［摘要］為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)捕捉企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中的漏洞、失誤、隱患及財(cái)務(wù)信號波動(dòng)，適時(shí)發(fā)出警報(bào)，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，針對警報(bào)級別，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警制度

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目標(biāo)及內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目標(biāo)是培養(yǎng)和提高企業(yè)識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識，提高企業(yè)的應(yīng)變能力，同時(shí)通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的反映，及時(shí)捕捉企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)中與財(cái)務(wù)相關(guān)的管理漏洞、失誤及可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層處理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件提供及時(shí)的決策支持，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)始終處于相對安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警包括籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警、投資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警和經(jīng)營活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警。籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警包括債權(quán)性融資預(yù)警和權(quán)益性融資預(yù)警。債權(quán)性融資預(yù)警包括銀行借款預(yù)警、發(fā)行債券(含中期票據(jù))融資預(yù)警、商業(yè)信用融資預(yù)警等，權(quán)益性融資預(yù)警包括國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓、IPO及引入戰(zhàn)略投資者等預(yù)警。其中，債權(quán)性融資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是違約風(fēng)險(xiǎn)，此外還有利率風(fēng)險(xiǎn)、短期資金長期使用風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)融資要保持合理的資產(chǎn)負(fù)債比率、適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)比率和速動(dòng)比率。權(quán)益性融資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是控股股東吞噬風(fēng)險(xiǎn)、惡意并購風(fēng)險(xiǎn)及控制權(quán)喪失風(fēng)險(xiǎn)。投資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指企業(yè)作為以投資為主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營主體，應(yīng)及時(shí)了解跟蹤國家政策和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)意識，搞好市場調(diào)查和分析，做好事前預(yù)警、提前應(yīng)變。經(jīng)營活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指對經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)難以預(yù)計(jì)或者控制的因素，導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏差，從而產(chǎn)生對財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的消極影響、帶來經(jīng)濟(jì)損失的可能性及時(shí)預(yù)警。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號

做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，需要積極捕捉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號包括早期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號、中期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號和晚期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號。

(一)早期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號

一、加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制對高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著關(guān)鍵性作用

高職院校辦學(xué)模式的改變和業(yè)務(wù)特征決定了其內(nèi)部控制的重要性。辦學(xué)模式發(fā)生了較大改變,高職院校的辦學(xué)模式從傳統(tǒng)的財(cái)政撥付辦學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)閾芨逗投嗤緩阶曰I資金相聯(lián)合的辦學(xué)模式。辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)充、國家財(cái)政撥付力度增大、基建項(xiàng)目增多，而上述變化為有關(guān)人員的“腐敗行為”也提供了方便之門。所以，應(yīng)強(qiáng)化對高職院校各種收入的監(jiān)督，規(guī)避貪污、挪用公款和私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象出現(xiàn)。伴隨高職院校后勤部門的社會改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門由當(dāng)前的服務(wù)費(fèi)繳納模式過渡到完全社會化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規(guī)避盲目投資，內(nèi)部控制制度必須發(fā)揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關(guān)項(xiàng)目，國家和企業(yè)也增大了投資力度，科研經(jīng)費(fèi)也不斷涌入。為實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的價(jià)值，高職院校也應(yīng)加大內(nèi)控的力度。伴隨高職院校不斷擴(kuò)充招生規(guī)模，學(xué)校工程建設(shè)的投資將不斷增大。因此，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的追蹤監(jiān)督（包含內(nèi)部控制制度審計(jì)、協(xié)約審計(jì)、項(xiàng)目變更審計(jì)與建設(shè)資金審計(jì)等等），促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)的優(yōu)化，完善內(nèi)部審計(jì)體制顯得尤為關(guān)鍵。預(yù)算資金管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理等組成了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。因?yàn)榻虒W(xué)實(shí)訓(xùn)設(shè)備、辦公設(shè)備、教材等占據(jù)高職院校支出金額的比率較大，因此其采購、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)取都應(yīng)建立合理、完備的管理制度。

