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一、主要做法

(一)抓好所得稅風(fēng)險(xiǎn)分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.深入搞好稅源調(diào)查。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行環(huán)境分析是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提。我們?cè)诮M織實(shí)施企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理前，首先要對(duì)本地區(qū)企業(yè)所得稅征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究。從去年摸底的情況看，分局所得稅稅源稅戶總體戶數(shù)變化不大，內(nèi)、外資企業(yè)戶數(shù)占比為94.24%和5.76%，稅源占所得稅總稅源的34.08%；所得稅稅源前4位行業(yè)排序?yàn)椋褐圃鞓I(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和建筑業(yè)，占分局所得稅總稅源的90.47%；從所得稅規(guī)模稅源稅戶的分布情況可以看出，分局所得稅稅源大戶不多，微利企業(yè)偏多，且稅源稅戶分布不均衡。實(shí)際應(yīng)納稅額10萬(wàn)元以下的企業(yè)有3585戶，占稅源企業(yè)總戶數(shù)87.80%，而稅源僅占12.86%。

2.認(rèn)真開(kāi)展所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。

從宏觀上，分局2008年度所得稅企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅額46810.42萬(wàn)元，比2007年度增加了8547.58萬(wàn)元，增幅22.34%。根據(jù)匯繳數(shù)據(jù)分析，分局所得稅預(yù)繳率和查賬征收面均比2007年明顯提高，說(shuō)明分局加強(qiáng)日常預(yù)繳審核和對(duì)核定征收企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查工作顯現(xiàn)成效；從微觀上，分局通過(guò)市局下發(fā)重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析，以及匯集日常征管中的異常信息，深入查找異常指標(biāo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；從中觀上，分局所得稅稅源排名前4的行業(yè)占總稅源的比例最大。其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)占分局所得稅稅源的比重日益增長(zhǎng)。分局實(shí)際應(yīng)納所得稅在500萬(wàn)元以上的13戶企業(yè)中有6戶是房地產(chǎn)企業(yè)。因此，我們把風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)確定在房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)兩個(gè)行業(yè)上，尋找這行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征。同時(shí)，分局以房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目成本為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),通過(guò)第三方信息比對(duì)，不斷尋找建筑行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，積極打通房產(chǎn)企業(yè)與建筑企業(yè)之間的稅收風(fēng)險(xiǎn)鏈。

3.積極采取多維應(yīng)對(duì)措施。

結(jié)合現(xiàn)有的征管體制、征管資源以及稅源稅戶情況，分局積極探索所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容、運(yùn)行機(jī)制和手段方法，完善“面—線—點(diǎn)”稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式，不斷降低所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高所得稅管理“科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”水平。分局各責(zé)任區(qū)管理員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要求，結(jié)合日常巡查發(fā)現(xiàn)的異常變化企業(yè)，通過(guò)逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源“點(diǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)處理；在對(duì)單戶企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查取得成效后，繼續(xù)在轄區(qū)內(nèi)對(duì)類似的企業(yè)或行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的分級(jí)分類管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源“線”的風(fēng)險(xiǎn)控制；對(duì)類似的企業(yè)或行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查取得成效后，向分局提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，在整個(gè)分局進(jìn)行推廣，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源“面”的風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)抓好專業(yè)化應(yīng)對(duì)，實(shí)施稅源管理風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)

分局借鑒運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，突出稅源管理重點(diǎn)，強(qiáng)化部門(mén)聯(lián)動(dòng)，合理調(diào)整管理職責(zé)，整合管理資源，實(shí)施專業(yè)稅源管理與屬地責(zé)任區(qū)管理相結(jié)合的管理方式，形成稅源管理與責(zé)任區(qū)管理層次分明、相對(duì)獨(dú)立、相互促進(jìn)的良性互動(dòng)格局

