摘要:在社會經濟不斷發展的過程中，企業管理越來越規范，但是為了使企業更好的適應經濟市場，其內部管理也需要不斷加強，不僅要保證企業的生產、經營活動符合法律規定，而且企業的規章制度在執行過程中要有序化，盡可能降低企業在發展過程中所遇到的風險。為了盡快能保證企業運營的合規化，文章首先概述了合規管理與內部控制，分析其與內部控制兩者之間的異同點，得出兩者的關系，論述了它們在企業的重要性，最后提出了將合規管理與內部控制進行整合的措施。

關鍵詞:合規管理;內部控制;整合

我國市場經濟的深化改革為各個行業的發展帶來了機遇和挑戰，而內部控制和合規管理與企業的經營、發展有著密不可分的關系，同時也是促進企業發展的重要基礎。企業管理工作的質量直接會影響著企業的運營情況及其市場競爭力，內部控制與合規管理二者既有很多的差異，也有很多的聯系，因此內部控制與合規管理是相輔相成的，所以企業要同時重視二者工作，使企業在發展過程中不斷完善，朝著更好的方向發展。

一、內部控制與合規管理的概述

(一)內部控制概述。內部控制是企業為了促進自身的經營，保證經營制度執行的貫徹性及資產相關資料的完整性與真實性而在內部采取的一系列措施與手段，主要包括控制環境、會計系統及控制程序三個層面，在資金控制上主要分為事前防范、事中控制及事后監督三個過程。企業為了更好的進行內部控制，應該做到以下幾點:首先是在內部環境上主要包括機構設置、責任分配、人力資源及內部審計等，這也是內部控制的基礎要素;其次是風險評估，要及時采取風險應對措施，降低企業在經營活動中的風險;然后是進行控制活動，在制定風險應對措施后要及時進行控制活動，將風險降到最低;再次是信息與溝通，這也是企業內部信息有效溝通的重要措施;最后是內部監督，通過建立內部監督制度，及時發現內部控制存在的缺陷并加以改進。

(二)合規管理概述。合規管理是企業風險管理的核心活動，是企業進行合規管理制度的制定與執行，通過建立合規管理機制，提高企業的合規文化，更好的使企業防范合規風險。主要包括三層含義，首先，合規管理是企業在證券公司合規風險的基礎上所進行的事前管理活動，不僅使監管活動在證券公司中的功能有所延伸，這也是其內生性要求;然后使其要接受監管當局指導，并與監管目標保持一致;最后，合規管理是一項覆蓋全過程的管理活動。

二、企業內部控制與合規管理的異同點

［摘要］合規管理是國企適應新形勢、防范化解重大風險的重要保障。西門子、中興的違規處罰的慘痛教訓，一再提醒企業構建規范、有效的合規管理體系，應當借鑒歐美國家先進經驗，堅持全面覆蓋、頂層設計、多措并舉、持續提升，完善管理制度，培養合規文化，建立運行高效、嚴謹規范的合規管理體系。

［關鍵詞］國有企業;合規管理;體系建設

合規，是源于西方國家的舶來品，近年來備受國內企業關注。建立一套有效的合規管理體系，已經成為西方企業、跨國公司進行公司內部治理的重要方式，毫不夸張地說，合規管理與業務管理、財務管理已被視為當代公司治理的三大組成部分。在國內外合規監管日趨嚴格的背景下，建立健全合規管理體系，是深化國企改革、推進依法治理、防范合規風險的必然要求。

1合規管理概述

1.1合規法律淵源。從字面上來看，“合規”具有合乎規定的意思，企業合規是指企業遵守和執行合規規范。追溯合規的法律淵源，一般認為是美國1977年的《反海外腐敗法》，之后，英國2010年了腐敗法案，法國2016年出臺了《薩賓第二法案》。可見，合規最初是為配合國際反商業賄賂的開展和合作而設置的，目的在于防范腐敗和商業賄賂，這種以誠信合規管理為主要內容的企業合規，被稱為“小合規”。而近二十年來，無論是歐美國家的法律，還是一些國際組織制定的指引文件，都開始將合規管理擴大到更為廣泛的領域，包括反洗錢、反壟斷、數據保護、反金融欺詐等。

1.2國內合規管理發展歷程。合規管理在中國企業起步較晚。2006年，中國銀監會頒布了《商業銀行合規風險管理指引》，合規管理在我國金融業率先開展起來。2016年，企業合規管理在中國石油、中國移動等五家中央企業開展試點工作，探索建立合規管理體系，為企業走出國門加強合規風險防范提供良好示范。后續，為更好地推動企業開展合規管理體系建設，加強合規風險防控，國家標準委員會《合規管理體系指南》，國務院國有資產監督管理委員會《中央企業合規管理指引(試行)》，國家發展改革委等七部委聯合《企業境外經營合規管理指引》。

