管理。最終降低整個集團的風險。
作者：耿鑫 單位：浙江杰富仕保安服務有限公司
第五篇：淺談企業風險管理
一、風險管理的含義
風險管理是對風險和機會的管理，它是企業從戰略制定到日常經營過程中對待風險的一系列信念與態度，目的是確定可能影響企業的潛在事項，并進行管理，為實現企業的目標提供合理的保證。
二、風險的識別
識別企業各類潛在的風險是風險管理的基礎和起點，常用的風險識別技術和方法有以下幾種：
1.行業風險組合清單。
同一行業具有相同或類似的風險，企業可通過公開渠道和利用外部專業咨詢機構的資源，獲取本行業中的風險組合清單，作為本企業風險的基礎和參考。如租賃公司在出租房屋時，要時刻關注租賃戶的動向，以防租賃戶欠租逃跑；物業公司要警惕公司共財務被占用或破壞風險、小區安全隱患、職工和業主的關系處理等等。
2.部門風險匯總。
企業管理層將企業經營目標和控制分解至各部門，由各部門根據目標和控制，列舉其職責范圍內的各類風險，并經主管部門或管理層評估后予以確定。比如工程部門施工延期的風險；財務部門貨幣資金支付和帳務處理程序、資金短缺的風險；法律部門合同中隱含陷阱的風險；安全部門人為操作、自然災害帶來的風險。
3.頭腦風暴。
企業召集內部不同管理層級、不同職能部門、不同崗位的員工、職工代表對企業內部和外部可能存在的各類風險進行自由討論，形成對企業風險的基本認識。2014年9月我公司新領導上任以來，對公司重要的事件，都要召集管理層、職工代表以及企業骨干來討論，聽取采納好的意見和建議，避免決策的失誤。
4.SWOT分析。
即優勢、劣勢、機會、威脅分析。優勢和劣勢針對企業內部各種因素，如財務資源、人力資源、企業銷售等；機會和威脅對企業外部面臨的各類變量，如政治、環境、行業風險等，企業要重點關注劣勢和威脅，對風險進行討論并形成一致意見。
5.問卷調查。
問卷調查是針對一項新的業務或事項進行的風險識別方法。例如企業需要對新成立的職能部門或業務單元進行風險識別。由于沒有經驗借鑒，企業可以通過問卷調查的方式，向相關人員特別是基層管理人員或業務人員詢問新的業務或事項存在的風險，并以問卷調查的結果作為管理層確定該業務或事項的風險的參考依據。
6.資產財務狀況分析法。
按照企業的資產負債表、損益表、現金流量表、收支明細表等財務資料，財務人員經過認真核算并對企業財務狀況進行分析，發現其潛在風險。
三、風險分析
風險分析是在風險識別的基礎上對風險發生的可能性和影響程度進行描述、分析和判斷，并確定風險重要性水平的過程。首先分析風險的可能性，一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能的”、“幾乎確定”等幾種情況。然后分析風險影響程度，一般劃分為“不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“災難性的”等幾個級別。通過對風險發生的可能性和影響程度進行風險矩陣法分析，將各類風險按照重要性水平進行排序，確定企業優先控制的風險，為選擇相應的風險應對策略奠定基礎。風險矩陣法。風險矩陣法是把風險發生可能性的高低、風險發生后對目標的影響程度，繪制直角坐標系。風險是高嚴重性、高可能性的處于“紅燈區”，是影響企業正常發展的，企業應指定專門的責任人進行重點管理。高嚴重性、低可能性的處于“黃燈區”，發生的可能性較低(如政策影響、地震等)，一旦發現，損失將很大。低嚴重性、高可能性(如日常經營與商戶的摩擦行為等)，如積累到一定程度將達到企業不可接受的水平。低嚴重性、低可能性，屬于“綠燈區”，與企業業務相關性不大，目前水平上是可以接受的。
四、風險應對策略
企業根據風險分析結果，應制定相應的應對策略。風險應對策略包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受。
1.風險規避。
