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摘要：企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的基本單位，是市場經(jīng)濟(jì)活動的主要參加者，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)的發(fā)展有了新的契機(jī)，伴隨著企業(yè)發(fā)展壯大的過程，大多數(shù)企業(yè)由于忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的問題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展緩慢甚至被市場所淘汰。因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)管理中重要的一部分，本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題進(jìn)行分析并給予相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；問題；對策

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

稅務(wù)風(fēng)險通常是因為稅收問題而產(chǎn)生，其中主要有兩方面的問題，其一是因為企業(yè)的稅務(wù)行為沒有按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行納稅，從而造成未繳稅、少繳稅等現(xiàn)象，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生補稅、罰稅、加收滯納金或者刑事責(zé)任等損害企業(yè)形象的風(fēng)險問題；其二則是因為在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核算時對稅務(wù)相關(guān)規(guī)定運用不準(zhǔn)確，沒有對目前政府所頒布的稅法信息進(jìn)行了解，稅務(wù)政策的優(yōu)惠措施也未能得到有效的運用，最終使得企業(yè)承擔(dān)了過重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，影響了整體的經(jīng)營。因此在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，需要及時了解政府的稅務(wù)政策，根據(jù)稅法對企業(yè)所產(chǎn)生的稅務(wù)問題進(jìn)行納稅處理，遵循正確的納稅流程和準(zhǔn)則，利用準(zhǔn)確的優(yōu)惠政策，避免少繳稅或未繳稅所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險問題［1］。在此處上的稅務(wù)風(fēng)險管理，更多的是強(qiáng)調(diào)稅務(wù)合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險可控以及規(guī)避風(fēng)險，因此需要企業(yè)稅務(wù)人員有效運用稅務(wù)相關(guān)法規(guī)和政府稅務(wù)政策的優(yōu)惠時間，減少稅務(wù)的支出，避免承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的整體價值。另外由于企業(yè)和政府間可能存在信息缺失，企業(yè)對于相關(guān)法規(guī)的理解程度和判別意識未能達(dá)到政府所規(guī)定的期望值，加之我國稅務(wù)方面的建設(shè)還未能達(dá)到較高的水準(zhǔn)，因此我國的企業(yè)也無法完全避免稅務(wù)風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來的損害。最近已有部分企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險問題的產(chǎn)生而導(dǎo)致自身的財務(wù)信息出現(xiàn)問題，稅務(wù)風(fēng)險也逐漸成為影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重點預(yù)防對象之一。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

主要從四個方面進(jìn)行體現(xiàn)：（1）內(nèi)控制度的不完善，沒有建立起對風(fēng)險控制體系的強(qiáng)制性規(guī)定，無法提供有效的鼓勵措施，對于規(guī)范風(fēng)險處理辦法的相關(guān)文件，主要突出了指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，對于措施的處理較為缺乏［2］。（2）風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，無法將稅務(wù)風(fēng)險控制運用于整個經(jīng)營流程中，例如在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)對于風(fēng)險的管理停留于基本的業(yè)務(wù)執(zhí)行性風(fēng)險管理上。（3）人才不足，風(fēng)險管控力不足。企業(yè)人才水平的參差不齊，在一定程度上加重了違反稅法的可能性，例如在對進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣時，未能對具體的項目進(jìn)行了解，從而導(dǎo)致產(chǎn)生偏差，或者在開發(fā)的過程中，對于稅務(wù)信息的核算未能涉及政府所頒布的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致研發(fā)稅過高。風(fēng)險管控主要在對于稅務(wù)的處理，以及應(yīng)稅所得的核算等內(nèi)容，需要及時了解相關(guān)政策進(jìn)行稅務(wù)處理，否則可能因會計處理和稅務(wù)申報等事項產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。（4）內(nèi)控建設(shè)水平較低，認(rèn)識不足導(dǎo)致企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理的戰(zhàn)略措施，企業(yè)決策部分對于風(fēng)險的管控缺乏認(rèn)知，對整體危險性認(rèn)識不足，稅務(wù)風(fēng)險的管理設(shè)置混亂。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）稅務(wù)法律意識薄弱

