一、在審計實驗中置入XBRL因素

1.實驗?zāi)康摹?/p>

通過模擬基于XBRL數(shù)據(jù)的審計過程，幫助學(xué)生增強對審計理論與方法的感性認(rèn)識，熟練掌握收集審計證據(jù)的主要方法，理解并順利實施XBRL的信息渲染與萃取，培養(yǎng)動手能力。

2.實驗內(nèi)容。

從教學(xué)方來看，通過實驗向?qū)W生展示如下內(nèi)容：XBRL會計數(shù)據(jù)的生成與傳遞過程；傳統(tǒng)財務(wù)報告渲染為XBRL財務(wù)報告的基本機理；XBRL信息的萃取機理；基于XBRL的審計證據(jù)的收集與處理方法。從學(xué)習(xí)方來看，通過實驗掌握如下職業(yè)技能：獲取傳統(tǒng)財務(wù)報告信息；把傳統(tǒng)財務(wù)報告渲染為XBRL財務(wù)報告；從XBRL財務(wù)報告中萃取信息；收集和處理審計證據(jù)。

3.注意事項。

一是傳統(tǒng)財務(wù)報告的獲取。通過以下渠道獲取傳統(tǒng)財務(wù)報告信息：上市公司網(wǎng)站；財經(jīng)網(wǎng)站；證券交易所網(wǎng)站（上海證券交易所、巨潮網(wǎng)站）；中國證監(jiān)會指定的其他上市公司信息披露媒體（中國證券報、證券時報、上海證券報、金融時報、中國改革報、證券日報、證券市場周刊）。二是XBRL實例文檔的獲取。可從上海證券交易所和深圳證券交易所網(wǎng)站中下載XBRL實例文檔。三是取得對會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)范的理解。主要涉及會計信息化、XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的制定與實施等。四是取得對審計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)范的理解。主要涉及審計信息化、內(nèi)部控制中的信息與溝通、審計過程中對信息的關(guān)注等。

摘要：進入新時代，鐵路公司制改革逐步推進，法人治理結(jié)構(gòu)基本形成，公司議事規(guī)則持續(xù)優(yōu)化，市場主體地位顯著提高。鐵路企業(yè)要做強、做優(yōu)、做大國有資本，培育打造具有國際競爭力的世界一流企業(yè)，必然要有現(xiàn)代化的公司治理作支撐、強有力的內(nèi)部監(jiān)督來制衡、高質(zhì)量的內(nèi)部審計來護航。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);內(nèi)部審計;審計質(zhì)量

一、新時代背景下提高內(nèi)部審計質(zhì)量的必要性

健全黨和國家監(jiān)督體系是新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分。報告明確提出“改革審計管理體制”、“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”。內(nèi)部審計是黨和國家監(jiān)督體系不可或缺的重要組成部分，是審查和評價組織業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要載體，對促進單位完善治理、防范風(fēng)險、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)具有重要意義。

二、制約鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量提升的影響因素

在鐵路公司全面落實從嚴(yán)治黨、公司治理結(jié)構(gòu)深度轉(zhuǎn)型的背景下，鐵路公司內(nèi)部審計還不能完全適應(yīng)新形勢的要求，具體表現(xiàn)在：內(nèi)部審計量能矛盾比較突出，壓縮了審計內(nèi)容和覆蓋面；內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性不足，抑制了審計智能的發(fā)揮；內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系不完善，削弱了審計目標(biāo)的實現(xiàn)；大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用程度不高，影響了審計效率的提升；內(nèi)部審計成果分析利用不多，制約了審計時效性和效益性。

三、鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展機制和途徑

摘要：通過對株洲煙草內(nèi)部審計融合了風(fēng)險管理內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的實踐運用，總結(jié)分析，形成對內(nèi)部審計實務(wù)工作有益的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化管理體系；標(biāo)準(zhǔn)流程控制；風(fēng)險導(dǎo)向

