一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)存問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)核算失真，財(cái)務(wù)管理混亂

首先是成本核算不夠精準(zhǔn)，對(duì)于目前管理費(fèi)用分?jǐn)傂柽M(jìn)一步考慮，由于管理費(fèi)用所涉及的范圍比較廣泛，與收支節(jié)余和凈資產(chǎn)緊密相關(guān)，而目前會(huì)計(jì)制度按照人員構(gòu)成進(jìn)行分配顯然不能體現(xiàn)出成本控制的效果。其次，各醫(yī)院成本項(xiàng)目沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，成本費(fèi)用核算缺少規(guī)范化，這樣會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，也使得同行業(yè)會(huì)計(jì)信息失去比較的意義。再次，由于會(huì)計(jì)人員習(xí)慣了使用傳統(tǒng)的手工記賬方式，對(duì)電算化操作尚不熟悉，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院對(duì)電算化的應(yīng)用主要停留在財(cái)務(wù)處理的層面上，財(cái)務(wù)管理整體較為混亂。

（二）資金審批不嚴(yán)格，成本監(jiān)管不到位

雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的利潤(rùn)在逐年增長(zhǎng)，但是在現(xiàn)實(shí)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中仍有數(shù)額不菲的開(kāi)銷，醫(yī)院所需采購(gòu)的物資在形式上和價(jià)位上都有較大差別，從幾塊錢的紗布到數(shù)十萬(wàn)的高端醫(yī)療設(shè)備都包含在內(nèi)，在物資采購(gòu)上缺少科學(xué)合理化的流程，對(duì)資金審批的管理不嚴(yán)，都會(huì)對(duì)成本監(jiān)管造成影響。由于沒(méi)有形成規(guī)范的資金審批流程，在資金的使用上未能發(fā)揮出應(yīng)有的成效。比如在投資前沒(méi)有做好充分的市場(chǎng)調(diào)研，在醫(yī)療設(shè)備的引進(jìn)時(shí)沒(méi)有結(jié)合醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及實(shí)際使用需求，對(duì)使用人員的培訓(xùn)沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，導(dǎo)致設(shè)備長(zhǎng)期被閑置，逐漸失去使用價(jià)值。

（三）會(huì)計(jì)信息的輸入和審核缺少有效監(jiān)督，電算化操作水平有待提高

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化管理，由計(jì)算機(jī)代替了人工而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，由于缺少嚴(yán)格的監(jiān)督管理和審批制度，個(gè)別人可能會(huì)同時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入與導(dǎo)出操作，減少了其中審批流程，將極大提高問(wèn)題及舞弊行為出現(xiàn)的概率。同時(shí)，計(jì)算機(jī)中輸入的原始數(shù)據(jù)是需要經(jīng)過(guò)人工審核通過(guò)的，由于內(nèi)部控制制度比較薄弱，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理后，相關(guān)部門減少了對(duì)人工審核審批的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不能確保原始資料的錄入是否正確。另外，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院會(huì)計(jì)人員在電算化操作水平處于初級(jí)階段，對(duì)他們的電算化操作培訓(xùn)卻相對(duì)滯后，財(cái)務(wù)軟件未能得到切實(shí)的利用。

本文作者：王國(guó)麗 單位：太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院工商管理系

我國(guó)于2009年7月1日起在全國(guó)上市公司范圍內(nèi)實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等一系列規(guī)范性文件，但對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，尚未建立一套健全的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。物業(yè)管理行業(yè)作為一個(gè)新興的行業(yè)，在制度建設(shè)方面，現(xiàn)行的物業(yè)財(cái)務(wù)管理法律規(guī)范主要有：《城市新建住宅小區(qū)物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)暫行辦法》、《物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范》、《住宅共用部位共同設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》等行業(yè)規(guī)范。從制度上看物業(yè)管理行業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有形成有效的內(nèi)控制度體系。

