前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的財務風險管理與內部控制，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

1、財務風險識別

（1）資金運營風險識別

資金運營風險是指企業在生產經營過程中，資金鏈發生斷裂，從而導致生產中斷甚至無法恢復的風險。資金運營風險的實質問題是資產負債配比的問題。企業在日常經營過程中，應盡量使得長期資產配比長期負債，流動資產配比流動負債。可供選擇的營運資本政策有激進型營運資本政策、穩健型營運資本政策、適中型營運資本政策。識別資金營運風險可以計算流動比率、營運資本存量、應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標。

（2）收益分配風險識別

收益分配風險是指企業在利潤分配時產生的風險。利潤分配是企業經營過程中最后的一個環節，也是最容易忽視的一個環節。利潤分配通常涉及到向股東發放多少股利，留存多少利潤用于再投資這兩個問題。以前的觀念認為少發最好是不發股利對企業最有利，但是隨著中國市場經濟的發展以及資本市場的繁榮，發放股利可以很好地起到穩定股價，防止管理層將資金投資到低利潤項目上的風險。但是同時也要警惕發放股利導致企業資金鏈斷裂的風險。因此企業在收益分配時一定要量力而行。識別收益分配風險可以計算股利支付率等指標，并與行業內其他企業加以比較。

2、財務風險應對策略

在識別出企業中財務風險因素后，下一步就是要做好財務風險應對工作。企業經營過程中必定伴隨著一定的風險存在。收益與風險通常是正相關的，企業獲得的收益在某種程度上看也是對企業承擔風險的補償。風險應對其實質就是企業根據風險承受能力，選擇風險承受等級的過程。風險應對包括風險評級、風險選擇、風險轉移、風險對沖等。

（1）風險評級

風險應對工作的第一步就是要建立風險評級制度。風險評級策略就是針對企業籌資方案、投資方案、資金營運方案和收益分配方案中存在財務風險打分評級。評級指標包括資產負債率、投資報酬率、流動比率、股利支付率等指標，并以行業內成功企業作為對比標準。同時還應考慮整個宏觀經濟環境、行業生命周期等眾多因素。

（2）風險選擇

有了每個方案的風險等級，接下來的工作就是風險選擇。要進行風險選擇首先要弄清企業的風險偏好與風險承受能力。風險偏好是指企業對風險高低進行選擇時的傾向。風險承受能力是指企業面對風險發生時自身的承受能力，通常取決于企業的資源及實力。企業進行風險選擇時一定要在風險承受能力的范圍內，再根據企業自身的風險偏好進行選擇。如果不顧企業自身的風險承受能力，盲目追求高風險高收益的項目，最后只能在風險爆發時面臨破產的窘境。

（3）風險轉移

應對財務風險，也有很多企業選擇了風險轉移策略。具體的措施就是與銀行等金融機構購買風險轉移類金融產品，將風險轉移給金融機構，如利率互換協議、匯率遠期合同、期貨合同等。再有，就是向保險機構購買保險。通過對公司資產進行保險，將風險轉移給保險公司也是常見的策略。

（4）風險對沖

風險對沖是指采取多種手段，引入多個風險因素或承擔多個風險，使得這些風險能夠相互對沖，使風險產生的影響相互抵消。常見的風險對沖手段包括戰略上的多種經營、多種貨幣結算、資產組合的使用、利用期貨進行套期保值等。風險對沖必需設計風險組合，對于單一風險則無法進行風險對沖操作。

3、內部控制實施基礎

（1）內部控制實施的組織建設

內部控制的組織建設是內部控制得以成功實施的組織保障。治理層作為企業的最高權力機構也是內部控制組織體系中的最頂層的機構，治理層中要加強監事會及獨立董事的作用，同時建立內部控制常設機構內部審計委員會。重大的戰略決策必須由治理層集體討論通過。管理層作為執行機構要對治理層負責，接受治理層的監督。管理層中要建立內部審計部門，同時將內部審計與外部審計結合起來，定期及不定期地加強內部控制審計。

（2）內部控制實施的制度建設

內部控制的制度建設是內部控制得以成功實施的制度保障[7]。企業在建設內部控制體系時，首先要制定一套統一完善的內部控制制度。國家關于內部控制制度的建設相繼出臺了多項制度規定，包括《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》，這些規章制度為企業制定自身的內部控制制度奠定了基礎。