1選題背景

隨著煙草企業(yè)“穩(wěn)定規(guī)模、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高質(zhì)量、增加效益”和“五穩(wěn)五進”的工作思路和舉措，“嚴(yán)管理，控風(fēng)險，強監(jiān)督，全覆蓋”成為內(nèi)部審計發(fā)展的主線，在審計成果方面，如何有效整合各審計項目的素材積累，實現(xiàn)跨業(yè)務(wù)的統(tǒng)合，在審計人員差異性方面，如何最大限度地確保能針對同一個審計事項，不同的審計員提煉出相同的審計結(jié)論，在審計業(yè)務(wù)方面，如何提高審計效率，全面防范風(fēng)險，這些是株洲煙草內(nèi)部審計提升企業(yè)管理效果需解決的迫切問題。規(guī)范的審計方法、從內(nèi)審的角度開展標(biāo)準(zhǔn)定性、定量評價分析，能夠提高審計跟蹤服務(wù)水平、提升審計成果價值。2016年，株洲市煙草公司標(biāo)準(zhǔn)化辦公室提出“讓標(biāo)準(zhǔn)成為習(xí)慣”的標(biāo)準(zhǔn)化工作方針，集合“三線”業(yè)務(wù)，打破部門壁壘，統(tǒng)一工作流程和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，抓實推進企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，通過持續(xù)運行優(yōu)化，全市系統(tǒng)形成企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)460項，覆蓋公司管理標(biāo)準(zhǔn)流程263個，其中審計部門管理標(biāo)準(zhǔn)共計3個，即項目審計管理規(guī)范、工程預(yù)算（結(jié)算）審計工作規(guī)范、專項審計調(diào)查管理規(guī)范，記錄表格12個。2017年，株洲市煙草公司標(biāo)準(zhǔn)化辦公室組織全市系統(tǒng)優(yōu)化市本級標(biāo)準(zhǔn)文件，將風(fēng)險管理鑲嵌在標(biāo)準(zhǔn)文件中，通過識別出工作環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程中的五類風(fēng)險，制定有效的風(fēng)險管控措施并嵌入到管理流程的各個關(guān)鍵節(jié)點。這些基礎(chǔ)工作為有效開展標(biāo)準(zhǔn)化審計項目提供有利環(huán)境。隨著內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗的一定積累，公司一系列制度、流程等工作逐步完善，構(gòu)建一套適合于自身業(yè)務(wù)實際狀況的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化管理體系時機日益成熟。株洲煙草內(nèi)審部門重點在關(guān)注審計管理流程、審計作業(yè)流程、審計評價標(biāo)準(zhǔn)和審計執(zhí)行規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化，并付諸于實踐，對公司內(nèi)審目標(biāo)及任務(wù)、內(nèi)審人員管理、內(nèi)部審計方法論、內(nèi)審資料管理、內(nèi)審質(zhì)量管理體系展開研究，歸類、建立業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)審業(yè)務(wù)運作。

2株洲煙草內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化管理體系

株洲煙草內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化管理體系以企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向為起點，通過對內(nèi)審業(yè)務(wù)精細(xì)化管控，在審計各個階段節(jié)點，將內(nèi)審業(yè)務(wù)融入組織內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，以管控審計項目為基礎(chǔ)，在原有內(nèi)審精細(xì)化運作流程的基礎(chǔ)上，形成一系列關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程規(guī)范，檔案資料整理程序，和有效管理工具。具體內(nèi)容包括：審計項目管理，審計計劃管理，審計作業(yè)管理，審計資源管理，審計分析，審計績效及后續(xù)審計管理七大模塊，各大模塊相互聯(lián)系相互作用，通過對模塊中流程的細(xì)化與分解，形成明細(xì)的控制流程與文檔，以實現(xiàn)審計項目的精細(xì)化管理與控制，具體模塊及說明如下：

2.1審計項目管理

摘要：借鑒體檢模式和流程，劃分電網(wǎng)工程建設(shè)過程為多個審計節(jié)點，設(shè)計電網(wǎng)工程審計標(biāo)準(zhǔn)字段表，運用數(shù)字化審計邏輯，實施關(guān)鍵環(huán)節(jié)、核心控制點的流程化、掃描式審計，多維度分析數(shù)據(jù)，客觀真實定性問題，實現(xiàn)電網(wǎng)工程審計方法的可復(fù)制、可組合，審計經(jīng)驗的可轉(zhuǎn)化，項目審計的批量化，數(shù)字化模型的有效儲備和信息化手段的快速轉(zhuǎn)化。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)工程；體檢式；數(shù)字化；電網(wǎng)工程審計

