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摘要：風險管理是高校內部管理過程中最為重要的環節，要使高校開展的內部控制取得良好的運行效果，就需要充分考慮高校內部外部的風險因素，以風險管理的視角，對內部控制進行強化，利用風險管理機構來監督、評價高校日常開展的內部控制活動。基于以上背景，本文圍繞高校內部控制與風險管理開展深入分析，在闡述內部控制、風險管理概念的同時，分析高校內部控制與風險管理之間的關聯，并探究如何站在風險管理的角度，有效在高校開展內部控制活動。

關鍵詞：全面風險管理；內部控制；預警體系

近年來，我國高校數量不斷增加，學校規模和教學質量不斷擴大提高，高校的經費來源呈現出多樣化的發展趨勢，但是隨著社會經濟的發展，高校結構呈現出越發復雜的發展趨勢，同時市場競爭已經達到白熱化階段，高校在經營過程中將面對越來越多的風險，所以，在開展高校管理階段，將風險管理作為內部控制的軸心來開展高校的內控活動，對于高校的風險防范有著至關重要的意義。

一、高校內部控制與風險管理相關概念

(一)內部控制概念

內部控制具體指的是一個組織為了更好地實現經營目標，并有效保護組織的資產安全完整性，并確保會計信息資料準確、可靠，經營方針可以良好貫徹執行，同時保證組織的經營活動具備效率性、效果性和經濟性，在組織內部采取的自我調整、自我約束、自我評價、自我控制的一系列管理手法、手段措施與制度的制定，其控制要素包含了內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及內部監督五大內容。

(二)風險管理概念

風險管理是企業單位、機構等社會組織用來降低風險的消極結果的決策過程，通過對風險的識別、對風險的估測、通過付出最小的成本獲取最大的安全保障。風險管理的對象是風險，管理的主體可能是組織、個人、家庭，整個過程涵蓋了風險識別、風險評估、風險評價，風險管理以及對風險管理效果的評估等等。當前，風險管理已發展成一個獨立的管理系統，并且已經成為一門獨有的學科。

二、以風險管理為軸心開展高校內部控制的途徑

(一)完善風險管理機構對內控的評價和監督

高校要構建良好的內部控制體系，就需要對其開展的內部控制活動進行有效的監督，從而對內部控制體系運行質量、運行效果進行科學、準確的評價。在高校開展風險管理過程中，其主要目標是圍繞風險管理架構，建立完善的內控體系，所以在開展高校內控活動時，高校風險管理機構也應該承擔起對內部控制體系的監督和評價的職責：①高校的風險管理機構應站在風險管理的角度，對高校內控體系的建設、運作開展深入研究，在充分考慮高校實際經營情況的基礎上，聘請校外內控專家、聯合高校高層管理者共同制定高校內部控制整體目標，并將高校風險管理的理念同高校日常經營、管理進行融合，確保高校的內部控制目標、風險管理以及內部管理機制處于完全平等的高度。②高校要從風險管控評估入手，定期或不定期在高校內部組織學生、教師開展內控理念培訓、加強對內部控制制度落實情況的監督，充分考慮各部門運行管理情況的基礎上，將高校風險管理目標細化分解到各個部門內控負責人身上，對其施行責任制管理，同時風險管理機構需要在內控體系運行期間，對高校內每個部門以及部門的內部控制負責人員開展的內部控制活動具體效果進行評價、考核，在管控方式上，可借鑒當前企業中主流的自我評估法，定期開展內部控制效果、有效性的評價工作，確保高校內部控制制度能夠更好的落實。最后，需要全程化的開展高校的內部控制管理，將內控體系貫穿于整個高校的管理體系中，因只有對內控實現全程的控制，才能夠準確的將風險管理落實，使高校內控實現日常化、規范化，最終讓內控和風險管理有機融合。

