摘要：本文通過對高校工程項目審計外包及其存在風險的分析，提出高校應在工程項目審計外包的各個環節加強優化管理，提高工程項目審計外包業務的管理效果，降低工程項目審計外包的風險，保證工程項目審計外包的質量。

關鍵詞：高校；工程項目；審計外包；管理

近年來，隨著高校內涵式發展的轉向，建設工程項目規模逐步縮減，但是高校也會根據發展和實際需求，開展一些大的建設工程項目和零星維修工程項目。高校內部審計機構在國家政策規定和要求下，對一些大的建設工程項目或者零星維修工程項目實施外包審計。由此，高校內部審計機構不再參與具體審計工作，需要把精力放在工程項目審計外包管理。科學有效的審計外包管理，對工程項目的審計質量起到至關重要的作用。高校內部審計機構和工程項目審計人員需要從審計外包業務的各個環節進行把握和實施有效管理，保證工程項目的審計質量。

一、高校工程項目審計外包的必要性

（一）工程項目審計外包的內涵及分類

高校工程項目審計外包，是指高校根據工作需要和國家及地方政策規定，將工程項目審計業務委托給學校外部具有一定資質的第三方中介機構，并實施相關管理工作的活動。工程項目審計外包分為全部外包和部分外包兩類，全部外包是指將一個或多個工程項目委托中介機構實施審計，并由中介機構編制審計項目的審計報告；部分外包是指將一個工程項目中部分業務委托給中介機構實施審計，內部審計根據情況利用中介機構的業務成果，編制審計項目的審計報告。

（二）工程項目審計外包的必要性

摘要：本文首先從國家審計、內部審計和社會審計對工程審計人才需求等方面，討論了工程審計課程開設的必要性；然后從工程管理本科專業教學內容與工程審計業務內容契合度等方面，分析了開設工程審計課程的可行性；最后從課程設置的時間、課時量、課程性質、教學內容、教學方法等方面，探討了工程審計課程的設置方式。研究結論對于完善我國工程管理本科專業的教學內容、更好的適應國家和社會對工程審計的人才需求具有重要的意義。

關鍵詞：審計;工程審計;工程管理;本科教學

我國工程管理本科專業是基于工程技術、管理、經濟、法律四大學科知識平臺，旨在培養掌握土木工程領域的技術知識，掌握與工程管理相關的管理、經濟和法律等基礎知識，具備較高的專業綜合素質和能力，具有職業道德、創新精神和國際視野，能夠在土木工程領域從事全過程工程管理的高級專門人才,而所謂工程審計是指獨立的審計機構和審計人員，依據國家現行法律法規和相關審計標準，運用審計技術，對工程項目建設全過程的技術經濟活動和建設行為進行監督、評價和簽證的活動。近幾年，隨著我國工程審計理論研究和工程實踐的不斷深入，工程審計在項目建設和投資管理中的重要性日益明顯和突出，工程審計內容在廣度上不斷拓展和豐富，尤其是工程量清單計價模式的實施，對工程審計工作提出了更高的要求。迫切需要培養一批既懂工程又懂審計的專業人才，因此，在工程管理本科專業教學體系中增設工程審計課程就成為當務之急。本文將從工程審計課程設置的必要性、可行性及設置方式等方面展開研究，以期完善我國工程管理本科專業的教學內容，更好的適應國家和社會對工程審計的人才需求。