1.3國外相關立法情況。為加強對企業合規監管，美國、英國等歐美國家制定了嚴格的合規管理法律文件，設立合規管理建設準則或標準，督促并引導企業建立有效開展合規管理體系建設。如美國相關主要立法有:《反海外腐敗法》《聯邦量刑指南》《薩班斯—奧克斯利法案》等。其中，《反海外腐敗法》規定了美國公司及跨國公司海外反腐敗的合規管理要求，為監管海外運營的美國公司及在美國的外國企業以及在美國設立分支機構的外國企業的賄賂行為提供法律依據。英國相關主要立法有《反賄賂法》《犯罪與法院法》等。一些國際經濟組織也陸續制定合規管理相關法律文件，如國際標準化組織(IOS)制定了《合規管理體系指南》。從國外相關立法可以看出，企業合規管理包括三個方面:一是將合規管理作為公司治理方式，即合規管理作為企業經營管理的組成部分;二是國家通過立法將合規作為刑法激勵機制，即將合規作為對涉嫌犯罪的企業予以寬大處理的考量;三是作為律師業務的合規，也就是律師作為企業外聘法律顧問，為企業合規風險防控所提供的一種法律服務。這三個方面相互依存、相互促進，本文主要從第一個維度探討企業合規管理體系建設。

［提要］進入新時代，隨著國企深化改革的推進，公司治理結構發生根本變化，百年未有之大變局對風險管理提出更高的要求，中國特色社會主義市場法治建設要求企業依法依規管理。本文引用企業內部控制基本規范及配套指引要求，結合央企集團一級子公司上市石油裝備企業改革實踐，在新的治理機制下，探討各治理主體如何履職協同，建立內部控制風險管理、合規管理一體化運行新機制。

關鍵詞：現代治理結構；內部控制；風險管理；合規管理；

一體化運行隨著公司治理主體的增加，內部控制主體相應發生變化，其職責體系和職責邊界都會出現明顯的改變。如何將國企風險管控、合規管理更好地與內部控制進行融合，從理論和實踐進行探索，建立內部控制風險管控合規管理一體化新機制具有積極的意義。

一、企業內部控制綜述

1992年，美國會計學會、注冊會計師協會、國際內部審計人員協會、財務經理協會和管理會計學會等組織參與的發起組織委員會（COSO）發布報告《內部控制-整體框架》（即“COSO報告”）。我國1997年開始實施《獨立審計具體準則第九號———內部控制與審計風險》。2008年，由國家財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定、發布《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。2010年4月，五部委聯合發布《企業內部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行?！镀髽I內部控制基本規范》共七章五十條，配套指引包括《企業內部控制應用指引》《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，自此標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成，并取得了重大突破和實效。一是全面系統規范內部控制體系建設?？茖W定義企業內部控制內涵，準確定位內部控制目標，統籌確定內部控制原則，合理構建內部控制要素，以指引的方式提出18項應用、專項評價及審計要求，涵蓋了企業經營管理的方方面面，包括組織，戰略，人力，社會責任，企業文化，資金、資產管理，全面預算，財務報告，采購，銷售，研究與開發，擔保，信息化及信息傳遞等，為企業建立和規范運行內部控制體系提供了詳實的操作指引，指導性、操作性、規范性都很強。二是樹立全員全業務全過程管理理念。強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。構建了覆蓋全業務全過程的以內部環境為重要基礎，以風險評估為重要環節，以控制活動為重要手段，以信息與溝通為重要條件，以內部監督為重要保證，相互聯系、相互促進的內部控制結構。企業應保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，著力促進企業實現發展戰略。三是建立內部評價與外部監督相結合的改進提升運行機制。建立和完善以企業為主體、以政府監管為促進、以中介機構審計為重要組成部分的內部控制實施機制，企業應實行內部控制自我評價制度，并將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系；國家有關監管部門有權對企業建立并實施內部控制的情況進行監督檢查；企業可以依法委托會計師事務所對本企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。

二、國企新型治理架構對內部控制體系的影響

新時代中國特色現代企業制度提出了六大主體治理架構，各主體功能定位逐步清晰，黨委會（組織）和員工民主管理貫穿上下和各層級，董事會組成及職責定位更為明確，各主體之間的關系發生了變化，從而形成新的受托代理關系?！痘疽幏丁访鞔_提出，內部控制主體包括董事會、監事會、經理層和全體員工，配套指引1號中明確了股東會（大會）職責，內部控制系列制度并沒有提及黨組織，新型六大治理主體架構及相互關系對內部控制體系產生了重要影響。

