摘要：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，施工企業(yè)的規(guī)模在擴(kuò)大，范圍也在不斷地擴(kuò)展。分析施工企業(yè)的項目建設(shè)，可以看出其具有周期長、投資多、涉及人員廣等特征，在進(jìn)行納稅管理時就會存在很多的難點(diǎn)，如若不對這些難點(diǎn)進(jìn)行突破，就極易發(fā)生重復(fù)納稅的情況，給企業(yè)帶來巨大的損失。因此就需要對施工企業(yè)的納稅管理重點(diǎn)進(jìn)行分析。本文首先闡述了納稅管理的概述以及意義，其次分析了建筑施工企業(yè)納稅管理的難點(diǎn)，提出解決建筑施工企業(yè)納稅管理難點(diǎn)的策略。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；納稅管理；難點(diǎn)；策略

建筑施工企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中非常重要的一部分，隨著市場需求的擴(kuò)大，施工企業(yè)也開展面臨巨大的競爭。施工企業(yè)想要占據(jù)市場的一席之地，就要能夠控制好項目建設(shè)的質(zhì)量、周期以及支出。除此之外納稅管理也是建筑企業(yè)中非常重要的一部分，其屬于綜合性的理財活動，貫穿于各個活動的始終，需要相關(guān)人員的積極配合，同時還要深入研究政策，保證施工企業(yè)納稅管理的質(zhì)量。

一、納稅管理的概述以及意義

（一）納稅管理的概念

納稅管理是企業(yè)納稅活動中非常重要的一項內(nèi)容，其是指企業(yè)基于稅收管理法的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營行使納稅義務(wù)，同時進(jìn)行自我監(jiān)督和控制的活動。從納稅管理的概念分析可以看出，納稅管理是建筑施工企業(yè)中非常重要的一部分，其是較好地執(zhí)行國家稅收政策以及相關(guān)征收管理法令的手段，也可以維護(hù)企業(yè)的合法利益［1］。

（二）納稅管理的內(nèi)容

摘要：財稅管理是建筑設(shè)計企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，由于財稅管理關(guān)系到企業(yè)稅款支出和企業(yè)經(jīng)營成本等實(shí)際情況。因此，把握財稅管理的科學(xué)化方法尤為重要。本文分析建筑設(shè)計企業(yè)研發(fā)項目財稅管理存在的問題，針對性地提出解決策略，包括有構(gòu)建全過程性的財務(wù)管理思想、健全財務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制、加大與稅務(wù)部門溝通力度、合理安排納稅籌劃、大力培養(yǎng)稅務(wù)管理人才和加大財務(wù)與研發(fā)部門的聯(lián)系，以期為建筑設(shè)計企業(yè)研發(fā)項目財稅管理提供可參考的意見和建議。

關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計；研發(fā)項目；財稅管理

建筑設(shè)計企業(yè)是技術(shù)知識密集型企業(yè)，通過引入、啟動研發(fā)項目，開展多種類型研究活動，以帶動企業(yè)整體技術(shù)水平的提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理效率的提升。不同研發(fā)項目由于所處地域、市場和政策的因素的差異，為了規(guī)避和控制風(fēng)險，財稅管理成為企業(yè)探討的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、財稅管理在建筑設(shè)計企業(yè)研發(fā)項目中的重要性

建筑設(shè)計企業(yè)結(jié)合研發(fā)項目情況為稅務(wù)局提供一系列材料，如立項書、歸集表、合同或協(xié)議、成本核算說明等，一方面，企業(yè)管理研發(fā)項目的過程中，按政策指導(dǎo)文件科學(xué)合理地進(jìn)行財稅處理，大大提高了管理效率，有利于其他研發(fā)項目的穩(wěn)步推進(jìn)，另一方面，符合國家稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)項目，能夠享受加計扣除或所得減免等形式的優(yōu)惠以降低企業(yè)稅負(fù)，有助于企業(yè)再次投入研發(fā)，促進(jìn)研發(fā)力度。

二、建筑設(shè)計企業(yè)研發(fā)項目的類型與財稅管理主要內(nèi)容

建筑設(shè)計企業(yè)研發(fā)項目的類型大致分為三種，一是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)涉及的技術(shù)研發(fā)項目，該類項目常能申請獲得一定的政府補(bǔ)貼；二是企業(yè)開發(fā)的與信息管理相關(guān)的委托開發(fā)項目；三是針對行業(yè)運(yùn)營和人文科學(xué)等開發(fā)的研究項目。財稅管理主要內(nèi)容包括有會計核算管理（如政府補(bǔ)助的會計核算和各種費(fèi)用的會計處理等）、稅務(wù)處理（如流轉(zhuǎn)稅、所得稅的處理）等多方面內(nèi)容。