1工程審計課程設置的必要性

我國現行的審計體系包括國家審計、內部審計和社會審計三個層次。我國國務院審計署及派出機構和地方各級政府審計機構所組織的審計，均屬于國家審計。《中華人民共和國審計法》規定，審計機關必須對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算進行審計監督。《中華人民共和國審計法實施條例》進一步界定了政府投資和以政府投資為主的建設項目的涵義，即全部使用預算內投資資金、專項建設基金、政府舉借債務籌措的資金等財政資金的項目，未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的項目，并要求審計機關對此類建設項目依法進行審計監督。內部審計是本單位的專職審計機構針對單位財務收支和其他經濟活動所進行的以促進組織完善治理、增加價值和實現目標為主要目標的審查和評價活動。建設項目的內部審計是組織內部審計機構和人員對建設項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監督和評價活動，其目的是為了促進建設項目實現質量、速度、效益三項目標。社會審計是社會審計組織接受委托從事審計業務，為委托單位提供專業服務的審計活動。國家審計機構或內部審計機構根據工作需要，尤其是需要對建設項目實施全過程跟蹤審計時，通常會聘請社會中介機構或者具有與審計事項相關專業知識的人員參與，協助其完成建設項目的審計工作。由此可見，無論是國家審計、內部審計，還是社會審計，都需要大量的專業人士來從事建設工程審計活動，而由于建設工程審計業務的專業性很強，沒有工程管理專業背景而僅僅具有審計知識的人員將無法勝任這一崗位，尤其是需要對建設投資項目開展投資管理活動全過程的連續、全面、系統的審計、監督、分析和評價等跟蹤審計時，缺乏工程背景的審計人員就顯得尤為吃力。當前我國從事工程審計的人員多為工程造價等咨詢類人員，也充分反映了工程管理知識在工程審計中的重要性。因此，工程審計專業人才的培養如果基于工程管理專業學生展開，在現行工程管理本科教學計劃中增設工程審計課程，讓工程管理專業學生接受審計方面的知識教育，將會起到事半功倍的作用。

2工程審計課程設置的可行性

國家審計對政府投資和以政府投資為主的建設項目的審計內容，主要包括建設項目總預算或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算、單項工程結算、項目竣工決算等。建設項目內部審計是財務審計與管理審計的融合，內容包括對建設項目投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等過程的審查和評價。從我國工程管理本科專業培養方案來看，課程設置既包括工程制圖與識圖、工程材料、工程力學、工程結構、工程測量、建筑工程施工、房屋建筑學等土木工程技術課程，包括管理學、工程項目管理、工程造價、工程合同管理等管理學的理論和方法，也包括會計學、經濟學、工程經濟學、工程財務等經濟學的理論和方法，還包括經濟法、建設法規等法學的理論和方法，這很好的契合了工程審計業務的專業要求。以工程管理本科專業的工程造價課程為例，目前我國高校通常開設72學時的課堂教學（含必修和選修）和兩周的課程設計，保證了學生對該專業知識的理解和掌握，也將為學生做好概算、預算、結算、決算等審計工作奠定堅實的專業基礎。由于工程管理本科專業教學內容與工程審計業務內容的契合度較高，因此，在工程管理本科專業教學中再增設一門工程審計類課程，可以在較短的時間幫助學生建立審計的知識框架，這一方面可以幫助學生更好地理解和運用所學的工程管理知識，起到溫故知新、融會貫通的效果，另一方面可以拓展學生的知識面，增加學生的就業機會。此外，我國一些學者對工程審計的內容和方法展開研究，并出版了一些工程審計方面的著作，如趙慶華主編的《工程審計》、朱紅章主編的《工程項目審計》等，這將為工程審計課程的開設做了教材方面的準備。因此，在我國工程管理本科專業教學中增設工程審計課程，是培養工程審計人才的一條可行且有效的捷徑。

一、引言

近年來，隨著高校招生規模不斷擴大，與之配套的諸如教學、食宿、醫療等基本建設投資日益增長，基建工程領域成為學校內部審計監督的重要方面。高校內部審計部門開展基建工程審計，能夠規范和加強對工程項目的審計監督與管理，確保工程造價合理，保證建設資金的安全、合理、有效使用，提高投資效益，同時，基建工程審計在規范投資行為、防止發生違法違紀行為、促進校園廉政建設方面具有重要意義。

