一、內部審計在集團公司中的地位

（一）內部審計是集團公司管理體制的有機組成部分

集團公司是企業集團的核心公司，它透過控股、投資、參股等出資形式，肩負起企業的管理功能。然而因為外部經濟的發展和企業自身的實際發展需要，企業集團的規模正在不斷擴充，進而導致管理權不夠集中，增大了企業的管控跨度和難度，使集團公司的一部分高層干部無法有效制定策略并執行策略，降低了企業的管理質量。在這樣的背景下，集團公司的高層為了提高決策質量，必須建立一套獨立健全的控制體系。內部審計能對企業各職能機構進行卓有成效的監管，通過內部審計的建設和健全實現企業內部的監管與自我限制，同時可以為領導層提供決策參考依據。所以，內部審計是集團公司得以實現自我提升和自我完善的重要工作，是集團公司管理體制的有機組成部分。

（二）獨立性和權威性

獨立性是審計的特點，是審計的“活的靈魂”，也是內部審計權威性的最好佐證。當前，大多數企業都成立了內部審計部門，對集團公司來說，審計委員會直接隸屬于董事會。而內部審計工作人員的工作體現了內部審計的獨立性和權威性，它要求工作人員應客觀、真實、公平、深入地開展內部審計工作。這樣，集團公司內部的工作就能夠較好落實，體現其獨立性和權威性。盡管內部審計隸屬董事會有著先天的優勢，但這并不是集團公司的唯一選擇，它還能隸屬監事會、審計委員會等，集團公司應依據自身的實際情況進行協調。

二、內部審計在集團公司中的作用

（一）集團公司內部審計的監督作用

一、我國內部審計的發展現狀

增值型內部審計，就是可以增加組織的價值的內部審計。增加組織的價值的關鍵要求就是努力地提高審計的收益，盡可能地降低審計的成本。顯性收益是由于發揮了內部審計的監督職能，從而查出存在的問題，從而幫助本企業挽回自己的損失；隱性收益表現為內部審計的介入，從而幫助組織改進了管理程序和提高了決策的正確性水平，進而減少了損失發生的可能性。增加價值的審計方式重心在“咨詢”方面，內部審計可以在決策的過程中提出建議，但不能參與決策、設計和非審計業務的操作。國內關于增值型內部審計的相關研究文獻表明，對于完善公司的治理結構而言，增值型內部審計發揮著很重要的作用。不同于國外學者的地方是，國內學者更加有興趣研究在公司治理中增值型內部審計的作用、增值型內部審計與公司治理的關系以及通過何種途徑為公司實現價值增值等方面。本文通過對我國內部審計實務中存在的問題進行分析，并且提出了一些改善建議，從而為推動我國增值型內部審計的發展奠定良好的基礎。

二、增值型內部審計的研究意義

1.價值的增加是增值型內部審計思路的主要目標。

企業關注的焦點應該是自身價值的增加。內部審計一直扮演著企業管理者助手的角色，主要是為了幫助企業管理者履行企業所有者所賦予的受托責任。

2.充分調動了員工的積極性增值型內部審計存在的另一個意義。

讓員工充分參與到增值型內部審計的實施中是提高其工作積極性的關鍵因素，這樣才能使內部審計真正意義上為組織帶來增值，從而實現內部審計的價值。但是沒有能充分勝任的內部審計師，即使客觀環境條件都具備，也難以采用科學的方法做好審計工作。

一、集團公司內部審計存在的問題

1.集團公司內部審計環境制約

就我國集團公司內部控制制度情況來看，大多數還停留在形式階段，雖然把內部控制手冊和章程進行了設立，內部控制框架也被建立起來，但是內部控制制度作用卻沒有得到真正的發揮。高級管理者的態度實質在內部控制環境中處于重要因素地位，對控制環境的基調具有決定作用，而就集團公司高級管理者整體來看，熱衷內部控制的極少，在內部控制設計上沒有立足企業集團整體進行考慮。

2.集團公司組織內文化的制約

"挑刺”實質是內部審計應充當的角色，因此通常情況下，在公司中內部審計并不受歡迎。執行審計結果關系到高級管理者的意志。但是由于權力網的結成基于共同利害關系，這些規定在其面前，形同虛設，高級管理層往往以情況為出發點對內部審計的決定進行任意變通，而內部審計決議在內部審計流程中處于重中之重地位，由于這種情況的存在，其執行得不到保證，致使內部審計的效果受到嚴重影響。

