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伴隨著醫院醫用耗材使用量的不斷增加、品種的不斷增多，醫用耗材在醫院成本管理中的地位不斷提升，通過加強醫用耗材采購管理的審計監督，加強對耗材采購全過程中各個環節進行分析和審查，有助于規范醫用耗材管理，有效防范醫院財務風險，進而促進醫院廉政建設，提高醫院整體經濟效益。
二、醫用耗材采購管理內部審計的內容
(一)醫院內部控制制度審計
醫用耗材采購的內部審計除了對采購全過程的跟蹤審計之外，必須審查醫院內部控制制度的健全性、完善性和有效性。耗材采購的相關部門都應制定相應的工作制度及流程，如采購流程、驗收制度等等，明確各部門或人員的職責權限及相應的請購審批手續，做到采購和付款過程中不相容職務相分離，如采購預算的編制與審批、采購預算的審批與執行、請購與審批等。
(二)采購全過程審計
醫用耗材采購的內部審計不同于常規財務審計模式，在耗材采購之前就應介入審查，審計的重點應從科室申請、采購招標、合同簽訂到驗收入庫及付款整個采購全過程中的行為是否規范進行。
1.采購前的審計。
在醫院具有良好內部控制制度的前提下，醫用耗材在采購前都應由需求科室填寫耗材采購申請表，并逐級經相關部門或人員審批后，最終提交至醫院設立的專門統一負責采購的部門進行采購。審計人員則應重點對是否按要求辦理請購手續、采購申請是否按醫院規定經權限人審批、是否超出部門預算等進行審計。
2.采購招標審計。
醫用耗材采購一般采取公開招標、競爭性談判、詢價等方式，招議標由采購部門負責組織安排，提請使用部門、審計、監察、財務及其他相關部門參與。招議標應遵循公開、公平、公正、誠實信用的原則，參與人員應對每個投標公司的資質進行審查，整個過程應有完整、清晰的書面記錄，中標結果需全部參與人員簽字確認。內部審計應重點對采購部門是否采取合理的方式進行招議標、相關部門是否都參與、投標公司提供的資質文件是否符合要求、最終價格是否不超過政府采購中標價等進行審計。
3.合同簽訂審計。
根據中標結果，采購部門負責簽訂合同（協議）。在合同審計中，首先審計人員應重點審查合同條款是否明確、齊全、內容完整，切實可行并符合法律法規，以及有無損害醫院利益的條款；其次是合同簽約方以及耗材名稱、規格、價格等是否與中標結果一致，注冊名、規格是否與提供的醫療器械注冊證一致；此外對方提供的資質是否齊全，如：醫療器械注冊證、營業執照、組織機構代碼、稅務登記證、許可證、法人授權委托書及身份證復印件等，若簽約公司是商，還需提供上級、廠家對簽約方的授權書及上述證照，并通過對資質的審查確認合同主體經營資格的合法性和有效性，即對經營范圍和有效期限的審查。耗材采購可以分為臨時采購和長期采購。臨時采購特別是一些時間緊迫的，應重點審查采購申請的規范性以及采購價格的合理性。對于長期采購，經上述步驟簽訂協議，在協議有效期內，采購部門每周根據臨床、倉庫庫存需求填制申購表，經相應權限人審批后，進行批量常規采購。在這后續采購中審計的重點還應包括審查采購部門采購業務環節記錄的規范性和可追溯性。
4.驗收入庫審計。
醫院應建立嚴格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收人員對采購物資進行驗收。驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的人員及時報告，查明原因并及時處理。驗收入庫審計的重點是審查產品的入庫名稱、規格、數量、金額等內容與實物、發票、合同是否一致，驗收程序是否合規，發現問題是否及時辦理退貨，驗收后是否及時準確入庫等。
5.付款審計。
財務部門需加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力。該環節審計的重點是審查付款審批手續是否齊全，發票是否有效，發票上名稱、規格、數量、金額等與入庫單、合同是否一致，以及是否按合同規定的付款方式進行付款等。
三、醫用耗材采購管理內部審計的建議
醫用耗材采購具有很強的時效性，涉及的范圍廣、品種類別多，且由于目前內審人員大都為財務專業，缺乏對醫用耗材相關知識的掌握，這也就對醫院及內審人員提出了一系列的要求。
(一)醫院應不斷完善內部控制制度，創建良好的審計環境
加強信息化建設，建立完善的采購活動會計系統控制；加強耗材采購供應管理，做好采購業務各環節的記錄，確保采購業務的可追溯性。
(二)內部審計應采取多種方式來進行
審計人員可以通過抽查某一家公司供應的所有耗材，或是選取某月采購的所有耗材，亦或是對某類耗材比如高值耗材的專項審計等方式來進行審計，加強對耗材采購的全方位審計監督，維護醫院經濟秩序。
(三)內審人員需不斷加強業務學習，努力提高綜合素質
對于新的內部審計方法、國內外先進審計經驗、自身缺乏的醫療知識等都需不斷加強學習并掌握，并主動在實踐中增加業務能力，從而促使醫院內審工作順利有效地開展。
四、結束語
總之，醫用耗材采購管理的審計主要還是集中在對申請科室、采購部門、財務部門等相關科室行為的審查，復合型的審計人員、科學規范化的管理都是促進醫院管理的必然要求。加強醫用耗材采購管理的內部審計，有利于不斷優化醫用耗材采購流程，完善醫院醫用耗材采購管理，才能有效地降低醫院的運行成本，促使醫院持續健康有序發展。
作者：李萍英 錢清文 單位：江蘇盛澤醫院