事實上，除管理層以外的員工，我國企業(yè)的部分員工對于稅務(wù)法律的相關(guān)意識不足，一般情況下，企業(yè)的員工會將風(fēng)險管理與企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度以及條例等內(nèi)容混淆，認(rèn)為進(jìn)行風(fēng)險管理就是在進(jìn)行日常經(jīng)營的過程中對于員工的管理，這就在一定程度上加大了對風(fēng)險管理的疏忽。同時在部分企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)者未能將稅務(wù)管理納入企業(yè)的年度規(guī)劃，從而使納稅管理的目標(biāo)和計劃相脫離；另外還有將經(jīng)營風(fēng)險理解為市場風(fēng)險、資金風(fēng)險的情況，未能將稅務(wù)風(fēng)險納入具體風(fēng)險管理方案中，這都在一定程度上強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)法律意識薄弱的情況［3］。

（二）稅務(wù)管理形式過于單一

目前部分企業(yè)缺乏明確的管理形式，對于公司稅務(wù)的管理僅僅在于企業(yè)管理層的主導(dǎo)性，無法為稅務(wù)管理提供準(zhǔn)確、高效的運行模式。若管理層無法對企業(yè)的稅務(wù)管理制度形成良好的管理框架，將導(dǎo)致企業(yè)在權(quán)限分配的過程中產(chǎn)生問題，在進(jìn)行風(fēng)險管理和戰(zhàn)略實施方面則會存在一定的危險性。同時由于在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，部分企業(yè)管理層對稅務(wù)管理的形式過于單一，其框架結(jié)構(gòu)存在明顯的沖突，對于管理層、員工以及權(quán)限問題劃分不清晰，同時加上企業(yè)缺乏與實際管理相匹配的管理機(jī)制和制度，從而導(dǎo)致目前市場上部分企業(yè)存在管理形式單一的情況，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險問題帶來了一定的局限，從而制約了企業(yè)的整體發(fā)展以及長遠(yuǎn)化經(jīng)營效益。

（三）缺乏完善的危機(jī)應(yīng)對機(jī)制

缺乏對風(fēng)險內(nèi)控制度的管控和制衡，由于風(fēng)險管控通常需要不斷進(jìn)行相互作用而規(guī)避風(fēng)險問題，據(jù)了解，各大知名企業(yè)都存在完善的危機(jī)應(yīng)對機(jī)制。因此，對于風(fēng)險的管控需要通過強(qiáng)大的危機(jī)應(yīng)對機(jī)制進(jìn)行處理，通過提高企業(yè)的監(jiān)督制度對處理機(jī)制進(jìn)行制衡，以此才能夠?qū)⒄_的處理機(jī)制進(jìn)行完善，減少對經(jīng)營活動的影響。另外部分企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏必要的“獨立性”和“排他性”使得風(fēng)險管控部門監(jiān)督能力不足，而內(nèi)審部門的責(zé)任又完全聽從于企業(yè)的管理層，最終使得監(jiān)管權(quán)力和效能上的不足［4］。另外還有企業(yè)未設(shè)立專門的審計部門，從而導(dǎo)致監(jiān)督管理方面的不足，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

（一）制定涉稅風(fēng)險管理制度

風(fēng)險管理制度的設(shè)定需要根據(jù)企業(yè)自身的特點，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險管控內(nèi)容，從而充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險管理中的監(jiān)督作用，在進(jìn)行風(fēng)險管控時需要注意整體工作結(jié)構(gòu)的合理性和有效性，保證監(jiān)督體系的作用。另外需要從三個方面進(jìn)行審計完善，即是提升審計部門的地位、提高監(jiān)督部門的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的水平以及深化企業(yè)的運作監(jiān)管和評價系統(tǒng)。避免經(jīng)營風(fēng)險，從而提高整體社會價值。