3.內部審計能力制約

由于公司內部存在等級制度，在集團公司中，這種情況尤其嚴重，為了保證內審工作順暢和權限充足，在公司中的等級制度中必須設置足夠的高層級。審計機構在設置時不能夠對集團公司總部和下屬機構需求審計工作的整體達到同時兼顧，審計機構過于分散的，對下屬機構需求的關注成為其偏重對象，相對過于集中的審計機構，對總公司需求關注就是其偏重，有效的系統不能形成。在傳統觀念內部審計不能夠創造價值束縛下，較為嚴格的管理內部審計財務預算，致使內部審計資源嚴重匱乏，內部審計工作量受到限制。

一、企業集團公司內部審計管理體系轉型與升級的動因分析

（一）企業集團公司內部審計管理新問題

1.大量內部審計資源耗費在查錯糾弊，增值作用效果不明顯

從IIA對內審職能的最新定義來看，咨詢職能的確立實際上為內審人員創造了一個管理顧問的角色。然而這種咨詢作用并未有效發揮，對下屬公司的查錯糾弊審計往往耗費了大量的精力，公司高層對內審的戰略性定位不高，內審在改善集團風險管理和治理程序等方面的效果并不明顯。

2.內部審計組織層級不高，限制了其改善治理程序效果的作用發揮

IIA指出，內部審計要“通過系統化、規范化的方法來改善治理程序的效果”。而內審在公司治理中發揮作用的前提是進入股東、董事會和高管層這一層次。我國很大一部分企業集團公司并未建立起承擔超越公司管理層監管職能的審計委員會，內審部門大多隸屬于公司管理層。這種管理方式導致內審的組織層級不高，管理權限受限，嚴格意義上看并未進入公司治理范疇，無法全方位覆蓋集團公司治理活動。

3.審計信息化應用程度不高，內部審計信息系統作用發揮有限

一、上市公司內部審計機構的獨立性

(一)上市公司內部審計的獨立性能滿足公司現實需要

上市公司規模龐大，而且公司的所有者與經營者相互分開的特點，加上經營者與所有者存在不同的利益訴求，這些因素客觀上導致有部分經營者會采取一些列手段與方法來影響審計人員的審計意見，會使審計意見對其更有利。所以，公司內部設計人員只有具備審計獨立性，才能使審計工作不受到經營者的影響，獨立自主的將審計工作完成，而且還要保證審計的質量。

(二)上市公司內部設計機構獨立性的特殊之處

上市公司內部設計機構是上市公司的內設機構，在工作中常常會受到上市公司管理層的相關影響，在審計工作中其獨立性面臨的威脅比外部審計機構更多更直接。同時，由于其實公司內設機構的性質，不僅要保證提供準確、客觀的相關審計信息在供公司內部使用者使用，還要保證審計信息對公司的穩定健康發展不造成影響，提高公司的效益。所以，上市公司內部審計機構在保持獨立性的同時，還要使被審計對象能夠理解審計工作，有問題積極溝通、協調，保證公司的分為，促進公司的經營穩定運行。

二、對上市公司內部審計機構獨立性造成影響的因素

(一)上市公司的制度環境

一、內部審計的概念及職能

確認服務是指內部審計人員客觀獨立的評估組織的治理、風險管理和控制過程的一種檢查，是一項獨立的服務，針對董事會及其審計委員會和高級管理層，提供其所需信息，并改善信息質量。傳統的監督、評價職能只是對經營活動和內部控制進行評價，并發表審計意見，沒有注意到董事會及其審計委員會和高管層需求的差異，確認職能通過加強內部控制中內部審計制度的檢查和評價，促進現代企業能建立完善的內部控制制度，提高管理水平，使企業增加價值。

二、內部審計在公司治理中的職能分析

內部審計是現代企業公司治理的重要組成部分，能夠有效防止各種資源的浪費和流失，內部審計不僅要進行傳統的財務收支審計，其職能已經擴展到企業經營管理的各個方面，內部審計可以評價并改善企業的風險管理、內部控制、公司治理，內部審計可促進企業各項管理活動規范、高效、經濟地運作，幫助企業實現企業目標，因此內部審計是促進企業治理結構有效運行的重要手段和渠道。