二、高等院校內部審計部門開展基建工程審計的難點

1、基建工程審計人員缺乏及專業勝任能力不足

內部審計人員具有與內部審計工作相匹配的專業勝任能力，是有效開展內部審計、保證審計質量、降低審計風險的前提。從目前情況看，部分高校未設立工程審計崗位，審計人員的專業結構仍以財務審計為主。由于工程建設項目專業性強，施工周期長，涉及施工環節眾多，因此，由財務審計人員從事工程審計工作，會因為不懂施工工藝、看不懂圖紙、不會計算工程量、價格套用不準確等影響審計效果，給工程審計工作帶來較大風險。即使高校內部審計部門設立了工程審計崗位，往往因為專業審計人員數量有限，導致審計工作開展范圍有限，審計無法覆蓋的范圍缺少審計監督帶來較高的管理風險。

2、審計責任與項目管理責任不清晰

隨著管理層對內部審計工作越來越重視，高校管理者要求內部審計人員對工程建設監督的參與越來越深入，特別是全過程跟蹤審計，部分高校要求凡是與工程建設投資有關的事項，審計人員都要參與，這使得內部審計參與基建工程的內容過多。這一方面過多放大了內部審計工作的風險，另一方面，弱化了項目管理人員應當履行的管理和監督責任。例如部分高校要求內部審計人員參與工程變更簽證、隱蔽工程驗收及資料記錄，這雖然體現了管理層全面監督的要求，但也帶一定負面影響，即弱化項目管理單位和人員的履職責任。這是因為，對工程變更簽證程序進行規范，對隱蔽工程驗收程序、影像資料記錄有明確規定，這本身就是項目管理部門的職責。而步步設防的工作方式，容易使得工程項目管理單位對審計有過多依賴，認為反正有審計人員監督把關，自己就不必這么恪盡職守。這樣一來，當工程出現問題時，矛盾會集中指向內部審計部門，內部審計部門成為工程項目管理單位失職的擋箭牌。

摘要：本文通過對教育部直屬高校修繕工程內部審計情況進行調研，并結合H高校全年修繕工程的實際情況，分析高校修繕工程管理及審計風險點，剖析風險產生的原因，提出合理有效的策略與建議，為高校修繕工程規范化管理提供指導與參考。

關鍵詞：修繕工程；內部審計；風險

引言

高校修繕工程是一項復雜繁瑣的工作，工程數量多、涵蓋專業范圍廣、施工內容繁復、分散性強，為規范高校建設工程投資管理，加強對建設工程項目的審計監督，合理控制工程造價，提高建設資金的使用效益，特開展工程審計方面的調研活動，分析高校修繕工程內部審計現狀。

一、修繕工程內部審計調研

（一）調研方式

本次調研的時間為2020年6月15日至2020年6月19日，調研對象為教育部直屬高校審計處，采用互聯網問卷星程序的調研方式，共計發放75份調研問卷，最終收回63份有效問卷。

摘要：基本經濟建設監督活動的一種重要形式就是基建工程審計，較強的技術性、政策性和經濟性等都是其所具有的優勢。審計部門通過對國家建設資金管理力度的加大，不僅可以將各種經濟腐敗現象及時的遏制，同時可以為工程質量提供保障，提升基建的經濟和社會效益，所以說在基建工程中內部審計發揮的作用是非常重要的。但是在基建工程內部審計中依然存在一些問題，這對其作用的發揮會造成一些不利影響。因此本文主要是對基建工程內部審計中常見問題和對策進行了具體的研究與分析。

關鍵詞：基建工程；內部審計；問題與對策

基本建設經濟監督活動的一種重要形式就是基建工程審計，其中政策性較強、經濟性較強、技術性較強和階段性較強等方面都是基建工程審計所具備的特征。在國家加強建設資金管理、將各種經濟腐敗現象及時遏制以及將工程質量提升等各個方面，審計部門所發揮的作用都是非常重要的，只有將審計部門的作用充分發揮，才能將基本建設的經濟效益和社會效益不斷提升。因此具體研究基建工程審計常見的問題與對策具有非常重要的現實意義。