風險規避是風險發生的可能性大，并且風險發生的不利后果很嚴重，企業主動放棄或停止該活動。例如，由于雨雪天氣，航空公司取消某次航班；企業中止與信譽較差的供應商往來；新產品在試制階段發現問題而停止研發。風險規避是控制風險的一種最徹底的措施，是相對消極的風險應對策略，企業應謹慎使用。因為企業選擇風險規避，可能會影響企業的經營績效，還可能產生新的風險。我處下屬企業小商品商貿有限公司從事小商品市場房屋租賃業務，市場臟、亂、差現象嚴重，而且也存在極大的消防安全隱患，2011年公司就市場升級改造方案進行了討論，大部分職工認為如果改造市場，我們現有的房屋低價租賃、市場低運營成本等優勢將失去，且在改造過程中部分商戶將流失、目前資金也存在很大缺口，所以對改造方案持否定態度。后來在市政府的支持下，市場進行了改造，2013年舊市場發生了一場火災更堅定了我們改造市場的決心，雖然在改造過程中遇到資金周轉困難、部分商戶流失等不少的問題，但相信困難將是暫時的，市場改造風險也是不可規避的。
2.風險降低。
風險降低是企業權衡成本效益后，采取適當的控制措施降低，將風險控制在風險承受度之內的策略。常見的降低方法有風險預防和風險抑制。風險預防是在風險事故發生之前采取的應對措施，以減輕潛在損失的目的。如為防止被盜事故，財務部門要安裝防盜門及配備保險柜。風險抑制是事后的風險應對方法，風險抑制在風險事故發生之前已經設計完成，但這一策略是在風險事故發生之后才能發揮作用。比如企業儲備一定數量的零部件以備設備出現故障時及時更換，從而不影響企業正常的生產活動。比如出現火災，企業的及早應對方案將會使企業的經濟損失降到最低。如在市場改造過程中，與商戶簽定回遷日期時，一定要考慮到工期延遲如不能按期交付的應對措施，否則公司將面臨巨額賠償。
3.風險分擔。
企業為避免承擔風險損失，有意識地將可能產生損失的活動轉移給其他方的一種風險應對策略。常見的方法有業務分包、投保、套期保值、出售、開脫責任合同、轉移責任條款等。比如我公司為應對資金短缺的風險，在市場改造過程中將部分房屋的經營權直接出讓給開發商抵頂部分工程款；在當前市場經濟低迷的情況下，為了應對招商困難的問題，同有實力的商戶聯合招商；公司與建筑公司簽訂的經濟合同中明確規定，如建筑方在施工過程中因安全問題導致人員傷亡由建筑方承擔，這一條款將損失風險轉移給了建筑方；我公司在市場消防安全改造過程中，如有商戶阻撓工作人員正常改造，由此造成后果由商戶自己負責并承擔經濟損失。所有這些風險的分擔將使企業經營風險降低，從而能夠正常運營。
4.風險承受。
風險承受是指企業不采取任何措施干預風險的發生的可能性和影響。如企業設有一個小型倉庫存放一些價值較低的待處理設備，如果為了防止這些設備被盜而雇用一個保管員，而支付保管員的工資遠高于這些設備價值，根據成本效益原則，企業可以采用風險承受策略。
五、風險應對策略的選擇和調整
風險規避是企業采取任何措施都不能將風險降到可承受度以內時適用；風險降低和風險分擔是通過相關控制措施，將剩余風險調整到可承受范圍之內；風險承受則是風險在可企業承受范圍之內。企業應當根據自身的發展階段、業務情況、整體承受度等基礎上選擇合適的應對策略，并根據業務情況及時調整風險應對策略，使整體風險處于企業風險承受度范圍之內。如果一個企業處于初創期，風險承受度低，應該選擇風險規避策略、風險降低策略、風險分擔策略相結合的應對策略；如果一個企業處于成長期，風險承受度逐步提高，應該選擇風險降低策略、風險分擔策略、風險承受策略相結合的應對策略；如果一個企業處于成熟期，風險承受度在一個較高水平，但開始逐步降低，應該選擇風險降低策略、風險分擔策略相結合的應對策略；如果一個企業處于衰退期，應該選擇風險降低策略、風險分擔策略、風險規避策略相結合的應對策略。
六、結語
總之，風險管理需要企業管理層和全體員工的共同努力，企業風險管理也需要人們不斷探索和不斷完善。相信，這項工作的完善、實施對于提高業務處理的工作效率、企業目標的實現、經濟效益的提高都是十分有益的。
作者：薛月琴 單位：太原市晉東國有資產管理處
第六篇：施工企業風險管理應用研究
一、施工企業的生產特征