1.實(shí)施專業(yè)稅源管理。

按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理要求，分局把稅源管理工作職能從責(zé)任區(qū)管理員的主要工作中分離出來(lái)，集中分局各職能科室的業(yè)務(wù)專才，實(shí)施專業(yè)化的稅源管理。按職能設(shè)立三個(gè)專業(yè)稅源管理團(tuán)隊(duì)，分別負(fù)責(zé)實(shí)施稅源收入管理、稅源行業(yè)管理和稅源預(yù)警管理。分局指導(dǎo)小組按月對(duì)各稅源管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告進(jìn)行綜合會(huì)商，將各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)討論、分析、篩選后，對(duì)有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，并進(jìn)行歸類排序，按風(fēng)險(xiǎn)度高低形成高中低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確定應(yīng)對(duì)方式。

2.實(shí)施屬地責(zé)任管理。

由各管理科所責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)實(shí)施。按照屬地管理的要求，做好制度性安排的調(diào)查、核查、巡查以及日常納稅服務(wù)等工作。

3.實(shí)施專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

對(duì)分局指導(dǎo)小組確認(rèn)下發(fā)的符合條件的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低，分別明確稅源管理部門(mén)、評(píng)估科、管理科所實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一般由稅源管理部門(mén)直接進(jìn)行應(yīng)對(duì)，不下發(fā)到管理科所或評(píng)估科進(jìn)行應(yīng)對(duì)。對(duì)高中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，分別確定由評(píng)估科實(shí)施綜合評(píng)估或管理科所實(shí)施宣傳輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒或日常評(píng)估等應(yīng)對(duì)方式。在明確應(yīng)對(duì)方式的同時(shí)，分局指導(dǎo)小組將三個(gè)稅源管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告進(jìn)行整合后下發(fā)各管理科所，以強(qiáng)化指導(dǎo)各責(zé)任區(qū)日常稅源管理，便于確定責(zé)任區(qū)階段工作重點(diǎn)，明確責(zé)任區(qū)各環(huán)節(jié)的管理方向。

(三)抓好專業(yè)團(tuán)隊(duì)管理，實(shí)施稅源風(fēng)險(xiǎn)控管

分局緊密?chē)@稅源管理風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)工作，結(jié)合行業(yè)管理實(shí)際，組建“5+1”稅源風(fēng)險(xiǎn)控管團(tuán)隊(duì)模式，打破科所限制，成立地產(chǎn)、壓力容器、換熱器、筑路機(jī)械和鍛壓五個(gè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控管團(tuán)隊(duì)。每個(gè)團(tuán)隊(duì)由3-6人組成，由分局選定一名具有較高行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的人員任團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)，實(shí)行團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，制定團(tuán)隊(duì)工作計(jì)劃，明確人員分工。充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)集體作戰(zhàn)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、正確實(shí)施應(yīng)對(duì)、及時(shí)評(píng)價(jià)績(jī)效，全面提升分局對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控管的能力和水平。同時(shí)，完善1個(gè)跨國(guó)稅源管理團(tuán)隊(duì)。分局指定由八科選配具有外稅管理經(jīng)驗(yàn)的干部組成專業(yè)跨國(guó)稅源管理團(tuán)隊(duì)。進(jìn)一步強(qiáng)化反避稅和涉外審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)的分析利用，實(shí)施對(duì)關(guān)聯(lián)交易大戶動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將跨國(guó)交易日常控管與反避稅、情報(bào)交換相結(jié)合，開(kāi)展跨國(guó)交易綜合性分析評(píng)估。按照“風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)防控、管理職責(zé)明確、服務(wù)效能優(yōu)先、應(yīng)對(duì)多措并舉”的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求，進(jìn)一步強(qiáng)化行業(yè)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理，直面行業(yè)稅收管理實(shí)踐中的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題，充分發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，通過(guò)集團(tuán)作戰(zhàn)，明確重點(diǎn)管理行業(yè)，積極探索行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)學(xué)習(xí)、研討、實(shí)踐，就存在的相關(guān)行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，最終提出建設(shè)性的管理方案，確保分局把組織收入工作的主動(dòng)權(quán)建立在對(duì)稅源稅基的有效控管上，大力挖潛增收。通過(guò)相互交流、相互學(xué)習(xí)、共同實(shí)踐，造就了一支專業(yè)化的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，培養(yǎng)了一批專業(yè)化人才。通過(guò)團(tuán)隊(duì)攻關(guān)，促使干部不僅掌握理論知識(shí)、提高實(shí)戰(zhàn)技能，還要懂得如何學(xué)得更快、更深入地學(xué)習(xí)，牢固樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的良好理念，進(jìn)一步強(qiáng)化合作意識(shí)、協(xié)調(diào)意識(shí)、共同發(fā)展意識(shí)，塑造優(yōu)秀的攻堅(jiān)團(tuán)隊(duì)，全面提高了稅收工作效能，推動(dòng)了分局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷創(chuàng)新發(fā)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理取得的初步成效

