摘要:高校學術水平是國家科研力量的重要體現，為了增強學生的研究能力，我國高校的科研創新基金投入持續增長，但與高投入形成鮮明對比的是，基金的成果的數量和質量沒有實質性的改善。究其原因，績效審計工作的嚴重滯后難辭其咎。本文引入××大學財會學院創新基金案例，對其績效審計現狀進行分析，并在此基礎上基于“互聯網+”思維提出相應的改進建議。

關鍵詞:績效審計；科研創新基金；互聯網+

一、引言

2015年總理首次在政府的工作報告中提出“互聯網+”的概念，使得這一新鮮名詞迅速登上了各大期刊的頭條。事實上阿里巴巴和騰訊等互聯網巨頭很早就在“互聯網+”領域開始發力，可以預期這將極大的改變人們的生活和工作方式，也對績效審計工作帶來前所未有的機遇與挑戰。另一方面，隨著政府和社會對科學教育的重視，高校辦學資金逐步充裕。我國高校近些年不斷增加對科技與科研創新的財政支持力度，設立了各具特色的創新專項基金，但高投入未必會帶來高產出，高校學生的論文結題數量和質量參差不齊，課題的最終成果與立項預期存在較大的差距。

二、案例的引入與初步分析——××大學財會學院

(一)學校及其財會學院的簡介

××大學是我國首批國家級的“管理型財會人才培養模式創新實驗區”，也是國家綜合改革試點專業和財經類人才培養的創新實驗區。開設管理學、經濟學、哲學等九大學科，擁有學士學位、碩士學位，碩士專業學位和博士學位授予權，現在校學生有35000余人，其中含研究生3200余人。

摘要：在新醫改環境下，增值型內部審計，通過為醫院管理提供有價值的管理信息和審計建議，已經成為提高醫院精細化管理水來的重要組成部分。隨著全民醫保政策的建立，各家醫院作為獨立經濟主體，面臨內外部環境的不確定性，必須對醫院內部自身管理要求越來越精細化。內部審計管理部門作為醫院內部管理體系中的一個重要管理部門，為實現醫院運營的總體目標，承擔著更多的職責。內部審計從傳統的查錯糾弊，轉型為以風險為導向，以控制為主線，以預防為重點，以增值為目標，以提高醫院運營效率為中心的增值型內部審計。

關鍵詞：增值型內部審計;醫院管理;貢獻度

一、有為有位，凸顯增值型內部審計工作重要性

隨著新醫改對醫院的影響，醫院的工作重心調整到提高醫務人員勞動價值和收入結構的改善方面。在這樣的環境下，內部審計部門工作重點也必須擴展到醫院運營管理方面上。內部審計利用具有參與價值創造的需求和條件，積極推進內部審計全面轉型和發展，通過開展經濟責任審計、績效審計、專項審計調查等方法，不斷探索內部審計的新模式和新領域，在改善審計績效，提高審計效率，以工作業績證明內部審計不是資源耗費者.而是價值增加者，有效地開展增值型內部審計。全面履行內部審計職責，充分發揮內部審計的監督職能，在維護財經法紀、改善運營效率、促進廉政建設、提高醫院整體效益等方面發揮了重要作用，同時為醫院領導決策、宏觀管理提供服務。

二、整章建制，使增值型內部審計工作成為醫院經濟管理的“尚方寶劍”

內部審計的新定義為：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運營。它通過系統化、規范化的方法，評價和改善風險管理，控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。新的內部審計定義表明內部審計已經進入了增值型內部審計的新時代。增值型內部審計是新形勢下對內部審計提出的新理念，新方向。為推動增值型內部審計在醫院管理中的效用，首先；必須得到醫院決策層的高度重視，使其具備獨立性和權威性，使內部審計管理部門的審計范圍不受限制，以便于在處理日常審計事務時，根據審計需求和風險防范要求，能夠出據具有針對性和準確性的審計報告；其次；在內部審計人員配備上，注意財務會計、信息技術、工程、法律、管理等專業背景的人員各占一定比重.相互彌補知識缺口.形成審計合力，內部審計工作由于涉及面廣，審計人員還應積極主動地與相關的業務部門、紀委等部門加強溝通交流，并取得工作人員的支持和配合，讓他們真正充分理解和參與，才能使內部審計做到集思廣益，以保證審計的質量和效果，為醫院帶來增值效益。內部審計管理部門突出抓好制度建設、從抓制度規范入手、讓每件事都有章可循，有據可查。加強內部審計的內涵質量建設，完善審計制度，將醫院內部審計工作逐步引入了全面化、科學化、規范化的軌道，為醫院管理提供健全完善的內部審計工作制度，認真把好關口，追根求源，明確增值型內部審計的目的，并通過審計建議書、審計整改書，逐步完善整改跟蹤報告制度，落實整改責任追究等措施，對增值有效性的監測，做到持續改進，從落實的成果中體現增值型內部審計貢獻度。