在這樣不完善的內(nèi)部控制體系下的物業(yè)企業(yè)，規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的資金量比較少，使得許多管理人員認(rèn)為沒(méi)有必要花費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力設(shè)立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，建立專門的內(nèi)部控制制度。而事實(shí)上，有效的物業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)更加有效、有序進(jìn)行的基礎(chǔ)。這個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)資金量雖小，但業(yè)務(wù)活動(dòng)比較復(fù)雜，因此，有必要建立完善的物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)缺乏合理的預(yù)算模式。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)資產(chǎn)合理使用的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的合理與否會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。［4］我國(guó)目前大多數(shù)的物業(yè)管理企業(yè)規(guī)模比較小，在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立合理的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)與預(yù)算體系。雖然有些企業(yè)建立了財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，但企業(yè)預(yù)算管理缺乏一定的規(guī)范性，具體編制預(yù)算時(shí)，仍然存在著很多問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)由于沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)與分析，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)對(duì)資金的使用效率沒(méi)有明顯的提高，企業(yè)預(yù)算內(nèi)容與結(jié)果的真實(shí)性也有所降低。

第一，建立與完善物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。針對(duì)目前物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)及地方出臺(tái)的相關(guān)政策，著眼行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，建立相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；各物業(yè)企業(yè)應(yīng)依國(guó)家規(guī)定，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系使物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有制度可依。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立與之相應(yīng)的，適合企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)，并使內(nèi)部控制制度與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存在的問(wèn)題。

第二，提高物業(yè)企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的管理人員是企業(yè)的中堅(jiān)力量，管理人員的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此企業(yè)管理層應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，接受并運(yùn)用新的財(cái)務(wù)管理理念。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要人員，由于其特殊身份及責(zé)任，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍培養(yǎng)，加強(qiáng)其繼續(xù)教育與培訓(xùn)，使他們具備建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度的素質(zhì)，并具備在實(shí)踐中不斷總結(jié)與創(chuàng)新的能力。

第三，建立適合物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是指物業(yè)管理企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。全面合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中目標(biāo)管理的有效手段。它不僅僅是一種單純的管理方法，也是一種具有戰(zhàn)略性的，全員參與的管理機(jī)制。企業(yè)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)三個(gè)目的：首先企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算可以將預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，使企業(yè)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)；其次財(cái)務(wù)預(yù)算可以使企業(yè)對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)籌安排，各個(gè)部門之間的關(guān)系更加協(xié)調(diào)；同時(shí)預(yù)算可以作為企業(yè)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算的執(zhí)行情況最終可以成為企業(yè)對(duì)各個(gè)部門與責(zé)任人考核的依據(jù)。［5］

第四，合理借鑒其他行業(yè)成熟的財(cái)務(wù)控制理念。在我國(guó)許多大型國(guó)有企業(yè)及其外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)相對(duì)較好，職責(zé)分工比較明確，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)賬目的管理工作相對(duì)細(xì)膩，在關(guān)注預(yù)算管理、內(nèi)部控制和績(jī)效考評(píng)工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作整體水平與工作質(zhì)量都高于其他企業(yè)。［6］企業(yè)內(nèi)部也有著較為完善的內(nèi)部控制體系，物業(yè)管理行業(yè)可以充分借鑒這些優(yōu)勢(shì)，結(jié)合本行業(yè)特點(diǎn)，在節(jié)約人、財(cái)、物方面吸收其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

1企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的概念與內(nèi)涵分析

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制工作屬于全面管理的有機(jī)組成部分，是市場(chǎng)化環(huán)境下企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展的有效渠道，開(kāi)展內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性與真實(shí)性，為企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展奠定好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，企業(yè)管理人員需要采用相關(guān)的自我調(diào)整、評(píng)價(jià)與控制手段，從細(xì)節(jié)而言，內(nèi)部控制工作不僅包括管理人員指揮企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，也包括具體的審核、核算工作，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)、分析與評(píng)價(jià)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)在開(kāi)展資金籌集、回收與分配利益時(shí)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)不同，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有著一定的差異，情況嚴(yán)重時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至?xí)萍s企業(yè)的生存與發(fā)展。可以看出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著密切的關(guān)系，也是存在在企業(yè)采購(gòu)、管理、生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，必須要控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