(二)健全風險管理制度，建設風險預警體系

在開展基于風險管理的內控和活動時，首先高校必須明確，基于風險管理的內控，其主要目的并非是對工作人員加以控制，而是對風險進行有效、合理的規避。最有代表性的當屬2008年美國發生那次特大次貸危機，這一次次貸危機十分嚴重，無數家企業受到了波折，而經過分析，這次次貸危機主要誘因，就是不具備完善的風險預警機制和風險管控體系。所以，若想要讓一所高校滿足當代經濟發展的要求，必須構建高校風險管理以及預警體系：1.加強風險管理意識、建立預警指標體系高校在開展風險管理為軸心的內部控制活動階段，應該建立健全的、覆蓋高校全員、全方位的風險管理防線，在投融資活動中開展財務風險預警、在開展科研、開展教學、辦理招生活動階段也融入風險管理的要求，總體來講，就是要將風險管理提出的要求，貫徹到高校所有經營環節當中。2.建立全程風險監控以及預警機制高校開展的風險管理，必須具備固定的管理模式，在充分結合高校自身經營特點和實際情況的基礎上，通過綜合評分的方式，對風險開展全程的監控，并建立起完善的預警機制，對各種風險信息進行全面收集，制定一套合理的風險預警指標，同時對每一個指標都進行全程、動態的跟蹤監控，實現對風險的事前、事中、事后的全程監控管理，以便于高校及時發現風險，制定有效的應對策略。

(三)在高校內部樹立全面風險管理理念

高校風險管理內部控制，是一項長期、艱巨的工作，只有高校具備良好的風險管理，才能夠有效的落實內部控制制度，在建設內控環境期間，高校管理者必須提升全體人員的風險管理意識，加強所有人員對風險的理解程度，雖然一些高校的高層已經普遍接受在內部開展風險管理工作，但對風險管理的認知程度和運用上仍不夠系統，缺乏關聯性，高校需樹立完整、全面的風險管理文化，就要求高校首先對治理結構進行優化，遵循現代高校治理要求，改進傳統的行政管理模式，明確各部門、各層管理人員在風險管理和內部控制活動中的職責，實行風險管理崗位責任制，將部門范圍的風險管理，擴展為全校范圍的風險管理，將原本僅是個人行為的內部控制，轉化為整個高校全員開展的管理活動，使基于風險管理的內部控制水平不斷提升。

(四)加強物資采購、工程項目招標風險管理

在高校開展工程項目招標期間，會涉及很多的部門，同時存在很多風險管理點，主要包括：①招標文件規范性差，文件信息不具體、不明確，進而造成文件內容存在差異，缺乏可比性風險；②評標過程缺乏公正性和公開性，區別對待關系戶與其它投標單位；③招標信息泄露風險。針對上述的風險點，高校需要圍繞如下措施來加強風險的管理：1.定期組織部門全體人員，開展廉政文化培訓學習，提升全體人員風險意識和廉政意識，起到防微杜漸的效果；2.合理設定工作程序，對采購程序開展分段管理機制，確保做到采驗分離、用采分離，依據工作程序來合理劃分每個崗位的權限；3.強力執行監督機制，在開展工作期間，部門需要制定嚴格的監督程序，并良好落實，主動接受學校的監督，同時學校要單獨設立監督部門，對招標、采購期間的參與部門進行跟蹤式的全工作程序監督工作，保證不會出現徇私舞弊的現象。

(五)加強校園安全風險管理

學校的安全管理，直接關乎著學生、教師的安全以及社會穩定，我國高校普遍具有人口眾多的特點，其風險管理點，主要在于校園的安全管理和安全教育。為了加強對校園安全的風險管理，高校應圍繞以下內容開展風險防控工作：1.提高領導對校園安全的重視程度，落實校園安全管理的主體責任；2.完善、健全安全制度，讓安全工作有章可循，同時加強安全管理隊伍的建設，完善安全防控隊伍的體系；3.加大安全管理的投入，對新生、老生都要定期開展安全主題教育活動，確保學生提高安全意識；4.強化高校的治安管理，規范校園交通工具管理制度，確保校園內的交通安全。

三、結語

綜上所述，為了使高校具備更好的風險防范能力，就需要開展以風險管理為軸心的內部控制活動，由高校的風險管理機構去評價內部控制體系，打造高效風險管理預警體系，將風險管理全方位的融入到高校管理工作中，并建立全面風險管理的核心理念，使風險管理由管理機構負責轉化到全員負責，加強高校物資采購，項目招投標期間的風險管理力度，加強校園安全風險管理的力度，充分提高學生的安全意識、構建校園安全環境，將內部控制由個人行為轉化到高校集體行為，進一步提高高校風險防范能力與內部控制水平。

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作者:邊瑞芬 單位:齊魯醫藥學院