施工生產的投資額非常之高，例如：建筑物體積過于龐大、工期較長、并且當年的施工項目不能在當年完成交工；再加之生產周期長，施工作業還要求有一定的保養期，如若不然，會嚴重的影響到建筑物的質量。一般建筑產品體積龐大，都有固定的位置，并且在施工生產時極易受到自然氣候條件的影響。并且高空作業、地下作業及水下作業相對多些，因此非常受制于自然氣候的變化。對企業施工時的安全有不利的因素，對機械設備也有極大影響。施工生產任務獲得的獨特性。施工企業不同于一般的工業性企業，必須先獲得訂單、得到工程預付款，才能組織施工。也就是說施工企業完全遵守“以銷定產”的原則。施工生產經營的特征決定了施工企業要面對諸多不同于其他企業的風險，因此對施工生產風險進行定性和定量分析至關重要。
二、施工企業風險類別及應對措施
(一)施工企業常見的風險類型主要有以下幾個方面：
1、經營風險
(1)業主方風險。
工程的成立取決于投資者，投資者便是業主，是施工單位最重要的合作伙伴，工程的實施是否順進行，效益是否能得到滿足，業主都起著決定性影響。如業主是否在工程中隨意使用權利，隨意拖欠款項；亦或者干擾正常的施工程序，對于干預后的損失不予以補償；甚至出現無力支付工程款導致施工單位的收入在經濟上出現惡性循環。
(2)項目風險。
工程項目投標的競爭，價格競爭是最大因素。現在競爭也是日趨激烈，有的施工單位在投標中，為了中標，不做前期工程預算，對投資、工程規模、施工技術等一概置之不顧，無論資質是否符合，資金是否到位就到處投標，四面出擊。不再科學的分析利潤、成本，預測報價。
(3)勞動力市場。
材料市場及設備市場統稱為要素市場，要素市場的價格風險就體現在這些市場的價格變化上，如果價格上漲，就會影響到工程總價，尤其是原材料的價格上漲，更是影響巨大。因此，價格上漲對施工項目最后的盈虧具有決定性作用。
2、管理中存在的風險
(1)管理層任用的風險。
管理層通常指的是項目經理，受委托于企業法人代表。基本全權負責工程施工項目，因此，一名項目經理的任用直接關系著工程施工的安全、施工質量、工作效率及各項材料、人工等成本。如果項目經理缺乏管理能力缺乏創新能力，無疑風險將是致命性的。
(2)施工項目中存在的管理風險。
通常工程都是通過總包來完成，工程本身一般都是大規模、大面積、技術方面高難度，在管理過程中顧此失彼所造成的風險案例也不少見。如果想控制住此類風險，就要在施工管理中實現風險轉移。
(3)質量與安全管理中存在的風險。
施工安全無疑是每個施工單位最為重視的問題，也是各部門最為關心的問題。質量決定安全成分，一個施工單位最怕的就是發生質量與安全事故，因為它不僅僅是給企業的經濟帶來重大損失，更是給傷者及傷者家庭帶來巨大不幸。因此，質量與安全管理風險是當前施工企業面臨的最大風險。
3、財務中的風險
(1)成本風險。
施工企業的風險中成本風險是尤為重要的。企業生產的經營管理的組成有多個部分，其中成本管理是一個非常重要的部分，在項目作業過程中，成本的整體控制，是否能夠按照原成本預算實施與控制，對施工項目中工程所需的實體材料、人工、操作設備等施工現場的直接費用是否可以采取不同情況加以控制；對項目部間接費的核算和控制能否按照施工預算及工期要求，對費用開支定制計劃，預算開支，且對每一項目費用詳詢核定指標。
(2)資金風險。
資金是企業運作的關鍵。工程款、保證金及各種墊資是否能及時回收都存在一定的風險。由于建筑市場供大于求，法制與信用體系也相對不完善，致使企業巨額應收款無法及時回收。控制資金風險要加強對保證金、墊資款的回收。
(二)施工企業風險的應對措施
以上風險只是施工企業所面臨的冰山一角，工程施工的復雜性決定了施工企業在施工生產中將會遭遇諸多風險，在諸多風險中，它們發生的概率及其對工程產品產生影響程度是有很大不同的。通過不同的措施具體實施，將風險范圍最小化，風險系數最低化，風險目標要了然于胸，加強加大管理力度，提高工作效率，將風險損失降到最低，保障施工生產的正常運作。
三、施工企業風險管理流程
(一)風險識別
對存在于工程項目中的各種風險根源或不確定性因素按其產生的背景、表現特點和預期后果進行定義和識別，對不同的風險因素通過采用問卷調查法、SWOT分析法、頭腦風暴法、德爾菲法等識別技術和工具進行科學的分類，列出風險因素一覽表。并在此基礎上，進行甄別、選擇、確認，把重要的風險篩選出來，列出正式風險清單。
(二)風險評估