摘要：針對企業會計準則與企業所得稅法間的差異及協調辦法進行研究是確保我國經濟能持續、健康、快速發展的關鍵，為了保證這一工作的有效展開，本文將首先針對企業會計準則與企業所得稅法之間的具體差異點進行簡單論述，并研究這樣的差異所帶來的負面影響，第二部分則主要針對導致這種差異出現的原因進行了分析，最后一部分則基于這些內容提出了具體的協調辦法。

關鍵詞：企業會計準則；企業所得稅法；差異；協調

隨著我國經濟的不斷發展，政府相關部門頒布了新的企業會計準則，而對于本文所討論的問題來說，由于這一準則與現有企業所得稅法之間的差異，導致了企業會計與稅收核算成本增加、國家稅源流失、納稅人風險增加等問題，因此，如果不能針對這兩者之間的差異進行研究并分析具體的協調辦法，那么企業相關財會工作的開展必然會受到影響，甚至對我國經濟的持續發展產生負面作用。為了避免這樣的狀況，分析企業會計準則與企業所得稅法間產生差異的原因，并針對這些內容研究具體的協調辦法是非常有必要的。本文將在后續內容中進行詳細論述。

一、企業會計準則與企業所得稅法的相關概念

1.企業會計準則的概念

企業會計準則指的是企業會計人員在開展會計工作時必須遵循的基本原則，是會計核算工作的規范和標準。根據使用單位的經營性質可將會計準則劃分為營利組織的會計準則和非營利組織的會計準則這兩種類型。

2.企業所得稅法的概念

一、指導思想

以全區教育工作大會為指導思想，在教科局的正確領導下，全面整頓校園內外環境，狠下決心提高教育教學的質量，充分調動全體教職工工作的積極性，發展學生的特長，尊重學生的個性發展，繼續優化育人環境，為把我校建成全鎮人民滿意的學校而努力。

二、工作目標

1、以教育教學為中心，有力促進各項教學工作的正常展開。

2、結合實際，立足當地，全面發展學生的個性。

3、加強思想道德教育工作，狠抓內部管理，盡管減少學生的違紀行為。

4、大力加強學校常規管理材料的準備及各項軟、硬件設施的建設，迎接上級各部門的檢查。

摘要:社會經濟不斷發展的過程中，人們的生活水平有了明顯提升，這在一定程度上推動了服務行業的發展，其中包括酒店行業。目前酒店業存在經營目標不夠明確、管理理念不夠新穎、信息化管理整體水平不高等問題，酒店業要想獲得持續性發展，就需積極創新經濟管理，使管理工作適應社會實際發展需要，更好適應社會新形勢，提高酒店經濟效益。

關鍵詞:新形勢;酒店業;經濟管理;管理創新

世界經濟一體化背景下，酒店業逐漸走向國際化，并且集團化、品牌化、連鎖化特點明顯。但是當前酒店業仍然運用傳統管理模式，尤其是經濟管理，為使酒店業獲得持續性發展，就需積極對經濟管理進行創新，提升酒店業競爭力，為酒店業實現發展與創新創造良好條件［1］。

1酒店業的特殊性

首先，經濟管理范圍比較廣闊。酒店不僅能夠提供商品這一有形資產，也能提供服務這一無形資產，對于優質服務十分重視［2］。對于商品來講，具有價值和使用價值兩種屬性，兩種價值為統一體。同樣酒店服務實際上是價值與使用價值兩者的統一，是酒店實施經濟管理時重要工作內容。其次，價值無形性。酒店價值更多源自于無形資產蘊含的價值，其中包括管理、服務、位置、商譽等，這實際上屬于酒店潛在能力。酒店品牌所體現的形象價值，能夠產生協同效應、規模效應和廣告效應，進而占據市場優勢并且減少經營成本［3］。最后，經營活動具有特殊性。酒店生產過程及銷售過程呈現出同一性，兩者不能分割，工作人員言行、舉動均會對經營活動中的價值性產生影響，因此酒店業在實施經濟管理時應從多個方面進行。

2酒店業實施經濟管理的重要意義

首先，提高企業整體效益。經濟管理工作涉及資金管理、財務管理等多個方面，構建科學、合理的經濟管理模式，可以使企業更具市場敏感性，了解市場發生的變化，認識到市場的實際需求，進而獲得更高的經濟效益［4］。其次，推動企業可持續發展。經濟管理的實施，可以促進酒店業整體管理水平的提升，為企業實現轉型創造良好條件，推動企業獲得長期發展，提升整體競爭力［5］。同時也能使酒店業降低經營成本，提高資源整體利用率，進而健康發展。再次，優化企業組織架構。經濟管理的有效實施，有利于企業調整自身組織架構，提高工作人員知識水平和管理水平，針對各項經濟數據進行合理分析、系統收集和有效利用，進而使企業經營發展獲得依據，結合實際情況對組織架構進行調整。最后，保證企業經營規范性。經濟管理的實施，可以使酒店業經營更為規范，能夠詳細了解企業財務情況，掌握收支細節，開展監督工作，進而使資金安全獲得充分保證。除此之外，還能夠不斷拓展人力資源，生產技術得到明顯提高，并且內部審核在實施時更具靈活性，促進部門與部門之間實現更好的聯系。