4、內部控制具體要求與措施

4.1采購與付款業務

（1）企業應建立集中采購制度及采購人員崗位輪換制度。集中采購制度不僅能降低采購成本，同時可以提高采購效率。崗位輪換制度可以有效降低采購人員徇私舞弊的風險。

（2）企業應建立供應商評估和準入制度。企業應對市場內主要供應商建立信息檔案，根據供應商的信用狀況、產品質量、供貨時間等情況綜合評價供應商。同時，大額采購可以考慮委托中介機構對供應商進行調查與評估。供應商評估和準入制度可以有效降低不良供應商對企業帶來的風險。

（3）企業應建立嚴格的采購定價機制和驗收制度。企業可以采取招標采購、詢價采購、談判采購等手段，不斷完善采購定價機制。同時，驗收制度中應明確要求驗收人員嚴格驗收采購品種、數量、產品質量等內容，并出具恰當的驗收報告。采購定價機制和驗收制度可以有效降低企業采購價高質次產品的風險。

（4）企業應建立完善的付款審核制度。企業應明確付款審核人員的責任與權力。付款審核人員應根據采購預算、采購合同、采購審批、采購發票等情況，嚴格審核采購付款申請。同時，應加強對預付款及定金的管理，涉及大額的預付款項應及時跟蹤，確保資金安全。付款審核制度可以有效降低采購付款中發生錯誤及舞弊的風險。

4.2銷售與收款業務

（1）企業應建立完善的銷售定價機制和客戶信用管理制度。企業銷售定價應綜合考慮市場行情、產品成本、競爭策略等情況，由多部門聯合審批確定，不能由單一部門壟斷定價決策。同時，企業應建立客戶信用管理制度，建立客戶信用檔案，嚴格審批賒銷。銷售定價機制和客戶信用管理制度可以有效降低產品低價出售及壞賬發生風險。

（2）企業應建立完善的銷售合同管理制度。企業在簽訂銷售合同時重點關注客戶信用、銷售價格、結算方式等內容，銷售合同應當明確雙方權利及義務，重大合同應當咨詢法律及財務方面專業人士的意見。

（3）企業應完善應收賬款管理制度。銷售部門應負責應收賬款的催收工作，并實行相應獎懲措施；財務人員應實時跟蹤應收賬款回收情況，綜合分析應收賬款賬齡及壞賬發生風險，監督應收賬款回收進度，及時辦理資金結算。

4.3工程基建業務

（1）企業應建立工程立項審批制度。工程項目立項必須要有完善的項目建議書及可行性研究報告，并組織工程、技術、法律、財務等部門對項目建議書及可行性研究報告進行充分論證和評審，并出具評審報告，以此作為項目決策依據。工程立項審批制度可以有效降低項目未經充分論證盲目投資的風險。

（2）企業應建立工程建設招標制度。工程項目應采用公開招標制度，選擇具有相應資質的承包單位和監理單位。招標公告要明確技術要求、合同條款，以及開標、評標、定標的程序等。企業應組建評標委員會，委員會應由技術及經濟方面的專家組成。評標過程應嚴格保密，杜絕外界干擾。工程建設招標制度可以有效降低發包過程中徇私舞弊帶來的工程成本上升及工程質量下降的風險。

（3）企業應建立工程造價管理制度。企業應建立工程造價管理部門，專門負責工程造價管理。工程造價部門應明確初步設計概算及施工圖預算的編制方法，確保概預算編制科學合理。工程造價部門應實時監控工程建設過程中的實際造價，對嚴重偏離概預算的要查明原因并采取相應措施。工程造價管理制度可以有效降低工程成本嚴重超預算的風險。

（4）企業應建立工程決算驗收制度。[10]企業在收到承包單位的工程竣工報告后，應當及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，并組織設計、施工、監理等有關單位進行竣工驗收。竣工驗收的項目應符合規定的質量標準，具有完整的工程技術經濟資料，并編制交付使用的資產清單。重點工程應建立完工評估制度，評估工程項目預期目標的實現情況和項目投資收益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據。工程決算驗收制度可以有效降低發生工程質量不合格的風險。

5、結論

如今，伴隨著中國經濟的騰飛，中國企業迅速壯大起來，但我們在我們追逐經濟利益的同時也要警惕財務風險的爆發。利用先進的風險管理及內部控制技術，可以有效降低及控制財務風險的發生的可能性。企業管理者應積極進行風險識別，盡可能理清企業所有的風險因素，并對發現的風險做好風險應對工作。同時，企業應建立完善內部控制體系，加強具體業務領域的內部控制工作。事實證明，企業只有建立了完善的財務風險管理及內部控制制度，才能長久、健康、穩定的發展下去。

作者：許明 單位：遼寧北方環保集團