三、內部審計內置與外包對公司治理的有利影響

（一）內部審計內置對公司治理的有利影響。

內部審計內置是指企業內部設置審計機構并配備專職內部審計人員，屬于公司內部控制的組成部分，對內開展獨立的審計業務。內部審計內置，是目前在許多企業的傳統形式，企業可以自行確定審計范圍、時間、方法，及時性和針對性較強，便于加強管理，并能夠培養公司內部審計人員，具有許多優點。

摘要：經濟全球化在近幾十年間不斷地發展完善，在我國也出現了越來越多的經濟企業為我國的市場經濟發展做出了很多的貢獻。我國的市場經濟再這樣的國際大環境下也取得了非常大的發展，但是同一領域下的各個企業之間的利益競爭與貿易摩擦也越來越多。在現階段我國如此激烈的經濟貿易競爭之中，任何一家企業想要站穩腳跟并且還可以獲得一個良好的發展，進行企業的內部管理控制是最重要的一項工作。企業的內部控制管理可以說是一個企業最終要的核心工作，一個企業如果想向著越來越好的方向發展就必須做好企業的內部控制管理。而企業內部的管理審計工作就是整個企業進行內部控制管理工作之中最為重要的一環。我國現階段企業的內部審計情況還存在著很多得不足之處，本篇論文就從我國企業的內部審計方面入手，進行了簡要的敘述，簡單地介紹了企業內部審計所能起到的重要作用，經過討論得出了企業加強內部審計工作效果的一些技術手段，幫助企業在今后的發展中可以取得更大的進步。也希望本篇論文可以為企業在今后的內部審計工作之中起到一定的幫助作用。

關鍵詞：內部審計；企業管理；作用

在最近的十幾年間，經濟全球化進程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經濟高速發展，各個行業都進入發展進步最好的時期。在發展進步的同時企業之間的經濟競爭也越來越激烈。一個企業要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業自身出發，加強企業的內部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業自身制度，穩定的應對經濟競爭風險，在激烈的市場競爭中尋求可持續發展。

一、內部審計所能發揮的作用

（一）規避企業風險

在現在這個階段，我國市場經濟高速發展，企業在獲得大量的機遇的同時也會承擔一定的風險。各個領域間同行企業的競爭也是日益激烈，企業的發展問題可以說是內憂外患。想要企業能夠規避這些存在的風險而更加平穩的進行正常的生產經營活動，這就提現到了企業內部審計的重要性。企業的內部審計工作應該設立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內部審計部門需要實施的了解企業各方面的運營狀況，對企業各個方面都有深入了解，一旦出現了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應問題的解決辦法并作出處理抉擇。

（二）對企業的內控能力進行提升

摘要：進入新時代，鐵路公司制改革逐步推進，法人治理結構基本形成，公司議事規則持續優化，市場主體地位顯著提高。鐵路企業要做強、做優、做大國有資本，培育打造具有國際競爭力的世界一流企業，必然要有現代化的公司治理作支撐、強有力的內部監督來制衡、高質量的內部審計來護航。

關鍵詞：鐵路企業;內部審計;審計質量

一、新時代背景下提高內部審計質量的必要性

健全黨和國家監督體系是新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分。報告明確提出“改革審計管理體制”、“構建黨統一指揮、全面覆蓋、權威高效的監督體系”。內部審計是黨和國家監督體系不可或缺的重要組成部分，是審查和評價組織業務活動、內部控制和風險管理的重要載體，對促進單位完善治理、防范風險、增加價值和實現目標具有重要意義。

二、制約鐵路內部審計質量提升的影響因素

在鐵路公司全面落實從嚴治黨、公司治理結構深度轉型的背景下，鐵路公司內部審計還不能完全適應新形勢的要求，具體表現在：內部審計量能矛盾比較突出，壓縮了審計內容和覆蓋面；內部審計獨立性和權威性不足，抑制了審計智能的發揮；內部審計質量控制體系不完善，削弱了審計目標的實現；大數據審計應用程度不高，影響了審計效率的提升；內部審計成果分析利用不多，制約了審計時效性和效益性。

三、鐵路內部審計質量創新發展機制和途徑