摘要:社會經濟不斷發展的過程中，人們的生活水平有了明顯提升，這在一定程度上推動了服務行業的發展，其中包括酒店行業。目前酒店業存在經營目標不夠明確、管理理念不夠新穎、信息化管理整體水平不高等問題，酒店業要想獲得持續性發展，就需積極創新經濟管理，使管理工作適應社會實際發展需要，更好適應社會新形勢，提高酒店經濟效益。

關鍵詞:新形勢;酒店業;經濟管理;管理創新

世界經濟一體化背景下，酒店業逐漸走向國際化，并且集團化、品牌化、連鎖化特點明顯。但是當前酒店業仍然運用傳統管理模式，尤其是經濟管理，為使酒店業獲得持續性發展，就需積極對經濟管理進行創新，提升酒店業競爭力，為酒店業實現發展與創新創造良好條件［1］。

1酒店業的特殊性

首先，經濟管理范圍比較廣闊。酒店不僅能夠提供商品這一有形資產，也能提供服務這一無形資產，對于優質服務十分重視［2］。對于商品來講，具有價值和使用價值兩種屬性，兩種價值為統一體。同樣酒店服務實際上是價值與使用價值兩者的統一，是酒店實施經濟管理時重要工作內容。其次，價值無形性。酒店價值更多源自于無形資產蘊含的價值，其中包括管理、服務、位置、商譽等，這實際上屬于酒店潛在能力。酒店品牌所體現的形象價值，能夠產生協同效應、規模效應和廣告效應，進而占據市場優勢并且減少經營成本［3］。最后，經營活動具有特殊性。酒店生產過程及銷售過程呈現出同一性，兩者不能分割，工作人員言行、舉動均會對經營活動中的價值性產生影響，因此酒店業在實施經濟管理時應從多個方面進行。

2酒店業實施經濟管理的重要意義

首先，提高企業整體效益。經濟管理工作涉及資金管理、財務管理等多個方面，構建科學、合理的經濟管理模式，可以使企業更具市場敏感性，了解市場發生的變化，認識到市場的實際需求，進而獲得更高的經濟效益［4］。其次，推動企業可持續發展。經濟管理的實施，可以促進酒店業整體管理水平的提升，為企業實現轉型創造良好條件，推動企業獲得長期發展，提升整體競爭力［5］。同時也能使酒店業降低經營成本，提高資源整體利用率，進而健康發展。再次，優化企業組織架構。經濟管理的有效實施，有利于企業調整自身組織架構，提高工作人員知識水平和管理水平，針對各項經濟數據進行合理分析、系統收集和有效利用，進而使企業經營發展獲得依據，結合實際情況對組織架構進行調整。最后，保證企業經營規范性。經濟管理的實施，可以使酒店業經營更為規范，能夠詳細了解企業財務情況，掌握收支細節，開展監督工作，進而使資金安全獲得充分保證。除此之外，還能夠不斷拓展人力資源，生產技術得到明顯提高，并且內部審核在實施時更具靈活性，促進部門與部門之間實現更好的聯系。

摘要:內部審計屬于機關事業單位常規管理的必要方式，其實際呈現情況對既定單位科學化管理有重大影響，譬如，對優化單位內部控制、保障國有資產整體與安全性等方面有重要影響。而國家基層單位內部審計的發展較為滯后，因此，其在眾多方面都亟待完備與強化。

關鍵詞:國家基層單位;內部審計;探究分析

一、引言

內部審計在單位常規監管中效用顯著，屬于國家基層單位治理中的關鍵部分。其依據對單位內部管理流程施行即時性監督，極大減少了單位系類財務風險，也顯著提升了基層單位的管理品質。

二、國家基層單位內審工作實存窘況

(一)內部審計缺少自主性，具體機構亟待健全

內審機構屬于單位內設的施行獨立性檢查的職能部門，為更好地保障內審人員對涉及事項的客觀化評論發表，對應人員須獨立于實踐審查活動以外。目前眾多的基層事業單位實質并未設置獨立的內審部門，更多是內審部門隸屬于單位財務部，甚至由財務人員直接兼任。該機構的不規范與不科學設置，常易使內審人員受各類工作牽制或發生利益沖突，并不能獨立開展常規工作。