（二）改進(jìn)稅務(wù)管理方式

有組織、有紀(jì)律的團(tuán)隊，對企業(yè)的稅務(wù)問題進(jìn)行科學(xué)化處理，這需要企業(yè)根據(jù)自身情況對管理部門進(jìn)行完善。業(yè)務(wù)類型可將其分為重大業(yè)務(wù)以及日常業(yè)務(wù)，對于跨度大以及涉稅項目較復(fù)雜的內(nèi)容需進(jìn)行獨立的管理，對日常經(jīng)營活動中涉及的稅務(wù)問題處理時，通常情況下可交由財務(wù)部進(jìn)行。另外需要積極參與重大決策的制定，例如在進(jìn)行投資項目時，需要優(yōu)先考慮稅法規(guī)定，爭取稅務(wù)部意見，充分考慮潛在的稅務(wù)風(fēng)險問題。

（三）制定稅務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

通過對企業(yè)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，并分析風(fēng)險存在的可能性，同時不定期對財務(wù)情況進(jìn)行查證，結(jié)合員工對計算機(jī)系統(tǒng)的處理和外部環(huán)境的變化，集中數(shù)據(jù)信息對風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)警。稅務(wù)監(jiān)督可結(jié)合審計部門和財務(wù)部門進(jìn)行納稅監(jiān)督，在兩方結(jié)合下對整個納稅流程進(jìn)行審計，保證稅務(wù)有效性［5］。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)思想建設(shè)

由于傳統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有對稅務(wù)風(fēng)險的問題產(chǎn)生重視，甚至于忽視了稅務(wù)風(fēng)險問題帶來的影響，企業(yè)的員工也會在一定程度上缺少對風(fēng)險管控的意識。在此優(yōu)先強(qiáng)調(diào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的作用，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人將稅務(wù)風(fēng)險管控、控制風(fēng)險以及提高效益的思想進(jìn)行結(jié)合，才能夠為管理層以及全體員工提供稅務(wù)風(fēng)險管理的思想建設(shè)，促使企業(yè)人員積極提升稅務(wù)風(fēng)險管理的觀念和意識。

（五）提升相關(guān)人員的專業(yè)知識水平

在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員稅務(wù)知識培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高人員專業(yè)水平。（1）業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門員工需要加強(qiáng)基本稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)；（2）加強(qiáng)不常見業(yè)務(wù)適用稅率和收入確認(rèn)節(jié)點的知識學(xué)習(xí)；（3）對采購人員進(jìn)行基本的進(jìn)項項目稅務(wù)知識普及；（4）稅務(wù)專員及時了解政府新頒布的優(yōu)惠政策、稅率調(diào)整政策等，并及時在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行正確解讀和宣傳，避免運用錯誤導(dǎo)致少納稅或多納稅的情況；（5）提高領(lǐng)導(dǎo)人對稅務(wù)知識的了解，避免因風(fēng)險問題對企業(yè)的稅務(wù)產(chǎn)生影響，提高領(lǐng)導(dǎo)人的稅務(wù)指導(dǎo)作用。

五、結(jié)語

企業(yè)不斷發(fā)展過程中，稅務(wù)風(fēng)險成為了阻礙企業(yè)進(jìn)步與發(fā)展的主要因素，企業(yè)管理人員要充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中所存在的問題，有針對性地對問題進(jìn)行解決，完善涉稅風(fēng)險制度，加強(qiáng)對稅務(wù)的管理，提高風(fēng)險預(yù)警，培養(yǎng)出高素質(zhì)稅務(wù)人員，才能促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［5］林權(quán)，王美璇.論稅收風(fēng)險管理存在的問題及對策研究［J］.智富時代，2018（5）.

作者:侯愛銀 單位:珠海華發(fā)物業(yè)管理服務(wù)有限公司