【摘要】公路工程檔案是工程建設過程中直接形成的文字、圖表、聲像等記錄。由于公路工程項目建設周期長、投資大，并在建設過程中需要多方協作才能保證工程建設順利進行，在此期間形成多種類型檔案，其數量大、價值高，是公路工程建設的重要技術資料，不僅是公路工程內在質量的重要憑證，同時也是后續公路改擴建、維保、管理工作的重要依據。論文對公路工程檔案的跟蹤收集管理存在的問題進行分析，并提出加強公路工程檔案跟蹤收集管理工作的對策。

【關鍵詞】公路工程；工程檔案；收集管理；問題；對策

1引言

公路工程檔案是在工程建設期間對道路規劃、建設、管理工作的有效記錄，同時也是道路體系建設和發展的必要依據及前提條件。公路工程檔案的跟蹤收集管理是為了解決以往檔案分散形成與集中利用之間的矛盾，其作為檔案管理工作的重要基礎，是后續各項業務的基礎。

2公路工程檔案跟蹤收集管理中存在的問題

2.1工程檔案的跟蹤收集滯后于工程建設進度

由于公路工程現場管理系統中的管理者對工程檔案管理工作的認識不足，不能及時進行檔案資料的收集，導致工程竣工后資料不齊、記錄不全，甚至無法準確反映工程建設全過程，嚴重影響工程技術文件體系的完善。特別是部分隱蔽工程的施工過程中不留存相關資料，竣工后才去收集，無法達到資料收集要求。在公路工程建設過程中形成的各類記錄在施工過程中收集比較容易，但竣工驗收后才去收集，最終會造成工程資料不完整、不規范[1]。

摘要:跟蹤審計作為一種探索性工作，在應用過程中暴露出的問題日益增多，亟需研究加以解決，以更好地促使重點工程建設項目改善和規范經費、物資管理，筑牢監督防線，全面提高投資效益。文章對此進行了分析探討。

關鍵詞：跟蹤審計;應用過程;問題;解決對策

近年來，跟蹤審計在我國重點工程建設項目中得到了較為迅速的推廣和應用，但作為一種探索性工作，跟蹤審計在應用過程中暴露出的問題日益增多，亟需研究加以解決，以更好地促使重點工程建設項目改善和規范經費、物資管理，筑牢監督防線，全面提高投資效益。

一、重點工程建設項目跟蹤審計存在主要問題分析

（一）認識不統一，應用模式單一

跟蹤審計比事后審計介入時間早、介入范圍廣、介入程度深，在重點工程建設項目中發揮了越來越重要的作用。但目前對于跟蹤審計，仍普遍存在認識不到位現象。有的認為跟蹤審計是管理審計，應對被審單位業績、目標、計劃和程序提出意見，以改進重點工程建設項目管理工作；有的認為跟蹤審計是全面審計，重點工程建設項目什么領域都可以審計。在跟蹤審計應用模式上，審計機構和人員往往不會結合具體情況，不分項目投資大小、營建機構管理水平高低，就是直接實行全方位“緊貼型”常駐現場審計，耗費時間較長、工作量較大、審計成本較高，導致現有審計資源使用效益不高、難以滿足實際需要。

（二）責任劃分不清，職能易發生偏移

【摘要】本文從工程審計提質增效的原理出發，結合高校工程審計工作的特點，探討現階段高校全過程跟蹤審計所面臨的挑戰，并對未來如何優化高校全過程跟蹤審計工作提出高校審計部門要明確審計監督角色、優化人才隊伍、重視前期審計工作及完善審計制度的相關建議。

【關鍵詞】高校；工程項目；全過程跟蹤審計

一、引言

1995年，我國頒布《審計法》規定國家項目的工程決算必須接受審計部門監督。2015年，教育部提出提升高校內部審計水平，要求審計模式由傳統的事后審計逐漸過渡為全過程跟蹤審計。隨著“雙一流高校”建設的不斷推進，國家進一步加大了對高校工程項目建設的資金投入力度，加之高校項目大多