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，施工企業(yè)的規(guī)模在擴(kuò)大，范圍也在不斷地擴(kuò)展。分析施工企業(yè)的項目建設(shè)，可以看出其具有周期長、投資多、涉及人員廣等特征，在進(jìn)行納稅管理時就會存在很多的難點(diǎn)，如若不對這些難點(diǎn)進(jìn)行突破，就極易發(fā)生重復(fù)納稅的情況，給企業(yè)帶來巨大的損失。因此就需要對施工企業(yè)的納稅管理重點(diǎn)進(jìn)行分析。本文首先闡述了納稅管理的概述以及意義，其次分析了建筑施工企業(yè)納稅管理的難點(diǎn)，提出解決建筑施工企業(yè)納稅管理難點(diǎn)的策略。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；納稅管理；難點(diǎn)；策略

建筑施工企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中非常重要的一部分，隨著市場需求的擴(kuò)大，施工企業(yè)也開展面臨巨大的競爭。施工企業(yè)想要占據(jù)市場的一席之地，就要能夠控制好項目建設(shè)的質(zhì)量、周期以及支出。除此之外納稅管理也是建筑企業(yè)中非常重要的一部分，其屬于綜合性的理財活動，貫穿于各個活動的始終，需要相關(guān)人員的積極配合，同時還要深入研究政策，保證施工企業(yè)納稅管理的質(zhì)量。

一、納稅管理的概述以及意義

（一）納稅管理的概念

納稅管理是企業(yè)納稅活動中非常重要的一項內(nèi)容，其是指企業(yè)基于稅收管理法的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營行使納稅義務(wù)，同時進(jìn)行自我監(jiān)督和控制的活動。從納稅管理的概念分析可以看出，納稅管理是建筑施工企業(yè)中非常重要的一部分，其是較好地執(zhí)行國家稅收政策以及相關(guān)征收管理法令的手段，也可以維護(hù)企業(yè)的合法利益［1］。

（二）納稅管理的內(nèi)容

摘要：納稅管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，也是財務(wù)管理的一個核心子系統(tǒng)。納稅管理是企業(yè)在遵守國家稅收法律法規(guī)，不損害國家利益的前提下，根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以及在籌資、投資、日常經(jīng)營、盈余分配等環(huán)節(jié)，利用現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到依法繳納稅款、少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化的經(jīng)營管理活動。

關(guān)鍵詞：中小型；民營企業(yè)；納稅管理；分析及策略

一、中小型民營企業(yè)開展納稅管理工作的必要性

我國目前開征的稅種主要有5大類：商品和勞務(wù)稅、所得稅、財產(chǎn)和行為稅、資源環(huán)境稅、特定稅，共18個稅種，大部分企業(yè)會涉及到半數(shù)以上的稅種。因此做好納稅管理是每家企業(yè)必須重視的工作，特別是中小型民營企業(yè)大多管理不是很規(guī)范，更應(yīng)重視納稅管理工作。

(一)系統(tǒng)的納稅管理工作能提高企業(yè)納稅意識，規(guī)范納稅行為，有效防范涉稅風(fēng)險

由于中小型民營企業(yè)的創(chuàng)始人知識層次參差不齊，很多人對國家的稅收法律、法規(guī)不了解或者認(rèn)識不到位，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過各種渠道培養(yǎng)中小型民營企業(yè)老板和高管人員的合法納稅意識，使他們認(rèn)識到依法納稅是每一位公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，樹立合法納稅的企業(yè)形象，做企業(yè)就是要合法經(jīng)營、依法納稅。

(二)完善的納稅管理能合理降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化

【摘要】建筑業(yè)營改增以來，施工企業(yè)大額進(jìn)項稅額留抵的現(xiàn)象普遍存在，同時由于企業(yè)異地施工項目需預(yù)繳增值稅，導(dǎo)致企業(yè)大額涉稅資金被占用，極大地影響了工程項目部及施工企業(yè)本部資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。施工企業(yè)增值稅管理的源頭在工程項目，因此，如何依法有效地做好工程項目增值稅籌劃，是施工企業(yè)面臨并需要解決的重要課題。鑒于各工程項目的毛利率不同、成本費(fèi)用構(gòu)成不一、與業(yè)主簽訂的合同結(jié)算支付約定不同，各項目增值稅納稅義務(wù)履行前是否認(rèn)真籌劃，對項目稅負(fù)及資金運(yùn)轉(zhuǎn)將產(chǎn)生不同的影響。