2.1制度的建筑不規(guī)范

在各種因素的影響下，很多企業(yè)都未建立起完善的內(nèi)控制度，他們多將經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)，未深刻地意識(shí)到自身經(jīng)營(yíng)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，也未對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估。由于企業(yè)內(nèi)控制度不足，必然會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識(shí)到內(nèi)控制度的重要作用，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況制定好完善的規(guī)章制度與獎(jiǎng)懲機(jī)制，這就導(dǎo)致僅有的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度的不完善給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響。

2.2管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

很多企業(yè)的管理人員都沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將主要的注意力放置在經(jīng)濟(jì)效益的提升上，未意識(shí)到科學(xué)管理對(duì)企業(yè)的積極影響，只有在應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查時(shí)才會(huì)臨時(shí)開(kāi)展內(nèi)控工作，這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)與做法都影響著企業(yè)內(nèi)控的正常開(kāi)始。而很多管理人員也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的不良影響，未制定好完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這就很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷的問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)重大損失。

一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題

本文主要的研究目標(biāo)是裝修公司的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范，我結(jié)合了裝修公司的發(fā)展形勢(shì)，發(fā)現(xiàn)了在內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范中存在了一些問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。

(一)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

首先，在房產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的今天，裝修行業(yè)也很熱門，從而裝修行業(yè)的內(nèi)部壓力很小，這會(huì)嚴(yán)重的影響到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得越來(lái)越激烈，但是就裝修行業(yè)的情況來(lái)講，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很差，沒(méi)有意識(shí)到應(yīng)該設(shè)定內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，裝修作業(yè)方作為專業(yè)承包方受項(xiàng)目業(yè)主方、項(xiàng)目建設(shè)方、項(xiàng)目施工總包方等利益相關(guān)方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)程，項(xiàng)目組不能及時(shí)應(yīng)對(duì)，而施工項(xiàng)目獨(dú)立性特點(diǎn)常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，法人的治理結(jié)構(gòu)并不完善，法人不完善的治理結(jié)構(gòu)會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生大量的內(nèi)耗，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，從而增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)，企業(yè)的信息流通不暢，責(zé)任的劃分也并不是非常的清晰，每個(gè)工作的具體分工并不明顯。所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)定出一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，可以保證責(zé)任可以具體的分配到個(gè)人，每個(gè)人都清楚的知道自己承擔(dān)的責(zé)任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項(xiàng)目管理方面，確立項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的項(xiàng)目管理運(yùn)行機(jī)制，項(xiàng)目組成員都對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)和要求有清楚的認(rèn)識(shí)，明確各自在項(xiàng)目中的工作職責(zé)。就目前的形式來(lái)講，企業(yè)存在一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題，就一個(gè)工作任務(wù)來(lái)講，公司里每個(gè)人都可以管，但是每個(gè)人都可以放任不管。所以在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題后，沒(méi)有專門的人來(lái)承擔(dān)，每個(gè)人都可以推卸責(zé)任，最后只能不了了之。最后，內(nèi)控的機(jī)制不健全，缺乏內(nèi)控管理控制，會(huì)造成隨意性較大，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的有效統(tǒng)一，出現(xiàn)不作為、亂作為甚至舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。為了實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要就公司的情況，制定出相應(yīng)的措施和程序，一般包括設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膽{證、職責(zé)劃分、恰當(dāng)?shù)陌踩胧┑取Ｍ瑫r(shí)，企業(yè)為了完成實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)，必須制定控制政策和程序，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。