0引言

近3年，國家電網(wǎng)有限公司每年電網(wǎng)投資均超過4000億元，特別是中低壓配電網(wǎng)投資持續(xù)加大，對改善營商環(huán)境起到了支撐作用。同時，為進一步支撐經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和扶持經(jīng)濟發(fā)展，2019年中央對電力企業(yè)開展第二輪成本監(jiān)審，以求更有效地壓降成本，促進電力投資更加精準(zhǔn)。基于此，國家電網(wǎng)有限公司推行精準(zhǔn)投資策略，提出多維精益管理的發(fā)展運營方針策略，保證投入產(chǎn)出效益。電網(wǎng)工程具有類型雜、等級差異大、涉及業(yè)務(wù)多、建設(shè)鏈條長、管理范圍廣、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量欠缺的特點，其審計一般采用委托社會中介審計的模式。由于社會中介介入電網(wǎng)投資管理模式和內(nèi)控流程的程度不足，且職業(yè)能力也存在參差不齊的現(xiàn)象，往往對電網(wǎng)投資的審計重造價輕管理，側(cè)重項目建設(shè)的部分環(huán)節(jié)和內(nèi)容，不能從整體評價投資管理的有效性，不能控制審計質(zhì)量和多維度分析審計成果，更不能為投資決策、建設(shè)管理、后續(xù)提升提供有價值的信息。工程審計作為電網(wǎng)企業(yè)審計的核心業(yè)務(wù)，為提高審計效率和質(zhì)量，以“要加強科技強審，加強審計信息化建設(shè)”的新要求為指引，有必要多維度開展數(shù)字化審計探索和實踐。單一的運用數(shù)字化手段開展審計僅對單一領(lǐng)域和點線表層問題進行分析判斷，并不能最大限度地實現(xiàn)數(shù)字化審計的全面、多維分析和數(shù)據(jù)挖掘，亟需研究一種由系統(tǒng)的審計分析方法、標(biāo)準(zhǔn)的審計程序和數(shù)字化的手段三位一體的審計模式，以此強化審計實施源頭控制，提高審計標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，規(guī)范審計現(xiàn)場流程，加大信息化應(yīng)用和大數(shù)據(jù)挖掘，閉環(huán)審計風(fēng)險管控，提高審計質(zhì)量，提升審計價值。

1體檢式數(shù)字化審計模式的內(nèi)涵和主要做法

醫(yī)院體檢分設(shè)多個檢查項目（如血常規(guī)、肝功能等），每個項目細(xì)分若干指標(biāo)（如血常規(guī)的紅細(xì)胞計數(shù)、白細(xì)胞計數(shù)等），每個指標(biāo)設(shè)定數(shù)值參考區(qū)間如：紅細(xì)胞計數(shù)4.0~5.50×10^12/L（男）；檢查后將每個指標(biāo)實際數(shù)值與參考區(qū)間對比，給予異常提示，多指標(biāo)聯(lián)動提出復(fù)查建議，形成對個體總體性的體檢分析報告，再對不同類型個體分別歸類分析，形成群體健康評估報告。國網(wǎng)浙江省電力有限公司（以下簡稱浙江公司）借鑒“體檢”的模式，模擬“體檢流程”設(shè)計體檢式審計程序。體檢式審計程序預(yù)設(shè)多個角度的審計主題，為每個主題確定審計指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，按照既定流程進行數(shù)據(jù)采集，對比發(fā)現(xiàn)異常情況，多指標(biāo)聯(lián)動進行模型分析，確定問題，并進行系統(tǒng)性、整體性評價。體檢式審計程序，在技術(shù)上運用數(shù)字化審計手段，通過數(shù)據(jù)抓取技術(shù)，從財務(wù)、工程、物資、經(jīng)濟法律、生產(chǎn)運行等多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)中實時獲得預(yù)設(shè)審計主體的相關(guān)數(shù)據(jù)，運用數(shù)字化分析模型快速分析判斷相關(guān)業(yè)務(wù)的邏輯合規(guī)情況。體檢式審計程序，通過審計理念創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，提升了監(jiān)督層次、加大了監(jiān)督力度、提高了審計效率、擴大了監(jiān)督范圍。具體通過以下的探索創(chuàng)新得到驗證。