風險識別之后，就應對所列風險進行評估，建立問題的系統模型，結合工程施工建設中的每一個風險的特征，運用概率技術、非概率技術、設定基準技術等分析方法，風險因素有多大的風險需要進行數據化的定量分析，對風險發生的概率需要提前預算，及風險概率大小對施工企業造成的直接損失都要進行估算，這樣，方可從中找出風險在項目工程中存在的關鍵，并做好風險評估相應的報告，為重點處理這些風險提供強有力的科學依據，方可保障工程施工過程順利進行。
(三)風險響應
對分析出來的風險就應該有響應，即確定針對工程項目風險的應對措施。通過上述分析后，對已識別的風險運用風險回避、風險減輕、風險轉移、風險自留及其組合技術，制定合理、恰當、具體的應對措施，以便施工企業減少損失，增加收益。
(四)風險監控
風險監控是工程施工生產中一項重要工作。監控風險就是監視工程產品及工程施工過程中的進展和施工環境的變化，通過檢查工程進展的效果與計劃的差異來改善工程項目的實施。
四、結束語
本文通過分析施工企業的生產特征，詳細梳理了當前我國施工企業生產中存在的主要風險因素及其應對措施，簡要論述了施工企業風險管理流程。限于篇幅，本文對風險應對措施、風險的定量和定性分析方法等方面未進行詳細論述。本文對未來風險研究者進行風險定性分析和定量分析具有理論借鑒意義，對企業風險分析師進行風險識別、風險分析以及風險評估提供了指導框架。
作者：商德福 單位：中鐵十六局集團有限公司
第七篇：企業風險管理分析
一、風險管理的誤區
(一)風險管理只是CFO的事情
在企業的風險管理中主要參與者仍然是CFO，誠然，在風險管理體系中，CFO起著不可替代的作用，但是要明白的是，企業這艘大船，船長是CEO，掌舵手是CFO，船長需要對天氣、大海、船等有足夠的了解，做出正確的指示，僅靠掌舵手來負責全部是有失偏頗的。1992年的COSO報告中指出：組織中的每一個人對內控都有責任。CEO對內控體系負有根本的責任，并且享有該系統的所有權。對于大型復雜的企業，作為一個整體來進行風險管理，而不僅僅靠某個人，或者某個部門進行，才能取得風險管理的“最終”的和“深刻”的效果。如果CEO們和董事會對風險管理的認識或者信任不夠，風險管理只會淪為一場形式主義的“走秀”和“過場”。
(二)風險管理只是形式主義
很多企業的領導者目前對風險管理的看法不一，有很多的CFO對風險管理的作用并不認同，《首席財務官》雜志曾經做個一個“本土企業成功推行內部控制的主要障礙”的調查顯示，47%的CFO認為內部控制障礙的是“風險管理意識薄弱”。風險意識薄弱隱含的意思可能是，或者企業對風險管理并不認同，或者認同不夠，只是把風險管理作為一種形式，或者根本沒有意識到風險管理的重要性，2009年的《企業內部控制基本規范》和2010年的《企業內部控制配套指引》更是給了內部控制一個標準的框架，這使得更多的企業將風險管理理解成了統一的“形式”。真正有效的風險管理，才能將潛藏在企業內部的風險識別出來，一般理解的風險管理只是一些制度、流程等形式是片面的。
(三)只要把握了風險管理的工具、制定制度和措施就夠了
很多企業目前已經對業務流程進行了設計，認為已經做到了風險管理，是否能夠真正起到效果并不關心，其實，企業目前缺乏的并不是風險管理的工具、制度和措施，而是這些風險管理工具與制度是否得到了有效和堅定的貫徹或執行。形式化的制度和流程并不能真正的解決問題。2004年的中航油事件對我國的海外上市公司產生了重大的負面影響，大大損害了海外上市公司的形象，中航油形成的巨大虧空，并不是因為其沒有內部控制制度，而是由于內控失靈，沒有得到有效執行而造成的。
二、企業如何進行風險管理
(一)企業應該真正的理解自身面臨的風險
巴菲特有一句名言：風險就來源于你對自己所做的事情一無所知。很多企業沒有恰當理解自身的所作所為，尤其真正理解風險。無論是在虧損的時候還是在盈利的時候，都要繃緊風險的弦，尤其在盈利的時候，企業的領導們更應該保持清醒的頭腦，想清楚為何本企業有如此的幸運，哪里做的好，哪里沒有考慮到，這些沒有考慮到的地方如果發生會有什么樣的后果，下次遇到同樣的問題該如何解決。
(二)防患于未然，重點考慮戰略風險