一、基建工程審計中存在的問題

（一）領導對基建工程內部審計不夠重視

部分企業在基建工程內部審計上存在一些問題，如不夠完善的內審部門和匱乏的內審人才等，甚至邊緣化的現象也在審計部門出現。造成這種現象的因素主要有以下幾點：首先是有些企業直接合并了審計、監察和紀檢等部門，讓其聯合辦公，在實際的審計工作中安排較少的人員；其次是雖然企業設置了專門的內審部門，但其更多的是流于形式，實際辦公的人員只有2-3人，對于專業化的工程審計人員根本沒有配備；最后是對于專業的工程審計人員和專門的審計部門部分企業根本就沒有設置，這樣造成的現象就是審計方面具有非常繁重的工作，從而嚴重地影響了各個相關工作的效率。所以說如果領導對內部審計的重視和支持力度不夠，導致該方面的作用、工作威信等沒有充分的體現，就會嚴重地影響到基建工程的審計質量。

（二）內部審計人員素質不夠高

摘要：借鑒體檢模式和流程，劃分電網工程建設過程為多個審計節點，設計電網工程審計標準字段表，運用數字化審計邏輯，實施關鍵環節、核心控制點的流程化、掃描式審計，多維度分析數據，客觀真實定性問題，實現電網工程審計方法的可復制、可組合，審計經驗的可轉化，項目審計的批量化，數字化模型的有效儲備和信息化手段的快速轉化。

關鍵詞：電網工程；體檢式；數字化；電網工程審計

0引言

近3年，國家電網有限公司每年電網投資均超過4000億元，特別是中低壓配電網投資持續加大，對改善營商環境起到了支撐作用。同時，為進一步支撐經濟轉型和扶持經濟發展，2019年中央對電力企業開展第二輪成本監審，以求更有效地壓降成本，促進電力投資更加精準。基于此，國家電網有限公司推行精準投資策略，提出多維精益管理的發展運營方針策略，保證投入產出效益。電網工程具有類型雜、等級差異大、涉及業務多、建設鏈條長、管理范圍廣、信息系統數據質量欠缺的特點，其審計一般采用委托社會中介審計的模式。由于社會中介介入電網投資管理模式和內控流程的程度不足，且職業能力也存在參差不齊的現象，往往對電網投資的審計重造價輕管理，側重項目建設的部分環節和內容，不能從整體評價投資管理的有效性，不能控制審計質量和多維度分析審計成果，更不能為投資決策、建設管理、后續提升提供有價值的信息。工程審計作為電網企業審計的核心業務，為提高審計效率和質量，以“要加強科技強審，加強審計信息化建設”的新要求為指引，有必要多維度開展數字化審計探索和實踐。單一的運用數字化手段開展審計僅對單一領域和點線表層問題進行分析判斷，并不能最大限度地實現數字化審計的全面、多維分析和數據挖掘，亟需研究一種由系統的審計分析方法、標準的審計程序和數字化的手段三位一體的審計模式，以此強化審計實施源頭控制，提高審計標準化作業，規范審計現場流程，加大信息化應用和大數據挖掘，閉環審計風險管控，提高審計質量，提升審計價值。

1體檢式數字化審計模式的內涵和主要做法

醫院體檢分設多個檢查項目（如血常規、肝功能等），每個項目細分若干指標（如血常規的紅細胞計數、白細胞計數等），每個指標設定數值參考區間如：紅細胞計數4.0~5.50×10^12/L（男）；檢查后將每個指標實際數值與參考區間對比，給予異常提示，多指標聯動提出復查建議，形成對個體總體性的體檢分析報告，再對不同類型個體分別歸類分析，形成群體健康評估報告。國網浙江省電力有限公司（以下簡稱浙江公司）借鑒“體檢”的模式，模擬“體檢流程”設計體檢式審計程序。體檢式審計程序預設多個角度的審計主題，為每個主題確定審計指標和評價標準，按照既定流程進行數據采集，對比發現異常情況，多指標聯動進行模型分析，確定問題，并進行系統性、整體性評價。體檢式審計程序，在技術上運用數字化審計手段，通過數據抓取技術，從財務、工程、物資、經濟法律、生產運行等多個業務系統中實時獲得預設審計主體的相關數據，運用數字化分析模型快速分析判斷相關業務的邏輯合規情況。體檢式審計程序，通過審計理念創新和技術創新，提升了監督層次、加大了監督力度、提高了審計效率、擴大了監督范圍。具體通過以下的探索創新得到驗證。