規模大、資金多、工期緊、質量要求高等特點，無疑對高校內部工程審計工作提出了更高要求，尋求新的、適應高校特點的項目全過程跟蹤審計模式急不可待。

二、工程跟蹤審計的意義、做法及理論上提質增效的角度與方法

1.工程跟蹤審計的意義

［摘要］建筑工程有著工期長，需要很多工種的人員參與，也需要大量的施工材料設備，這些都需要一筆巨額的費用。工程施工講求的是質量與進度，在遵循經濟性的基礎上節約資本，節約資源，追求質量和進度，這就需要對工程造價加強控制管理，有必要實施全過程的跟蹤審計工作。

［關鍵詞］全過程控制；建筑工程；造價控制管理；跟蹤審計

前言

全過程的建筑工程造價跟蹤審計是一項復雜繁瑣的工作，做好這項工作能夠使對工程造價而進行的監督工作力度得以增強，使項目建設管理更加規范，項目投資效益能夠得到提升，由此看出在建筑工程施工做好造價跟蹤審計工作的重要性，基于此在下面的內容中從四個方面對相關問題展開了論述。

1跟蹤審計內容

1.1實施主體

投資方法因為項目工程而不同，審計方式也因投資方式而不同，跟蹤審計的內容也會因投資主體而不同，實施主體是單位、國家、社會的話，內部、國家、社會審計便是審計的內容。

摘要：本文結合工程實例，從復審制、內外審結合制、全過程審計等模式入手，通過深入分析目前高校基建工程審計中出現的問題，揭示并確立了外部審計單位在高校基建工程審計中的主力軍地位，并針對性地提出了科學有效的外部審計單位管理機制，以期為高校基建項目工程審計工作提供借鑒和警示。

關鍵詞：高校基建；工程審計

隨著十二五、十三五國家對教育投入的不斷增加，高校的辦學規模在不斷擴大，與之相適應的基建工程投資總額也在快速增長。同時，高校基建工程的審計工作也面臨著巨大的挑戰。諸多工程審計工作者和研究人員對高校基建審計相關問題展開研究，劉靜（2011）提出了全過程審計在設計、招投標、合同簽訂、施工、結算等環節需要注意的要點；胡紹君（2012）提出了項目決策設計、招投標、施工、結算與決算等階段審計工作的重點內容；郭智輝（2012）分析了工程施工階段委托審計存在的問題，并提出了應該把握的幾個要點；古志文（2012）剖析了高校基建項目審計的現狀，并從事前、事中和事后審計等三個階段提出了實施跟蹤審計的路徑；陳玉鵬（2014）從建設單位、審計客體、審計主體三個角度分析高校基建竣工結算審計存在的風險，并提出風險防范的對策；陳微云（2016）簡要論述了高校基建項目全過程審計的加之、內容、重點及困難；郭曉東（2016）簡要闡述了高校基建內部審計在目標定位、獨立性、審計環境、制度及質量等方面存在的問題。然而，諸多研究中缺乏對高校基建現行審計模式優缺點的剖析，且案例不足，本文將結合某高校實際案例分析目前高校基建審計模式存在的問題。

1高校基建工程審計現狀分析

高校在工程審計的模式上已經實現了三個根本性的轉變，即內審制向復審制的轉變、內審制向內外審結合制的轉變、事后審計向重大項目全過程跟蹤審計的轉變。然而從現實情況來看，在具體操作層面上還存在著一定的問題，對高校基建投資的可靠性、合理性造成不小的影響。

1．1復審制

所謂復審制，就是在竣工驗收后，首先將施工單位報送的竣工結算經過監理單位的審核，然后由基建管理部門對監理單位審核后的竣工結算進行復審，最后由工程審計部門對基建管理部門復審后的竣工結算進行再一次復審，最終確定竣工結算造價。即施工單位戲稱的“扒三層皮”。監理單位通常是高校自行招標確定，而且是費率招標，雖然在監理合同中對竣工結算的審減數額和比例有明確的獎勵辦法，但是監理單位對竣工結算的審減周期和審減數額往往不盡如人意。基建管理部門承擔著高校的住宅、公建及維修改造項目從規劃、報建、設計到招標、施工、竣工驗收及結算的建設任務，人員少、任務重，造價管理人員既要預算變更造價、審核工程量清單及最高限價，又要認質認價主要材料、批復工程進度款、處理施工現場造價爭議，對于時間緊張的竣工結算審核往往力不從心，只能是抓大放小、重點突破。工程審計部門承擔著基建管理部門、后勤物業服務部門及其他三十多個二級學院的竣工結算審計任務，涉及專業面廣、種類繁多，即便百萬以上的項目全部外審，但是僅靠現有造價人員遠遠滿足不了竣工結算審計的工作任務。以某高校新建學生食堂項目為例進行分析：項目合同造價2800萬元，因施工過程設計變更較多，施工單位報審的竣工結算高達3800萬元。監理單位初審歷時4月，審減造價200萬元；基建管理部門二審歷時1月，審減造價200萬元；工程審計部門委托的審計單位終審歷時4月，審減造價400萬元。可見，竣工結算審減的壓力、審減的成效往往在終審階段。