三、全面提高內審人員執業水平，是增值型內部審計保證醫院價值增值的根本保障

摘要：隨著我國高等教育改革向高質量發展邁進，國家對高校專項資金的財政投入不斷增長，特別是近年來中央和地方加大了對高校的內涵建設投入力度。本文以動態競爭環境下高校財政專項資金績效審計為切入點，關注專項資金績效審計的目標以及存在的主要問題，為做好高校財政專項資金績效審計工作提供探索路徑。

關鍵詞：動態競爭；專項資金；績效評價；績效審計

一、引言

財政資金是國家治理的基礎與重要支柱。隨著我國經濟社會的快速發展，國家、省級各部門對高等學校的專項資金投入不斷增長，在教育部公布的直屬高校2020年度部門預算中，清華大學以310.72億元領先，隨著高等教育投入后“4%”時代的到來，高校財政資金使用的自主權逐步下放，專項資金在高校預算總額中所占比例越來越大，在目前的管理模式下，高校財政專項資金的績效審計工作還處于探索階段，在一定程度上影響了高校財力資源的高效運轉。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》中關于高等教育要“建立經費使用績效評價制度，加強重大項目經費使用考評”，2020年10月1日開始實施的《中華人民共和國預算法實施條例》要求“……績效評價結果應當按照規定作為改進管理和編制以后年度預算的依據”，在這樣的時代背景下，作為高校內部審計部門，應按照中國內部審計協會的《2202號內部審計具體準則——績效審計》要求關注好高校財政專項資金的績效，在績效審計工作上做有益探索，作為政府財政績效審計工作的補充。績效審計最初源于20世紀80年代西方國家提出的“3E”理論，即效率性、經濟性和效果性。高校財政專項資金以財政專項資金模式投入高等教育建設為基礎，是為了實現高等教育某一方面發展而所做的精準投入，如高水平建設專項資金、優勢學科建設專項資金、國家獎助學金、家庭經濟困難學生資助體系等，體現財政的引領及政策導向效應。高校財政專項資金績效審計通過對這些專項資金的設立、分配、管理、結項、績效評價等全過程進行績效審計，關注該項專項資金的效率、效益、經濟性并提出管理意見和建議，促進專款專用，提高專項資金的使用效益。

二、績效審計存在的問題

近年來，從審計署到各個省市局所公布的審計結果公告看，財政資金績效審計工作逐漸成為近幾年審計部門的關注重點，績效審計實踐工作不斷推進，但在探索過程中，仍有一些不足之處。

（一）審計內容相對單薄。從目前各省市反饋的審計結果公告中，我們看到目前的關注重點仍在資金的管理上，存在財政資金下款不及時、資金閑置、資金效益不佳等問題，受審計人員專業背景限制，關于項目管理、后續建設過程中的建設性建議不多，績效審計的內涵有待進一步提升。

摘要：隨著國家財政對高校發展扶持的力度加大，專項資金占高校收入的比重也逐年增加。如何規范高校專項資金的管理和使用，提高專項資金的使用效率和效果，已成為很多高校迫切需要解決的問題。針對目前高校專項資金管理中存在的問題，通過開展專項資金內部審計，能夠做到對高校專項資金全過程的監督管理，規范專項資金的使用，提升專項資金使用的效果和效率。

關鍵詞：高校；專項資金；內部審計

高校專項資金是由財政部門或上級主管單位撥付的、具有指定用途的經費，包括中央改善基本辦學條件專項、高校教育教學改革項目、基本建設經費等。近年來，隨著財政管理體制改革的不斷深化，財政專項資金在高校總經費中所占的比例也日益增加，極大地促進了高校各項事業的快速、穩健發展，不僅從體制上有效提高了財政資金的使用效率，同時還有利于推動高校人才隊伍建設、專業建設、學科建設等。

一、高校專項資金管理存在的問題

相對于基本經費而言，專項資金具有專項申報、專款專用、時效性強、政策性強等特點，這些特點約束著專項資金的使用范圍，加大了專項資金管理和審計的難度。目前高校專項資金在管理方面存在著以下幾個問題：

(一)預算編制基礎組織工作不到位。很多高校往往按照實際需求編制專項資金預算，對申報的專項資金缺乏深入調研和詳細的可行性研究，主觀性和隨意性比較大，導致預算編制不合理，項目文本比較粗糙，項目預算內容不夠細化。預算與項目進程中資金的實際使用存在偏差，一些專項資金大量結余，形成資金沉淀，而有些項目則出現供給不足的問題。