稅源風(fēng)險(xiǎn)管理雖然在分局推行的時(shí)間還不長(zhǎng)，但它所帶來(lái)的管理理念的轉(zhuǎn)變、管理方法的改進(jìn)、管理成效的提高是積極和明顯的，初步實(shí)現(xiàn)了稅源管理的粗放型管理向精細(xì)化、專業(yè)化管理的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了征管質(zhì)量和效率的提高，風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理機(jī)制中的抓手作用逐漸發(fā)揮出來(lái)。

(一)稅收職能作用得到充分發(fā)揮。

稅源管理職能轉(zhuǎn)變后，各稅源管理部門(mén)的工作按照各自的職能有條不紊的進(jìn)行，工作質(zhì)量與效果均不明顯的局面大有改變。通過(guò)稅源分析，我們抓住了影響分局所得稅稅源的重點(diǎn)行業(yè)，摸清了行業(yè)規(guī)律，根據(jù)分局的稅源特點(diǎn)以及市局的重點(diǎn)評(píng)估行業(yè)要求，分局共對(duì)11戶房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施評(píng)估，共計(jì)補(bǔ)稅340萬(wàn)元，調(diào)減虧損979萬(wàn)元。

(二)納稅評(píng)估、日常檢查工作成效顯著。

納稅評(píng)估檢查與日常管理工作職能分離，有效促進(jìn)了評(píng)估檢查工作的開(kāi)展。評(píng)估檢查部門(mén)有精力、時(shí)間根據(jù)所轄納稅人的行業(yè)、特點(diǎn)探索規(guī)律，緊扣市局重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目認(rèn)真核查。分局在重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核查中，緊扣項(xiàng)目提示信息，逐項(xiàng)剖析異常指標(biāo)。在成本倒掛項(xiàng)目核查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以暫估商品多結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)減虧損327萬(wàn)元；另一戶企業(yè)涉嫌大額賬外銷售，目前已移交稽查處理中。在其他項(xiàng)目核查中，分局也同時(shí)發(fā)現(xiàn)由于企業(yè)核算上的不規(guī)范，侵蝕所得稅稅基，共計(jì)補(bǔ)稅106萬(wàn)元。

(三)稅源聯(lián)動(dòng)機(jī)制效果明顯。

通過(guò)部門(mén)聯(lián)動(dòng)進(jìn)一步加強(qiáng)一般納稅人管理。管理人員在對(duì)數(shù)據(jù)信息分析的基礎(chǔ)上，對(duì)帳面庫(kù)存量與實(shí)際不符的，要求其申報(bào)不開(kāi)票收入；對(duì)確實(shí)無(wú)業(yè)務(wù)發(fā)生長(zhǎng)期零申報(bào)的一般納稅人建議取消其資格；綜合業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)在認(rèn)定復(fù)核環(huán)節(jié)中，對(duì)一般納稅人變更、增加專用發(fā)票用量等方面存在的問(wèn)題向管理部門(mén)反饋建議，管理部門(mén)在日常管理中逐條落實(shí)到位，稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制得到體現(xiàn)。