1.1明確目標、主線和方法

摘要：本文通過對高校工程項目審計外包及其存在風險的分析，提出高校應在工程項目審計外包的各個環節加強優化管理，提高工程項目審計外包業務的管理效果，降低工程項目審計外包的風險，保證工程項目審計外包的質量。

關鍵詞：高校；工程項目；審計外包；管理

近年來，隨著高校內涵式發展的轉向，建設工程項目規模逐步縮減，但是高校也會根據發展和實際需求，開展一些大的建設工程項目和零星維修工程項目。高校內部審計機構在國家政策規定和要求下，對一些大的建設工程項目或者零星維修工程項目實施外包審計。由此，高校內部審計機構不再參與具體審計工作，需要把精力放在工程項目審計外包管理。科學有效的審計外包管理，對工程項目的審計質量起到至關重要的作用。高校內部審計機構和工程項目審計人員需要從審計外包業務的各個環節進行把握和實施有效管理，保證工程項目的審計質量。

一、高校工程項目審計外包的必要性

（一）工程項目審計外包的內涵及分類

高校工程項目審計外包，是指高校根據工作需要和國家及地方政策規定，將工程項目審計業務委托給學校外部具有一定資質的第三方中介機構，并實施相關管理工作的活動。工程項目審計外包分為全部外包和部分外包兩類，全部外包是指將一個或多個工程項目委托中介機構實施審計，并由中介機構編制審計項目的審計報告；部分外包是指將一個工程項目中部分業務委托給中介機構實施審計，內部審計根據情況利用中介機構的業務成果，編制審計項目的審計報告。

（二）工程項目審計外包的必要性

一、造價跟蹤審計運行模式中存在的問題

1、資源占有率偏高的問題

相較事后審計工作，跟蹤審計在成本和資源占有率方面明顯偏高。由于工程造價跟蹤需要投入的審計人員多、審計環境復雜，且在審計內容和審計范圍都比事后審計工作的量偏低。因此工程造價跟蹤審計工作中能否配置足夠的審計資源，將直接影響到跟蹤審計工作順利開展與審計質量。為此應加強對計量相關資料的嚴格檢查，以確保工程計價和計量等審計資源的真實性、準確性，從而提高審計的質量，充分發揮出跟蹤審計在控制工程造價和促進項目建設管理等方面的作用。

2、人員素質問題

對跟蹤審計人員綜合素質要求較高。財務審計與工程造價審計是兩個有所區別的學科專業。工程造價審計工作需要以掌握工程技術與工程經濟為主的造價員、工程師為主，而財務審計工作則要求以審計師和注冊造價師為主。在工程造價的跟蹤審計中，既需要兩個專業的緊密結合，也需要兩者相輔相成，才能確保工程項目在跟蹤審計中不存在技術上的死角，從而有效控制和避免違法、違規和違紀行為的發生。因此，對跟蹤審計的在業務上的能力水平與綜合素質都有著較高的要求，主管部門應當加強對審計人員的繼續教育，以促使其更新觀念、更新知識，通過不斷掌握新的技術與方法，能更好對從事到工程造價的跟蹤審計工作當中。

3、風險不確定性問題

工程造價工作中的風險問題，主要是指審計過程中審計人員沒有意識到被審計工程造價存在的錯誤與弊端，或者在相應的造價核算與審計單位業務中出現差錯而沒有被防止或糾正的情況下，采取不適當的審計方法和程序或者發表了與實際不符的審計結論，從而受到利害關系人的指控，甚至會承擔一定法律責任的可能性。