(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)主要面臨著一下的兩種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分別是外部原因以及內(nèi)部原因，企業(yè)外部造成風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有金融市場(chǎng)的變化、國(guó)家政策的變化以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了改變等狀況。企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因主要有一下幾種：企業(yè)的盲目投資會(huì)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了追求自己的利益，會(huì)盲目的擴(kuò)張自己的企業(yè)，希望通過(guò)擴(kuò)張企業(yè)的形式來(lái)提高自己企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力以及抵擋外在風(fēng)險(xiǎn)的能力，但是，如果企業(yè)盲目的擴(kuò)張自己的企業(yè)不僅僅不會(huì)提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)影響自己的本身的發(fā)展從而增加企業(yè)在財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理上，如果企業(yè)沒(méi)有合理的進(jìn)行管理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的決策發(fā)生錯(cuò)誤，很有可能給企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)損失。除了以上的幾種風(fēng)險(xiǎn)以外，籌資也有可能會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在籌資的過(guò)程中，企業(yè)會(huì)對(duì)自己的內(nèi)部失去控制，從而不能對(duì)籌資的方向和具體的內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，選擇出不適合自己公司現(xiàn)狀的籌資組合，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在目前的裝修行業(yè)并不是非常的重視財(cái)務(wù)在項(xiàng)目管理中的作用，項(xiàng)目財(cái)務(wù)常常因不熟悉工程管理而工作極為被動(dòng)，所以必須需要項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員全程的參與，不但耽誤時(shí)間而且加大了財(cái)務(wù)方面的支出。并且項(xiàng)目預(yù)算無(wú)法與工程項(xiàng)目的變化相一致，使預(yù)算管理執(zhí)行度較差。各職能之間的協(xié)調(diào)性很差，不利于項(xiàng)目與環(huán)境的適應(yīng)，財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目的控制必須要做到及時(shí)知曉項(xiàng)目狀況，并及時(shí)的應(yīng)對(duì)，才能較好識(shí)別出其虛假信息，財(cái)務(wù)才能準(zhǔn)確理解項(xiàng)目標(biāo)和懂項(xiàng)目管理情況。

二、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

摘要:

隨著無(wú)償獻(xiàn)血的逐步推廣，越來(lái)越多的人選擇獻(xiàn)血，同時(shí)基于血站特殊的社會(huì)性質(zhì)，保證其血液采集、儲(chǔ)存以及供應(yīng)具有十分重要的意義。但是我國(guó)血站的財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有成熟的模式可以借鑒，在此情況下，血站必須在內(nèi)部控制體制下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以實(shí)現(xiàn)血站管理流程的有序化進(jìn)行。本論文將基于我國(guó)血站財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，提出一些建設(shè)性的建議與對(duì)策。

關(guān)鍵詞:

血站;財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)狀;對(duì)策

一、血站財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題及現(xiàn)狀

(一)資金運(yùn)用不當(dāng)

在血站的財(cái)務(wù)管理體系中，血站的資金的預(yù)算使用以及審核報(bào)表都?xì)w財(cái)務(wù)部門管理，依據(jù)已出臺(tái)的相關(guān)政策血站的資金來(lái)源以及分配都相對(duì)完善，但是對(duì)于資金的投放卻沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，因此常會(huì)出現(xiàn)投放失誤，例如業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)與人員經(jīng)費(fèi)未能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，有相互擠占的情況，當(dāng)未投放得當(dāng)或二者不能兼顧時(shí)，只能厚此薄彼，從而影響血站的正常管理運(yùn)作。

［摘要］隨著近年來(lái)我國(guó)國(guó)力的增強(qiáng)，科研投入逐年增加，疾控機(jī)構(gòu)承擔(dān)的科研項(xiàng)目也日益增多。內(nèi)部控制理論作為我國(guó)行政事業(yè)單位管理的重要手段之一，對(duì)內(nèi)部管理具有控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的作用。將內(nèi)部控制理論運(yùn)用到疾控中心管理中，對(duì)防控科研管理的風(fēng)險(xiǎn)，順利推動(dòng)科研工作具有重要意義。研究采用內(nèi)部控制理論，對(duì)其應(yīng)用在疾控中心科研管理中的必要性和可行性進(jìn)行探討。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；疾控中心；科研；管理