1.1明確目標(biāo)、主線和方法

摘要：在企業(yè)的經(jīng)營及管理過程中，財務(wù)審計占據(jù)著重要地位，財務(wù)審計和企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量及財務(wù)管理效率有直接關(guān)聯(lián)，科學(xué)合理地展開財務(wù)審計工作，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源的最大化利用。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須樹立先進的財務(wù)審計工作理念，讓財務(wù)審計程序盡可能規(guī)范化、合理化，財務(wù)審計人員在工作之中要嚴(yán)格遵從企業(yè)的規(guī)章制度，這樣才能夠保證財務(wù)審計的穩(wěn)妥進行。

關(guān)鍵詞：財務(wù)審計；重要性；科學(xué)辦法

當(dāng)前，市場競爭的烈度正在逐漸增加，現(xiàn)代企業(yè)若想穩(wěn)固自身的市場基本盤，保障組織的長遠(yuǎn)發(fā)展，對于財務(wù)管理工作就要給予更多的重視。良好的財務(wù)審計管理水平有助于降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，提升企業(yè)的社會經(jīng)濟效益產(chǎn)出，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及長期為社會經(jīng)濟做貢獻的先決條件。故出于幫助現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要性，內(nèi)部審計工作就需要以科學(xué)、規(guī)范的方式展開，用有效的審計方法來增強企業(yè)對財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的控制能力，讓現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的運營目標(biāo)得以實現(xiàn)。

一、財務(wù)審計工作對現(xiàn)代企業(yè)的重要性

（一）提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)支出使用的有序性

財務(wù)審計是對企業(yè)各項財務(wù)收支行為進行規(guī)范審計的工作，其涉及到企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果等內(nèi)容，審計人員要通過財務(wù)審計對企業(yè)在經(jīng)營過程中有無違法亂紀(jì)或者資源浪費等行為予以明確，并督促企業(yè)中涉及到違法違規(guī)行為的部門單位做出整改。對現(xiàn)代企業(yè)而言，財務(wù)審計是幫助企業(yè)提升資金利用合理性，優(yōu)化資源配置的關(guān)鍵。好的財務(wù)審計能夠幫助企業(yè)管理層了解和清楚當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的資金流向情況，知曉企業(yè)資金資產(chǎn)的使用趨勢，并結(jié)合資金流向和資金資產(chǎn)使用趨勢做出符合企業(yè)現(xiàn)狀的發(fā)展規(guī)劃，從而使企業(yè)可以有效避免資金資產(chǎn)浪費，降低資金貪污等問題在企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中的發(fā)生幾率。因為財務(wù)審計對企業(yè)資金資產(chǎn)管理的重要性，在構(gòu)建和落實以可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，提升對財務(wù)審計的重視程度、完善財務(wù)審計的工作機制就尤為必要。為了能確保企業(yè)的資金資產(chǎn)在配置和使用中為企業(yè)的經(jīng)營效益和發(fā)展規(guī)劃提供最大化作用，管理層要建立健全的財務(wù)審計工作機制，且要保障財務(wù)審計管理制度具有良好的執(zhí)行力，為企業(yè)財務(wù)審計工作順利發(fā)展以及審計人員工作職能的有效發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。

（二）提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性

【摘要】

隨著經(jīng)濟體制改革的深入,公司規(guī)模和經(jīng)營范圍逐步擴大,同行業(yè)之間的競爭也日趨激烈,公司面臨的風(fēng)險點也不斷地發(fā)生變化，為了進一步完善公司管理規(guī)范而采取的措施方法更多,同時從內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的二者關(guān)系上看,他們需要從公司內(nèi)部制定出相互協(xié)調(diào)的有效措施,才能有助于通過內(nèi)部審計的工作,降低公司經(jīng)營管理風(fēng)險，實現(xiàn)公司管理水平的持續(xù)提升。