(二)專項資金存在挪用的現象。由于項目預算不夠準確，獲得批準項目的批復金額跟實際需求有差距，甚至某個項目不具備實施的條件，但專項資金已經下達，為加快專項資金的使用，就會挪用到學校其他的項目中，使得專項資金沒有做到專款專用。此外，由于專項資金具有時效性，但有些專項資金下達的時間較晚，使得當年預算資金用款計劃來不及實施，為了避免專項資金年底形成結余資金被收回，就會出現挪用資金的問題。

摘要：高校科研的質量要靠制度和管理體系來保障。高校科研質量保障體系目前還很不完善，針對高校科學研究的內部審計是對高校科研質量保障體系的加強和補充，對提高科研質量有重要作用。強化人為作用，提高內審認識，加強內審機構和制度建設，對科研項目、資金和資產進行嚴格審計管理可保證內審的質量，進而保障科研質量。強化內部審計可促進高校科研質量保障體系建設。

關鍵詞：內部審計；高校；科研質量；保障體系

近年來，我國不斷加大對科研經費的投入力度，極大地激勵了科研人員的科研熱情，但科研經費監管方面的問題也相應產生，如何解決這些突出問題值得高校深思。

一、高校科研質量保障體系現狀

現階段，科研已成為高校工作的一個重心，由于質量管理體系的運用，高校的科研質量有了一定的提高，不少高校通過了質量管理體系的認證。但淵源于企業的質量管理體系運用于高校科研質量管理還存在很多不適應，通過質量保證體系系統文件和質量保證書的編寫，可以發現想如企業那樣高效運行質量體系相當困難。雖然編寫的文件符合了質量管理體系標準，但實際操作往往無法和標準保持一致，這是由于企業和高校的組織結構和性質區別較大，職能劃分不能完全照搬企業情況所決定的。長期以來，科研課題組負責課題完成，課題組老師具有教學和科研雙重任務，一般都會重研究忽視質量文件規定。目前，各高校的科研質量管理體系還處在不斷的完善修改過程中。由于高校科研經費來源于政府財政或合作伙伴或其他方式，所以對高校科研管理并不僅是高校內部的事情，情況比企業質量管理要復雜，對審計需求較強，高校內部審計在科研質量保障方面作用突出。科研經費的高效運用是保證科研項目順利開展和科研質量提高的必要條件。目前，高校套取、挪用、貪污科研經費情況時有披露，嚴重的影響高校科研形象。論文造假，科研成果虛無都曾引起過社會高度關注，低質量的科研成果浪費科研經費并不占少數。所以加強高校內控內審，避免科研不利情況發生非常重要。高校的科研質量并不全是靠運行質量管理體系本身來實現的，往往更多靠強化科研經費使用監督和科研過程時時審計而實現的。

二、高校內部審計與高校科研質量體系建設

（一）高校內部審計

高校內部審計購買社會服務，就是有償利用社會審計力量完成高校內部審計工作任務。這是一種新型的履行審計職能向社會提供公共服務機會的方式。近年來，很多高校為了擴大辦學規模、拓展辦學空間、提升辦學質量，采取強強聯合，投資建設新校區等模式，實現了高校辦學規模的外延式擴展，因此而注入大量教育資金，用以充實辦學基礎實施。就目前各高校內部審計機構綜合實力而言，難以按要求保質保量完成相應的審計工作任務；最快捷有效的辦法就是借助社會審計服務力量，來確保高校資金使用規范、安全、高效。力爭使內部審計日常工作有亮點，工作有突破，不斷提高審計工作對高校事業發展的貢獻率。

一、高校內部審計現行狀況分析

（一）高校內部審計業務范圍多元化，審計實行全覆蓋

高校資產是國家公共資產中的重要組成部分。按照2015年11月27日，中央印發《關于實行審計全覆蓋的實施意見》的目標要求：“對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。實現有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。”新常態下高校發展逐步向多元化、多渠道、網絡性橫向擴展。隨之而來的高校內部審計工作任務范圍也在不斷擴大，涉及審計工作的新領域也在不斷延伸。不僅要開展傳統意義上的財務收支審計、零星工程審計、專項審計等，還要向內部控制審計、經濟責任審計、績效審計、投資審計等方向發展，在防范審計風險意識的前提下，提高審計質量勢在必得，借助社會審計服務力量大有必要。

（二）內部審計機構獨立性和人員綜合素質有待于提升

高校內部審計機構在設置上有的是同紀檢監察部門合署辦公，有的是同財務部門聯合辦公，難以保證審計工作的獨立性。在人員配置上多數來自于財務專業人員，知識結構單一，只有極少數人員能夠具備在財務、審計、法律、工程等方面全方位開展工作的能力，復合型跨專業人才稀缺；另外，由于內部審計機構是高校內部職能處室，審計人員與被審對象還存在上下級、同事情感等人際關系因素，影響審計工作的獨立性和客觀性。因此，通常難以做到在時間緊、任務重、人員少的情況下客觀、公正的實現預期審計目標；所以借助社會審計服務力量實現審計目標將會更加客觀、真實，高校內部審計人員也會更加超脫，審計結果將會更能反映高校內部管理的真實水平。