風險管理需要把重點放在戰略風險上，大方向把握好了，其他的是一些操作和運營方面等細節的事情，當然細節問題也是很重要的，但是企業也是像一條船，只有保證方向對了，有了正確的航線，才能到達彼岸。比如企業的產品，要不斷的推陳出新，因為消費者對產品的需求是不斷變化的。原來的夏新電子的一款手機A8出盡風頭，但一款產品的成功怎么能使企業可以屹立不倒，企業應該重點了解客戶的需求，不斷的進行新的設計，讓品牌具有持續的吸引力。
(三)“亡羊補牢，猶未晚矣”？
我們平時可以看到很多的現象，其實原因是企業戰略的風險沒有充分考慮，或者雖然考慮了，但是低估了風險的程度，或者沒有及時找出切實解決的辦法，將風險轉化。企業的領導層一定要清楚企業的風險，一旦認識清楚，就要采取合適的解決方案將風險加以控制(系統風險)或者將風險消除(非系統風險)，“諱疾忌醫”不是正確對待風險的態度。就像一根鐵棍，起初只是少量的生銹，如果沒有把鐵銹去掉，將整根刷上油漆，那么這根鐵棍最終會全部銹掉不能使用。
(四)符合企業實際的風險管理
每個企業有每個企業的風險特征和風險點，風險管理的措施也不能人云亦云，其實許多的理論和方法，中國只是在照搬歐美的東西，但具體是否適用，并未認真考慮，所以出來的效果千差萬別，汽車如是，同樣的工藝在國內國外制造出來的車有差別，會計準則如是，雖然形式趨同了，但會計準則極速變身，連國內專家都搞不懂其效果可想而知，這不是規范幾個科目，規范幾個制度就能解決的問題，風險管理亦如是，“合身”才能穿出“效果”。
作者：季芳 單位：福建信息職業技術學院
第八篇：企業稅務風險管理問題與對策
一、目前企業稅務風險管理中存在的問題
（一）稅務風險評估的專業化程度低，缺乏系統性、科學性
稅務風險是影響企業戰略實現的關鍵性因素，進行稅務風險評估的目的是建立稅務風險識別和評價的機制，以識別來自企業內、外部的風險，并對其加以評估，采取應對機制和策略的過程。因此，稅務風險評估對單位戰略的制定和執行具有非常重要的指導意義。然而，目前我國的大部分企業基本上沒有設置專門的稅務管理部門，也沒有配備專業資質的稅務管理人員去從事稅務管理工作，稅務管理通常由財務部門的財務人員兼任。但財務部門管理層次較低，不可能也沒有能力從企業的戰略高度對稅務活動進行規劃和協調，由于沒有建立完善的風險信息收集、交換和溝通機制，所以，稅務風險評估的專業化程度低，且缺乏系統性、科學性。
（二）稅務風險管理績效的評價缺乏確切的量化指標
企業稅務風險管理績效的考評是稅務風險管理的重要環節和重要內容，是促進企業稅務風險管理目標實現和管理水平提高的重要管理手段。目前我國的企業稅務信息主要是通過財務報告中的資產負債表、利潤表中的“應交稅費”“營業稅金及附加”“所得稅費用”等欄目列出，沒有單獨反映企業稅務信息的報表。雖然企業每年都會提交稅務審計報告，但與提供的財務報告相比，卻缺乏一套可量化的指標來衡量稅務風險管理的績效，因而無法將企業稅務風險管理的價值直觀地展現出來。這樣，一來影響到企業高層對稅務風險管理的重視程度，二來使得企業管理者無法建立相應的激勵約束機制來提高相關人員工作的積極性，也無法為企業改進稅務風險管理提供參考和指導性意見。
（三）專門的稅務管理信息系統沒有建立，信息傳遞與溝通機制尚不健全
企業集團公司往往跨行業跨地區從事經營活動，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關聯交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對企業集團非常重要。目前我國大多數大型企業集團基本上都建立了內部信息處理系統，但還沒有建立專門的稅務信息系統，因而不能及時完成稅務信息數據的記錄、匯總、統計和處理，影響著納稅申報和稅款繳納的準確性與及時性。一旦子公司出現涉稅事項處理不當的問題，集團公司的財務或稅務主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過有效的信息傳遞渠道進行遠程指揮來解決。另外，企業與稅務機關之間，由于稅企雙方沒有約定哪些具體稅務信息、在什么期限內需要進行傳遞與溝通，因而當企業漏報或遲報一些重要稅務信息時，稅務機關如不能及時發現，就會形成稅務風險源。同時，一些稅務機關也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門咨詢，才根據其需要提供相應服務。稅企對話途徑較少，不能及時對重大涉稅事項進行探討與決策，最終就會較大地影響稅務風險管理的效果。