【關(guān)鍵詞】

加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制；實施風(fēng)險導(dǎo)向控制

一、兩者具有相同的理論基礎(chǔ)和共同的最終目標(biāo)

（一）兩者具有相同的理論基礎(chǔ)和共同的最終目標(biāo)。

兩者同屬于委托人理論和信息管理經(jīng)濟學(xué)的理論范疇。在委托人理論關(guān)系中，投資者和經(jīng)營者在公司的權(quán)、責(zé)、利等方面,存在不同的想法和觀點。投資者為了集團利益，對經(jīng)營者和中小股東利益保護不足,存在較大地偏差，所以就必須采取現(xiàn)代公司治理機制,來協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，基于此制度而產(chǎn)生了內(nèi)部控制。內(nèi)部審計的監(jiān)督服務(wù)職能,則有利于公司內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于化解公司風(fēng)險管理，實現(xiàn)委托人對人的監(jiān)督和績效評價,是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實現(xiàn)的必要手段和保證機制,是為了降低管理風(fēng)險，提升管理效率，實現(xiàn)對受托責(zé)任履行情況進行的檢查和發(fā)展。

現(xiàn)今，內(nèi)部審計在企業(yè)的運營中是必要的，這不僅起到了監(jiān)督公司各項制度的貫徹情況，也為企業(yè)治理層經(jīng)營決策提供了重要的依據(jù)。如果企業(yè)長期重視內(nèi)部審計在組織內(nèi)的地位，這將有利于改善企業(yè)缺陷，實現(xiàn)保值增值，促進企業(yè)進一步發(fā)展。本文研究內(nèi)部審計對公司治理的影響，以此不斷強化內(nèi)部審計在公司治理中的地位，內(nèi)部審計人員也要提高自身的專業(yè)水平，以此使內(nèi)部審計為公司治理服務(wù)，降低公司在市場上的發(fā)展風(fēng)險，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計與公司治理的定義

1.內(nèi)部審計的定義。由于審計主體不同，我國主要將其分為三大類，包括內(nèi)部審計、政府審計以及事務(wù)所審計。國際內(nèi)部審計師協(xié)會對“內(nèi)部審計”的概念有具體的定義，它們認(rèn)為這是一種確認(rèn)咨詢活動，并保持獨立性和客觀性，達(dá)到公司增值和運營改善的目的。內(nèi)部審計通過專業(yè)流程和方法，評估企業(yè)存在的風(fēng)險并改善降低，幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計是審計的重要分支之一，其主要與受托責(zé)任密不可分，能夠確保受托責(zé)任有效履行。究其根源，解釋之所以產(chǎn)生對內(nèi)部審計的需求，是因為在現(xiàn)今企業(yè)的受托責(zé)任關(guān)系中，所有者或上級管理者即委托人，在大部分情況下是無法親自審查和評價組織的實際運營狀況，企業(yè)治理層或下級管理者即受托人，有向委托人報告解釋說明的義務(wù)，自然就需要內(nèi)部審計的存在。

2.公司治理的定義。從經(jīng)濟學(xué)角度剖析，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是相互分離。公司股東擁有所有權(quán)，而職業(yè)經(jīng)理人擁有經(jīng)營權(quán)。一旦公司規(guī)模不斷擴大，從戰(zhàn)略角度，公司所有者更愿意退居幕后，將公司交給專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人，這樣的行為促進企業(yè)經(jīng)營管理，有利于公司未來發(fā)展。公司治理就是向職業(yè)經(jīng)理人授權(quán)并對其有效監(jiān)管。