（三）審計方法的科學性和審計程序的規范性應進一步加強

【摘要】

自20世紀40年代績效審計產生以來，政府審計工作中越來越多的涉及到對績效進行審計，人們也越來越重視對績效審計的研究。本文介紹了澳大利亞的績效審計標準，并在對我國績效審計評價標準的現狀以及其存在的問題分析的基礎上，提出一些建議，以助于完善我國績效審計評價標準。

【關鍵詞】

績效審計；評價標準；評價指標

一、引言

20世紀40年代，績效審計開始出現，在政府績效審計產生之前，政府審計工作基本上就是合規性審計。與傳統的合規性審計相比，績效審計發揮著獨特的作用。因此，各國的政府審計工作中越來越多的涉及到對績效的審計，績效審計在政府審計工作中的占比越來越大。到1970年以后，西方國家政府審計的主要工作已經轉變為對政府工作的績效進行審計。績效審計作為一種手段和工具，能有效地提高政府在公共管理領域的效果、明確區分不同管理部門在公共管理方面的職責、進一步完善公眾對社會的監督機制以及提高政府行為的透明度。我國績效審計的出現晚于西方國家，因此與我國相比，西方國家在績效審計方面擁有更加成熟的制度，其相關的法律制度與績效審計的評價標準等方面也更加完善。在國外績效審計中，比較具有代表性的是澳大利亞的績效審計。因此，本文以澳大利亞績效審計為例，分析了我國績效審計評價標準的現狀和存在的問題。我國在20世紀80年代首次開展績效審計。隨著審計的發展，績效審計在我國政府審計工作中也越來越重要。審計署在2008年公開的審計工作發展規劃和2011年公開的十二五”審計工作發展規劃中都明確表示要更加全面的開展績效審計工作、健全績效管理相關制度以及構建績效審計評價方法體系。

二、澳大利亞績效審計評價標準

一、衛生投入資金績效管理的內容

目前政府投入醫療衛生機構的專項資金主要用于基本建設和大型設備購置、重點學科發展、承擔的衛生公共任務。衛生資源的配置重點是保障醫療衛生服務的供給與人民群眾需求相統一，因此強調產出或績效撥款比以投入撥款為基礎的模式更有效率。對資金投入項目績效管理不僅是對衛生投入活動的過程進行評價和監督，更是以政府衛生投入活動的效果為最終目標，其核心是政府衛生投入活動的目標與結果，以及結果的有效性。在此基礎上確定績效管理的內容：政府衛生投入資金績效目標要制定合理明確；建立科學、規范的績效考評指標體系；對績效目標管理結果、績效跟蹤情況和績效目標實現程度實施考核與評價；強化考評結果的應用，落實整改措施，增強支出責任，壓降運行成本，促使政府衛生資金投入公平有效。

二、衛生投入資金績效管理的思路

(一)完善專項資金投入的制度與規則

做好政府衛生投入資金的專項管理，首先要從項目管理的各環節入手，制定相應的規章制度，項目立項必須遵循國家有關法律、法規和衛生事業發展的技術經濟政策；其次對專項經費撥付與使用形成科學的運作流程，對開支范圍、核算方法和經費補助將實現的目標，做到事前控制；最后在項目建設過程、完工驗收后要通過績效評價體系進行跟蹤問效，確保以制度規范進行全過程的監督和控制。

(二)對政府衛生投入資金實行全面績效預算

績效管理良好的開端就是要做好全面合理的績效預算。績效預算是一種以目標為導向，以項目成本為衡量標準．以業績評價為核心的一種新的預算管理模式。績效預算的明顯優點主要有兩點：一是易于橫向比較。同一水平的醫療衛生機構完成同樣任務，資金如果存在較大差距，可對差異進行分項比較，則低效或無效資金的使用部分就會顯現出來。二是便于縱向比較。在專項資金使用跟蹤過程中，定期將預算執行情況與預算的計劃目標和時間節點進行對照，查找問題，及時調整偏差。績效預算實行目標管理的流程一般為：醫療衛生機構建立項目數據庫，按照輕重緩急原則，選擇下一年度優先進行的項目，可自行成立績效評價工作組、明確項目負責人，收集績效評價數據和材料，對項目首先自評。在編制下一年度收支預算時，同時根據自評結果編制項目立項報告，在立項報告中對項目進行具體的可行性論證，將申請資金的理由、預算資金構成以及未來能達到的績效等作詳細論述。財政專家將根據立項報告對項目進行評審，通過后，財政撥款才正式下達。通過績效預算，大大提高了政府衛生資金使用的目的性和計劃性。