近年來(lái)，國(guó)家在醫(yī)學(xué)科研的投入逐年增加，疾控機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)也迅速增加，科研實(shí)力水平已成為衡量疾控中心核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)。科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣，包括縱向課題如國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、廳局級(jí)及單位內(nèi)部自立課題，以及橫向課題，而疾控中心科研管理能力相對(duì)不足，給科研管理帶來(lái)挑戰(zhàn)。本研究采用內(nèi)部控制理論，探討在疾控中心科研管理中應(yīng)用的必要性和可行性。

1內(nèi)部控制理論的發(fā)展

內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控［1］。20世紀(jì)40年代，國(guó)外就對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行了研究；50年代，美國(guó)頒布了《會(huì)計(jì)與審計(jì)法》［2］，明確了政府部門應(yīng)建立內(nèi)部控制制度。我國(guó)從20世紀(jì)80年代開(kāi)始開(kāi)展內(nèi)部控制理論研究，2006年國(guó)家衛(wèi)生部頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》［3］，明確了醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立。2012年，國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一了行政事業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范，明確了內(nèi)部控制目標(biāo)，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的力度和方法。2014-01-01實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2016年了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》［4］。上述規(guī)定也適用于我國(guó)的公立醫(yī)院、疾控中心等事業(yè)單位，可以提高單位的內(nèi)部控制能力水平，有助于內(nèi)部管理制度的健全發(fā)展，標(biāo)志著公立醫(yī)院、疾控中心等事業(yè)單位內(nèi)部控制的開(kāi)始。

2科研管理內(nèi)部控制的問(wèn)題和分析

2.1內(nèi)控建設(shè)重視不足。由于我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)還處于起步階段，內(nèi)部控制管理思想意識(shí)不強(qiáng)［5］，科研管理部門以及科研課題負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控的重視不足，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)不到位，意識(shí)不到科研管理中的風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)施內(nèi)控的必要性。而且從單位領(lǐng)導(dǎo)到科研管理部門均不熟悉內(nèi)部控制，缺乏對(duì)科研管理內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)，不能真正使用內(nèi)部控制原則來(lái)指導(dǎo)科研管理。

摘要：如今，由于人們生活水平的提高，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的迅速發(fā)展，再加上配套科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，使得生鮮行業(yè)快速興起。與此同時(shí)，政府的大力支持和資本市場(chǎng)的青睞，推動(dòng)了生鮮企業(yè)的擴(kuò)張。盡管現(xiàn)代生鮮企業(yè)目前發(fā)展前景良好，但是其在財(cái)務(wù)管理模式方面存在較大問(wèn)題。對(duì)于任何一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理模式存在問(wèn)題都直接威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，對(duì)現(xiàn)代生鮮企業(yè)全面的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行研究有著很大的現(xiàn)實(shí)意義。本論文首先探討了生鮮企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的種類，之后對(duì)生鮮企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式方面存在的不足之處進(jìn)行分析，最后關(guān)于生鮮企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題提供解決措施，以此來(lái)幫助現(xiàn)代生鮮企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：生鮮企業(yè)；財(cái)務(wù)管理模式；問(wèn)題；建議