【關(guān)鍵詞】工程項目;增值稅;模型;納稅籌劃

2011年，財政部、國家稅務(wù)總局對部分行業(yè)和地區(qū)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至2016年5月，我國全面完成了營改增稅收制度改革，使得加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅管理、完善增值稅征管鏈條、減少重復(fù)征稅、降低整體稅負(fù)、進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收公平取得了明顯成效。與此同時，由于建筑業(yè)競爭日益激烈、工程項目進(jìn)銷項稅率差異、進(jìn)銷項確認(rèn)不均衡等原因，從2016年5月1日建筑業(yè)改征增值稅起至今近四年的實(shí)施情況看，施工企業(yè)大額進(jìn)項稅額留抵的現(xiàn)象普遍存在，并且由于異地項目需預(yù)繳增值稅，導(dǎo)致企業(yè)大額資金被占用，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，一定程度上阻礙了施工企業(yè)的良性發(fā)展。依據(jù)建筑業(yè)營改增政策，建筑施工企業(yè)增值稅管理的源頭在工程項目，因此，如何依法有效地做好工程項目增值稅籌劃，合理控制增值稅稅負(fù)、減少涉稅資金占用，是施工企業(yè)必須認(rèn)真應(yīng)對且須重點(diǎn)解決的重要課題。

一、工程項目增值稅管理概況

根據(jù)建筑業(yè)營改增的相關(guān)政策，施工企業(yè)承攬工程項目后，需按與業(yè)主簽訂的合同約定及結(jié)算支付情況按月確認(rèn)項目增值稅銷項稅額，在企業(yè)異地的工程項目還需在項目所在地進(jìn)行預(yù)繳增值稅，同時，按規(guī)定取得項目成本費(fèi)用發(fā)票并進(jìn)行認(rèn)證后確認(rèn)進(jìn)項稅額，再由施工企業(yè)在其注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報和稅款繳納。由于建筑業(yè)增加了異地預(yù)繳增值稅環(huán)節(jié)，其增值稅納稅義務(wù)履行及事前籌劃較其他行業(yè)顯得更加必要和重要。目前，由于各工程項目與業(yè)主簽訂的合同約定千差萬別，包括：項目工程量清單、項目工期和施工進(jìn)度安排、業(yè)主驗工計價及撥款時限、項目完成后的竣工交驗、質(zhì)量保證期限及決算審計安排、項目現(xiàn)場的施工條件及施工組織實(shí)施方案不同等等，完成不同工程項目耗用的成本費(fèi)用的構(gòu)成、比例不一，供應(yīng)商選擇及合同簽訂、結(jié)算支付安排約定各異，項目增值稅納稅義務(wù)履行必然產(chǎn)生不同的效果，而且，由于項目經(jīng)理部相關(guān)人員對增值稅政策缺少深入學(xué)習(xí)、研究掌握不透，導(dǎo)致涉稅意識不強(qiáng)、重視不夠，造成未能及時開展增值稅籌劃，致使項目因進(jìn)銷項稅率差、進(jìn)銷項確認(rèn)不平衡、異地預(yù)繳增值稅等導(dǎo)致進(jìn)項稅額大于銷項稅額、資金被占用，因此，如何快速做好工程項目增值稅稅負(fù)測算以及統(tǒng)籌優(yōu)化資金安排，既及時規(guī)范履行增值稅納稅義務(wù)，又避免過大進(jìn)項稅額留抵和大額資金占用，建立簡明、便捷的工程項目增值稅測算模型是十分有效的途徑。

二、工程項目增值稅管理的普遍問題

（一）稅率差異導(dǎo)致增值稅進(jìn)項稅額留抵

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國依法治稅理念也有了快速的發(fā)展，關(guān)注企業(yè)稅收問題的政策法規(guī)也在不斷地增加，這也給我國民營企業(yè)更好地發(fā)展帶來了很大的挑戰(zhàn)。筆者主要分析了當(dāng)前存在的民營企業(yè)涉稅問題，并找到了一些優(yōu)化策略，希望能夠幫助民營企業(yè)更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);涉稅問題;依法治稅

隨著營改增的進(jìn)行，我國很多民營企業(yè)的業(yè)務(wù)都會受到較大的影響，在民營企業(yè)中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)不夠完善，制度建設(shè)不夠健全，是非常普遍的情況。這些情況的存在也直接決定了很多民營企業(yè)都存在涉稅問題，面臨的稅務(wù)風(fēng)險比較嚴(yán)重。