（四）稅務風險管理的高級專門人才稀缺
我們都知道，稅務風險管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務、會計、風險管理等專門知識，而且還應具備應對多變的稅收政策、復雜的經濟環境、動態的企業經濟活動事項等作出相應稅務風險管理決策的能力，以及較強的人際溝通能力。目前我國有相當部分的企業已經開始意識到稅務風險管理的重要性，正積極建設適合本企業的稅務風險管理制度，設置相關的稅務風險管理崗位，投入了一定的人力、物力和財力，但是企業現有的這些稅務風險管理人員素質都普遍不高，不能為企業有效地管理稅務風險，有時還有可能會增加企業的稅務風險，影響稅務風險管理的整體水平。也就是說，目前企業稅務風險管理的高級專門人才尚稀缺，因而在稅務風險控制謀劃方面沒有顯著的成效。近些年來，國內的一些知名財經院校已經啟動了專業稅務風險管理師等培訓項目，但由于培訓對象主要是針對企業的管理層和部分財務人員，每年雖有一定數量的稅務風險管理人才輸出，但培養的數量實在有限，完全不能滿足廣大企業發展的人才需求。因此，稅務風險管理專業人才尤其是高級專門人才的匱乏，大大增加了企業稅務風險的程度。
二、企業稅務風險管理中問題的成因分析
（一）對稅務風險管理的重要性認識不足
一是企業高層對稅務風險不夠重視。很多大企業的董事會等決策層因稅收法律意識淡薄、財稅知識匱乏，而忽略了對稅務風險的管理與控制。他們簡單地認為，稅務是企業財務核算與申報層面的事，只要不做假賬，不虛假申報，就不存在稅務風險，沒有必要納入企業戰略層面去考慮，因而在企業內部控制和風險管理體系中，較少地考慮稅務風險因素并建立系統的稅控制度。二是部分企業對稅務風險的認識不夠充分。他們認為減少稅務風險的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業的稅務風險，但是多繳稅款增加了企業的負擔，造成了企業的財務損失，我國的一些高新技術企業就時常發生類似損失。
（二）企業內部監督難以到位
要保證企業稅務風險管理得到切實、良好的執行，并能取得預期效果，就必須對企業稅務風險管理過程施以恰當的內部監督。而企業內部監督不到位，是企業稅務風險管理無法順利開展的主要原因。一些大中型企業業務范圍比較廣，業務量也較多，財務會計核算分工又細，但企業的稅務會計人員卻不熟悉本企業核算的全面情況，對生產經營和業務流程也缺乏充分了解，加之企業管理層信息系統和財務系統又缺乏稅務管理功能，相關信息在稅務層面不能進行整合和分析，因而不能客觀地評價、預警生產經營和業務流程中存在的稅務風險。在處理稅務方面的問題時，企業有些過分依賴于外部稅務顧問和中介機構，導致自主處理稅務問題的能力弱。
（三）國家監督的范圍有限、效力難以保證
我國的國有大企業數量較多、分布較廣泛，而財政、審計部門的人員數量無法做到每年對所有的國有大企業進行監督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強，導致一部分國有大企業的稅務遵從度不能提高，在稅務風險管理方面存在隱患。另外，稅務部門工作人員真正全面掌握稅收、會計與審計專業知識的復合型人才還是較少，他們對稅收法規制度的變革很熟悉，但對會計與審計方面的專業知識尚欠缺，而一些企業在處理稅收方面總是利用不正當的會計手段進行稅務操縱，做假賬的情況時有發生，但稅務檢查又難以發現，導致稅務監督效力難以保證。
（四）企業管理者的素質較低