［摘要］一些地方政府建設工程采用EPC模式，與傳統的施工承包方式相比，EPC模式有它的優缺點。本文通過對EPC模式下的政府投資工程項目，分析了跟蹤審計的難點和通過對EPC工程前期、招投標、設計方案、施工過程、工程結算等階段，分析跟蹤審計要點。

［關鍵詞］EPC模式；跟蹤審計；審計要點

1EPC總承包工程項目跟蹤審計簡介

跟蹤審計，是審計部門對建設項目實施過程的全過程審計監督，與其他傳統工程事后審計相比，跟蹤審計是事中審計方式，可以及時糾正執行過程中的偏差[1-3]。國家審計部門按照審計相關法律法規，對EPC工程各個階段進行跟蹤審計，對規范EPC工程管理，節約財政資金具有重大意義。就EPC總承包工程項目而言，相較于傳統的承包項目，EPC具有以下幾大特點。其一，EPC總承包模式下，其發包人不應過于嚴格地控制，總承包人應根據實際工程建設項目進行深度了解，對工程進度實現全過程控制，以確保工程進度是否達到相關要求建設結果，能否滿足相關合同規定的工程建設質量。發包人對EPC總承包項目，一般可采用兩種形式，即“過程控制模式”以及“事后控制模式”[4-6]。其二，工程控制模式可以指發包人聘請相關的監理工程師，完成設計、采購、施工等相關環節，以保證發包人可以完成各環節的有效監控，實現全面管理。而事后監控，可以指發包人在竣工驗收環節較為嚴格，通過有效的測評，以保證項目實施有效。其三，總承包項目的總承包人可以對整體設計工程的設計、采購、施工負責，完成全面地運行。因此，總承包人是EPC總承包項目的第一責任人。EPC總承包模式在實踐當中，包含了不同的合同結構模式，總承包商對整個建筑項目負責。因此，對于后續建筑而言，承包商必須親自完成建設工程項目。在實踐中，總承包商會根據其自身的建筑經驗，根據工程的相關業主要求，實現有效的分包，在EPC總承包模式下，其合同結構主要包含了3大類型[7-9]。其一，為交鑰匙總承包。交鑰匙總承包泛指其經過設計、采購或施工總承包，向業主提交一個具有使用功能的項目。作為典型的EPC總承包模式，其在建筑項目當中最為常見。其二，設計——采購總承包。與采購——施工總承包一樣，二者均可以按照工程內承包合同。完成承包工程的質量安全、造價的模式、建設工程等，其涉及的建筑材料，均需要由發包人完成。其三，在設計施工總承包當中，可以指有投資能力的總承包商，受相關業主委托，按照合同約定，對固定項目進行勘察、設計、采購、施工等。同時，施工當中，總承包商承擔全部投資，在工程驗收合格后交付使用，業主向總承包商支付承包價格。

2EPC總承包模式優點

一方面地方政府采用EPC總承包模式，有效解決了業主方工程專業高素質管理人員緊張的問題，降低了業主方的風險，提高了管理效率；另一方面設計和施工是總承包方的主要工作，克服了設計與施工相互脫節的問題，提高了整個建設項目的整體效益。此外，其也涵蓋了三大領域的優勢。其一，可以強調以及發揮整個項目建設過程當中的主導作用，以確保整體工程建設的發揮有利于工程建設項目方案的有效優化。其二，可以克服設計、采購、相互制約，相互脫節的矛盾問題，幫助設計采購階段完成合理銜接，實現建設項目，完成工程承包約定，以獲得良好的投資效益。其三，建設工程質量主體明確，可以全面完成工程質量以及確保工程質量的責任人。