一、引言

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來(lái)臨，帶動(dòng)了諸多行業(yè)的快速發(fā)展，生鮮行業(yè)也在該背景下迅速成長(zhǎng)，行業(yè)總交易額不斷上漲，有著較大的發(fā)展?jié)摿Α１M管如今生鮮企業(yè)的產(chǎn)業(yè)體系相對(duì)成熟，但是其企業(yè)利潤(rùn)并未充分挖掘，怎樣在當(dāng)前的宏觀環(huán)境中提高自身財(cái)務(wù)管理能力就變成了生鮮企業(yè)財(cái)務(wù)板塊的關(guān)鍵問(wèn)題。因此，如何在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)改變時(shí)迅速適應(yīng)，并在短時(shí)間內(nèi)解決由于企業(yè)迅速成長(zhǎng)而帶來(lái)的一系列難題，就必須要擁有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式，其除了能夠與企業(yè)總體戰(zhàn)略布局相匹配，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的適應(yīng)力，還能夠提升公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其余部門的協(xié)調(diào)性。而且，全面財(cái)務(wù)管理模式還能夠讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而使企業(yè)能夠更好地生存和發(fā)展。所以，怎樣挑選科學(xué)全面的財(cái)務(wù)管理模式并與公司實(shí)際情況相結(jié)合，促進(jìn)公司的迅速發(fā)展就有著很大的研究?jī)r(jià)值。

二、生鮮企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的分類

(一)集權(quán)型模式

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層掌控企業(yè)的所有權(quán)力，公司其余部門只能依照領(lǐng)導(dǎo)者的決策開(kāi)展相關(guān)工作。通常來(lái)說(shuō)，集權(quán)型模式在公司起步時(shí)期或者迅速擴(kuò)張時(shí)期使用次數(shù)較多。企業(yè)建設(shè)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式，意味著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接管控財(cái)務(wù)管理決策，并在某些情況下會(huì)干預(yù)財(cái)務(wù)決策的實(shí)施環(huán)節(jié)。

摘要:“十三五”以來(lái)，我國(guó)大力實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，國(guó)家持續(xù)加大對(duì)農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的扶持力度，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)持續(xù)增加，使得財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)也越來(lái)越大。本文將對(duì)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理當(dāng)前所面臨五個(gè)方面的主要問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞:農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;問(wèn)題;對(duì)策

農(nóng)業(yè)歷來(lái)是黨和國(guó)家工作的重中之重，自2004年起，我國(guó)已連續(xù)十八年將中央一號(hào)文件用以指導(dǎo)“三農(nóng)”問(wèn)題。“十三五”以來(lái)，我國(guó)已取得脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的全面勝利，同時(shí)大力實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化，持續(xù)加大農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的扶持力度，增加農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)投入。如今，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金顯著增加，收入渠道呈現(xiàn)多樣化，除財(cái)政撥款外，橫向項(xiàng)目、成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)服務(wù)等收入占比越來(lái)越大。項(xiàng)目資金數(shù)量的增加和來(lái)源渠道的豐富對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高要求，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的部分現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度與方法呈現(xiàn)一定的不適應(yīng)性，難以高效保障科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。本文將對(duì)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)今面臨的關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行淺析，并提出對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策。

1農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與重要性

隨著我國(guó)逐步加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化進(jìn)程，農(nóng)業(yè)資金投入不斷增加，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位呈現(xiàn)健康發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，相應(yīng)財(cái)務(wù)管理也緊跟步伐，相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度日趨完善。現(xiàn)今，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理已不再局限于資金核算，還涉及內(nèi)控管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核、人員業(yè)務(wù)水平以及預(yù)算執(zhí)行等多個(gè)方面。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位也逐步發(fā)現(xiàn)了在上述幾方面存在的諸多問(wèn)題，意識(shí)到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式需進(jìn)行全面優(yōu)化，才能更有力的保障單位財(cái)務(wù)管理有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)科研的投入力度持續(xù)加大，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)管理尤為重要。科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理能夠幫助農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位優(yōu)化資源配置，合理協(xié)調(diào)統(tǒng)籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控，保障科研項(xiàng)目的順利實(shí)施，從而間接提升農(nóng)業(yè)科研水平。

2農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題

2．1內(nèi)控管理制度不完善，修訂周期過(guò)長(zhǎng)