(四)稅源管理風(fēng)險(xiǎn)大大減少。

分局在對(duì)建安企業(yè)專項(xiàng)核查工作中，通過(guò)第三方信息比對(duì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在國(guó)稅年申報(bào)營(yíng)業(yè)收入300多萬(wàn)元，但對(duì)比地稅代開(kāi)項(xiàng)目發(fā)票，07、08年兩年少申報(bào)收入350多萬(wàn)，隨即補(bǔ)所得稅100多萬(wàn)元。同時(shí)，我們?cè)趯?duì)該企業(yè)成本發(fā)票核查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)大量取得我科轄區(qū)內(nèi)某小規(guī)模建材企業(yè)開(kāi)出的大量大額普通發(fā)票。通過(guò)信息核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)為小規(guī)模定額征收企業(yè)，發(fā)票用量很大，但申報(bào)銷售很少。通過(guò)實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)開(kāi)票不入賬，06年至今有一千余萬(wàn)元銷售未申報(bào)納稅，出現(xiàn)了較大的風(fēng)險(xiǎn)，我們立即對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了查處，并對(duì)分局類似企業(yè)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)排查。目前，分局評(píng)估的23戶建筑業(yè)共計(jì)補(bǔ)稅213萬(wàn)元。

(五)專業(yè)化應(yīng)對(duì)措施明顯增強(qiáng)。

分局在做好重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目評(píng)估的同時(shí)，開(kāi)展了虧損大戶、核定轉(zhuǎn)查賬、所得稅同比減少50%以上、10萬(wàn)元以下虧損無(wú)調(diào)整事項(xiàng)以及微利企業(yè)5項(xiàng)自主風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目核查。共計(jì)補(bǔ)稅454萬(wàn)元，調(diào)減虧損1350萬(wàn)元。分局四科在匯繳時(shí)發(fā)現(xiàn)一戶剛由核定轉(zhuǎn)為查帳，第一年參加匯繳的企業(yè)，存在人為調(diào)劑計(jì)稅成本的現(xiàn)象。經(jīng)過(guò)集體討論以后，分局認(rèn)為該企業(yè)存在的問(wèn)題帶有一定的普遍性，對(duì)核定征收改為查賬征收的企業(yè)進(jìn)行了篩選，在分局開(kāi)展專項(xiàng)核查，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題企業(yè)9戶，合計(jì)補(bǔ)稅414萬(wàn)元。

三、存在問(wèn)題和下步打算

目前，我們的各個(gè)系統(tǒng)已經(jīng)提供了大量的申報(bào)數(shù)據(jù)信息和部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但缺乏所得稅管理所需的涵蓋納稅人基礎(chǔ)信息、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)指標(biāo)、預(yù)警分析的專業(yè)平臺(tái)。目前各種數(shù)據(jù)的整合還停留在手工階段，耗費(fèi)了大量的人力和物力，且缺乏科學(xué)性和有效性。針對(duì)下步工作，我們將努力做好以下幾點(diǎn)：

1.進(jìn)一步整合平臺(tái)，提升風(fēng)險(xiǎn)分析的科學(xué)性。

盡快完善所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，才能加快信息化成果轉(zhuǎn)化，充分了解和把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，準(zhǔn)確掌握納稅人的涉稅信息，根據(jù)不同類型納稅人的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)所得稅分類動(dòng)態(tài)監(jiān)控的無(wú)縫隙管理。

2.加強(qiáng)與外部聯(lián)系，確保信息的真實(shí)有效性。

積極爭(zhēng)取上級(jí)部門(mén)與地稅、財(cái)政、工商、外管、銀行等部門(mén)建立定期工作聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換相關(guān)信息，盡可能多的了解真實(shí)有效的第三方信息，以強(qiáng)化對(duì)稅源的控管力度。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和稅法宣傳，提高征納雙方綜合素質(zhì)。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額涉及企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面，業(yè)務(wù)處理涉及稅法、會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)法律、制度、政策，文件多而散，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和稅法宣傳，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，著力提高征納雙方綜合素質(zhì)和技能，確保所得稅政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹和實(shí)施。