3EPC總承包項目跟蹤審計過程中存在較多難點

一、造價跟蹤審計運行模式中存在的問題

1、資源占有率偏高的問題

相較事后審計工作，跟蹤審計在成本和資源占有率方面明顯偏高。由于工程造價跟蹤需要投入的審計人員多、審計環境復雜，且在審計內容和審計范圍都比事后審計工作的量偏低。因此工程造價跟蹤審計工作中能否配置足夠的審計資源，將直接影響到跟蹤審計工作順利開展與審計質量。為此應加強對計量相關資料的嚴格檢查，以確保工程計價和計量等審計資源的真實性、準確性，從而提高審計的質量，充分發揮出跟蹤審計在控制工程造價和促進項目建設管理等方面的作用。

2、人員素質問題

對跟蹤審計人員綜合素質要求較高。財務審計與工程造價審計是兩個有所區別的學科專業。工程造價審計工作需要以掌握工程技術與工程經濟為主的造價員、工程師為主，而財務審計工作則要求以審計師和注冊造價師為主。在工程造價的跟蹤審計中，既需要兩個專業的緊密結合，也需要兩者相輔相成，才能確保工程項目在跟蹤審計中不存在技術上的死角，從而有效控制和避免違法、違規和違紀行為的發生。因此，對跟蹤審計的在業務上的能力水平與綜合素質都有著較高的要求，主管部門應當加強對審計人員的繼續教育，以促使其更新觀念、更新知識，通過不斷掌握新的技術與方法，能更好對從事到工程造價的跟蹤審計工作當中。

3、風險不確定性問題

工程造價工作中的風險問題，主要是指審計過程中審計人員沒有意識到被審計工程造價存在的錯誤與弊端，或者在相應的造價核算與審計單位業務中出現差錯而沒有被防止或糾正的情況下，采取不適當的審計方法和程序或者發表了與實際不符的審計結論，從而受到利害關系人的指控，甚至會承擔一定法律責任的可能性。

摘要:跟蹤檢測是水利工程監理質量控制重要手段之一，模式為由施工單位實施、監理機構旁站監督。從質量控制效果上看，效力并不高。文章從合同、人員及現行規范3個方面，分析了跟蹤檢測效率不高的原因并提出了相關建議，希望能夠為提升跟蹤檢測效率提供借鑒。

關鍵詞:監理;跟蹤檢測;平行檢測;見證取樣

SL288—2014《水利工程施工監理規范》規定，跟蹤檢測由施工單位承擔，監理單位需要對取樣、制樣及試驗過程進行跟蹤監督，并且特別規定了混凝土工程與土石方工程跟蹤檢測頻率。跟蹤檢測是水利工程建設過程中監理機構必須實施的內容之一。從行業規范對跟蹤檢測的定義與作用分析，還是非常希望跟蹤檢測能在工程建設中起到較大的監督作用。但目前對于跟蹤檢測實施情況分析，一定程度上僅僅局限于“有沒有”，只是一道工作程序，對于跟蹤檢測資料“好不好”無過多要求，也并未體現規范的作用，是水利工程監管體系中的一個較為明顯的“短板”。大型水利工程實踐中，施工單位一般會建立施工自檢實驗室，跟蹤檢測可以更直接、及時、客觀地反映工程檢測中發現的問題。

1跟蹤檢測實施過程中的常見問題

1.1監理合同內容不完善

合同管理是各參建單位一項非常重要的工作。目前參建單位對合同內容比較關心的是質量要求、進度控制及資金措施3個方面的要求。業主與監理單位簽訂的合同中，一般不會對跟蹤檢測提出具體要求。監理制度在水利行業推廣實施近30a來，給業主的觀念之一是跟蹤檢測是由承包人負責，與業主沒有關系。在一定程度上，合同未進行特別約定的，跟蹤檢測就可不作為完成合同的依據。然而，SL288—2014明確規定，監理合同需要確定跟蹤檢測的項目和數量。監理合同內容不完善，是導致跟蹤檢測不能夠較好實施的主要原因。

1.2專業檢測人員難以保證