二、內(nèi)部審計對公司治理的影響

1.促使企業(yè)員工規(guī)范工作。企業(yè)在日常運營中，要求員工按既定的規(guī)章制度、行為標(biāo)準(zhǔn)完成工作，但在實際情況中，員工難免會出現(xiàn)不符合要求的行為。員工行為不合規(guī)，可能造成產(chǎn)品質(zhì)量低下、不能按時完成業(yè)績、企業(yè)利益流失等。內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)員工不合規(guī)的行為并加以糾正規(guī)范，使其遵守工作流程，提高工作效率，保障企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.促進內(nèi)部控制。治理層受托責(zé)任下，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制有千絲萬縷的關(guān)系，內(nèi)部審計首先要保證和評價的就是企業(yè)的內(nèi)控是否有效。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，其有一項重要的職能是監(jiān)督管理，比如核實企業(yè)的規(guī)章制度是否有效落實、資金交易是否正確規(guī)范、人事變動是否符合要求、資源使用是否存在浪費現(xiàn)象、貪污腐敗是否發(fā)生等。找出公司內(nèi)控的缺陷和漏洞，向公司治理層進行反應(yīng)，并及時進行一系列的調(diào)整和補救，保證內(nèi)控有效。

摘要：內(nèi)審部門開展的內(nèi)部控制審計作為對公司內(nèi)部控制的再審計，是公司治理的重要構(gòu)成部分，更好地實現(xiàn)公司監(jiān)管。內(nèi)審部門進行內(nèi)控審計對內(nèi)部控制設(shè)計的完整性、有效性進行測試和評價，有利于更好地實現(xiàn)公司內(nèi)部動態(tài)監(jiān)管，更迅速地發(fā)現(xiàn)識別公司內(nèi)部控制的缺陷和缺點。研究上市公司內(nèi)審部門怎樣發(fā)揮其內(nèi)部控制審計效用，是極具現(xiàn)實意義的，這也是本文核心論點所在。本文選題的目的是以期對我國上市公司內(nèi)部控制審計問題解決有一定啟示作用。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制審計

資本市場的發(fā)展，也對上市公司的內(nèi)部控制提出了新的要求。上市公司內(nèi)部控制的不完善，對經(jīng)濟的興盛有很大的影響。近年來，我國接連發(fā)生新華制藥、萬福生科、上海家化，海聯(lián)訊等公司較為嚴(yán)重的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)問題，導(dǎo)致這些公司嚴(yán)重虧損、社會公信力喪失，投資者信心蒙受巨大打擊等。舞弊事件的屢屢發(fā)生雖然與公司高管賬目虛報、用權(quán)謀私、有意隱瞞利潤下跌有著緊密聯(lián)系，但主要還是因為內(nèi)部控制失效和不健全造成的。毋庸置疑，相較于外部審計，內(nèi)審部門對單位內(nèi)部的監(jiān)督管控有著天然的優(yōu)勢，其開展的內(nèi)部控制審計更能順應(yīng)本單位的需求，現(xiàn)階段，我國上市公司并未對其予以足夠的重視，較弱的內(nèi)審實務(wù)水平，又進一步限制了內(nèi)部控制審計的發(fā)揮。這不禁引發(fā)眾人的深思，“近水樓臺”（對本單位有著更充分的了解）的內(nèi)審部門其效用怎樣發(fā)揮，才能實現(xiàn)內(nèi)部控制審計“先得月”（更適應(yīng)本單位發(fā)展）的最佳設(shè)計目的。

一、基本理論

信號理論包括信號傳遞理論和信號甄別理論。信息弱勢的一方可以根據(jù)某項活動傳遞出來的“信號”推測相關(guān)信息，如產(chǎn)品質(zhì)量高低等。在資本市場中，并購行為會向外界透露一定的信號，市場和投資人會根據(jù)該信號做出投資調(diào)整。但信號理論也存在一定的缺陷，如激烈的市場競爭扭曲了產(chǎn)品本身的價值、嚴(yán)重的信息不對稱導(dǎo)致具有信息優(yōu)勢的一方獲利等等。借殼上市這種信號一旦被發(fā)出，勢必會引起資本市場和投資者的注意，從而改變市場動態(tài)。

二、內(nèi)部控制審計的理論分析

（一）內(nèi)部控制審計的對象分析