一、民營企業(yè)涉稅問題分析

（一）資產(chǎn)購置存在缺陷

企業(yè)往往比較重視資產(chǎn)購置，購置資產(chǎn)也是企業(yè)支出資金比重較高的部分，部分企業(yè)在購置資產(chǎn)的時候，過分重視資產(chǎn)采購價格，從而忽略了涉稅問題。這就會導(dǎo)致在購置的時候，往往因節(jié)約稅款而不索取發(fā)票，造成資產(chǎn)無合法票據(jù)入賬，導(dǎo)致企業(yè)所得稅前列支存在風(fēng)險，其實(shí)隨著營改增的深入，購置資產(chǎn)如能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅同樣可以抵扣，往往大額資產(chǎn)的購進(jìn)反而能一定時間抵減增值稅稅負(fù)，且隨著稅收優(yōu)惠的深入，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。該政策直接抵減了單位企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得，從而在資產(chǎn)購置年度節(jié)約大量稅款。所以，及時、合規(guī)的取得發(fā)票，所產(chǎn)生的資金效應(yīng)可能優(yōu)于不要發(fā)票所結(jié)節(jié)約的采購成本。

（二）營業(yè)收入入賬核算存在問題

一、出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理依據(jù)

（一）財政原則

企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)以公平、簡便、節(jié)約為原則進(jìn)行管理。從企業(yè)財政角度上來看，出口退稅收入可以為企業(yè)提供穩(wěn)定的資金成本，固定其資金鏈和運(yùn)營結(jié)構(gòu)的可靠性。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料成本、銷售成本、管理成本都可以通過出口退稅管理進(jìn)行財政緊縮，以從根本上降低產(chǎn)品經(jīng)銷的外銷成本。

（二）經(jīng)濟(jì)原則

從宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，出口退稅可以增加企業(yè)經(jīng)營貿(mào)易鏈和生產(chǎn)鏈資金成本的穩(wěn)定性，為企業(yè)提供穩(wěn)定的資金收入稅收制度，在企業(yè)經(jīng)營格局中，生產(chǎn)和銷售管理中都需要出口退稅原則進(jìn)行財務(wù)整合和效益預(yù)測。從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，出口退稅可以提高企業(yè)產(chǎn)品銷售的經(jīng)濟(jì)高效益，保證企業(yè)財政收入和制定的出口退稅政策相符，穩(wěn)定稅收足額，使稅收適度更為合理。

（三）稅收社會原則

國家為了穩(wěn)定國與國之間的貿(mào)易關(guān)系，通常會從公平分配、競爭、生產(chǎn)等方面制定符合國家市場經(jīng)濟(jì)體制的稅收政策。出口退稅制度在企業(yè)中很好地發(fā)揮了收入調(diào)節(jié)作用，使出口退稅業(yè)務(wù)的行政原則更加清晰、更為合理，保證企業(yè)在一個相對安全、可靠的運(yùn)營管理基礎(chǔ)環(huán)境下運(yùn)行。

摘要：為了扶持我國電力行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，國家出臺了多項針對電網(wǎng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。電網(wǎng)企業(yè)通常會依據(jù)這些優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)劃，申請企業(yè)符合的優(yōu)惠。納稅籌劃是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中選擇最適合企業(yè)以及最能有效提高稅收利益的方案和決策。但就目前電網(wǎng)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策管理方面而言，仍存在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，因此，本文通過對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，提出了一系列幫助電網(wǎng)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的措施。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；財政管理；稅務(wù)風(fēng)險

0引言

財務(wù)管理關(guān)乎企業(yè)的最基本利益，良好的企業(yè)管理能夠幫助企業(yè)獲得更多的利潤，創(chuàng)造更大的價值。在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，利用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)爭取利益是重要的一部分，合法合規(guī)統(tǒng)籌稅務(wù)管理不僅能夠幫助企業(yè)獲利，還能幫助政府，尤其是企業(yè)納稅所在地政府的財政工作良好開展，同時還有利于國家立法的原則、精神在本地區(qū)得到有效貫徹。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意做好稅收管理和規(guī)劃，避免因為稅務(wù)管理不當(dāng)，引起納稅處罰。

1稅收的內(nèi)涵和重要意義

稅收是國家向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、建設(shè)和發(fā)展社會所收取的財政收入的一種，是一種重要的政策工具，同時也是保證人民生活和國家發(fā)展的重要工具。稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，對于不按時繳納收款的企業(yè)和個人，其信譽(yù)問題將被記錄，情節(jié)嚴(yán)重或拒不繳稅的，將進(jìn)行法律制裁。

2企業(yè)稅收管理和規(guī)劃的重要性