企業高層管理者的素質對保證企業稅務風險管理的質量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業的高層管理者卻缺乏稅務風險管理的知識，在經營管理決策上缺乏長遠的稅務風險管理觀念，偏向于近期的涉稅利益；有些企業高層管理者甚至認為只要搞好與所轄稅務局人員的關系，就可以解決企業的稅務問題，或者認為企業的財務部門可以處理好涉稅問題，企業聘請的稅務顧問可以解決稅務風險問題等等。企業高層管理者的這種素質與觀念狀況，必然導致企業稅務風險管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財會人員的素質對企業稅務風險管理的有效性也發揮著關鍵作用。但是，目前我國大部分企業均未設立專門的稅務管理機構，財會人員的管理范圍有限，而且大多數財會人員的知識結構僅限于會計方面，對稅收法規政策的精神把握不準，理解不深，造成了事實的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。
三、解決企業稅務風險管理中問題的對策
（一）樹立全員的稅務風險防范意識，變被動管理為主動管理
企業高層管理者必須高度重視企業的稅務管理，提高高層管理者的稅務風險防范意識，是實施有效稅務風險管理的前提。企業高層管理者應充分認識到稅務風險已成為影響企業核心競爭力的重要影響因素，關系到企業的可持續發展，應將其納入到企業發展的戰略中去考慮。在企業的日常經營過程中，出現稅務風險后，作為企業高層管理者必須正確分析風險產生的原因，并及時采取有效的措施，盡量將風險消滅在源頭上，使企業從被動處理稅務危機中走出來。同時，在企業的日常經營過程中，凡是與稅務有關的崗位與人員都必須樹立起稅務風險防范意識，不能將稅務風險防范工作的開展僅局限于財務部門，企業的員工都是稅務風險防范的主人，要把稅務風險看成是企業生存的大問題，必須采取各種措施，把稅務風險控制在可防控的范圍內。
（二）在企業內部設置稅務管理機構，規范企業的納稅行為
企業應根據自身的經營特點和內部稅務風險管理的要求，設置稅務管理部門和相應崗位，配備專業素質和業務水平高的稅務管理人員，全權負責本企業的涉稅事項，對本企業的整個業務流程進行稅務監控，對財務部門的涉稅核算與納稅申報進行審核。同時，企業的稅務管理部門在稅務風險的管理工作中，還應建立稅務信息管理系統，收集、整理和更新與企業相關的稅收法規制度，取得、分析企業的業務信息，定期對企業的稅務風險進行客觀的評估，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。
（三）采用科學的量化評價指標，客觀地評價企業稅務風險管理績效
企業在一定時期內可以用金額、百分比、損失或罰款的次數等來對稅務風險管理的績效進行定量評價，評價的指標主要有稅務風險事故發生率、稅務風險事故損失程度、稅務風險管理成本—收益等。在評價時，我們不能孤立地使用這些指標數據，需要同以往年度的稅務風險管理數據進行對比，發現差異。揭示具體的稅務風險管理問題。如甲企業通過計算2014年稅務風險事故發生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評價的基礎上，企業還可以采取專家評議的方式，對一定時期內企業的稅務風險管理方案、管理決策的執行情況、管理制度的創新以及稅務損失控制等項目進行定性分析與綜合評判，得出企業稅務風險管理水平的等級（優、良、中、低、差）。
（四）營造良好的信息傳遞與溝通機制
企業的涉稅事項幾乎貫穿于生產經營的全過程，稅務風險也潛在于企業的各個業務部門及各交易環節。因此，作為企業的稅務風險管理部門，必須加強與其他各業務部門的溝通聯系，及時為其他業務部門的工作人員提供稅務咨詢服務，對各業務部門的涉稅業務予以指導，將有助于強化各業務部門對稅務風險管理的責任感，有助于他們識別稅務風險。另外，企業與稅務機關信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務風險管理的水平。如果企業能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務機關的聯系，必然會降低企業的稅務風險，增加涉稅利益。稅企雙方還應建立“高層對話”機制，定期探討一些企業相關的重大涉稅事項，約定企業涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業稅務風險。
作者：鄧亦文 姜明軍 單位：湖南信息學院