二、基于內(nèi)部治理視角談?wù)摳呗氃盒?nèi)部控制制度的完善和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

(一)在高職院校決策機(jī)構(gòu)中設(shè)置總會計(jì)師

總會計(jì)師作為專門管理財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，不再負(fù)責(zé)其它方面的工作，而直接對校長負(fù)責(zé)，這樣有助于保障總會計(jì)師職位的公平性、權(quán)威性，預(yù)防經(jīng)濟(jì)策略傾斜。總會計(jì)師應(yīng)協(xié)助校長全方位地對各類財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行管理，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)經(jīng)策略法規(guī)，并負(fù)責(zé)處理日常財(cái)經(jīng)方面的關(guān)鍵性問題，并從資金視角協(xié)調(diào)財(cái)會、審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)、后勤等工作；此外，總會計(jì)師應(yīng)代表校長協(xié)調(diào)學(xué)校與財(cái)政、金融、工商、稅務(wù)、物價(jià)等部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保障學(xué)校的資金的順暢流通，使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作得以順利開展。在高職院校設(shè)置總會計(jì)師，并讓總會計(jì)師協(xié)助校長打理財(cái)務(wù)方面的事務(wù)，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財(cái)務(wù)管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進(jìn)行權(quán)衡。要管理、策劃好資金活動(dòng)的每一項(xiàng)細(xì)節(jié)工作，這就需要相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能過硬，并擁有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。不但需要高質(zhì)素的財(cái)務(wù)管理人員和高水準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運(yùn)作規(guī)律的總會計(jì)師來對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)。

(二)健全會計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)前，大部分高職院校的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會計(jì)人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責(zé)任制約這三大問題長期困擾著財(cái)務(wù)管理人員。因此，目前高職院校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報(bào)賬的工作，期間的經(jīng)濟(jì)交易沒有記錄完整，從而影響了會計(jì)信息的質(zhì)量；而會計(jì)的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財(cái)務(wù)管理工作帶來了負(fù)面影響，也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運(yùn)作自主權(quán)給高校——特別是高職院校作為獨(dú)立的貸款主體進(jìn)行借貸時(shí)，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴(kuò)充了招生規(guī)模，并實(shí)現(xiàn)了適度的舉債運(yùn)作，在高職院校所有辦學(xué)資金中除開財(cái)政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學(xué)校管理層過度或適當(dāng)舉債或挪用資金，都會導(dǎo)致財(cái)務(wù)情況總體失衡；而如果學(xué)校職能機(jī)構(gòu)內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務(wù)，使高職院校深陷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“漩渦”，同時(shí)也會影響學(xué)校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。

摘要：隨著我國教育水平的提高，高校的經(jīng)費(fèi)來源越來越多樣化，高校在各項(xiàng)管理日趨復(fù)雜的情況下都進(jìn)行了改革和完善，但是在內(nèi)部控制管理方面卻有待提高，不能夠完全適應(yīng)目前高校的發(fā)展情況。就目前來看，不少高校沒有完善的內(nèi)控管理體系，其內(nèi)部管理水平普遍較低，管理能力低下，因此造成了目前高校在財(cái)務(wù)管理方面存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的局面，這給高校在及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面帶來了眾多不利影響。本文首先明確的指出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控之間的關(guān)系，然后就高校進(jìn)行內(nèi)控的必要性進(jìn)行了探討，最后重點(diǎn)分析了高校完善內(nèi)部控制制度的策略，并針對如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了可行性意見。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；建議

隨著教育改革的深入，高校的辦學(xué)模式和管理方式都有所改變，高校的數(shù)量和辦學(xué)規(guī)模都有所擴(kuò)大，需要大量的教育經(jīng)費(fèi)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來源渠道更多，很多高校采用合作辦學(xué)，而在管理上也依靠教育行政部門進(jìn)行整體的控制，內(nèi)部管理薄弱。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，許多高校都出現(xiàn)了貪污等舞弊行為，提示了內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性。因此，認(rèn)識到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題，并采取措施予以解決對于高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

(一)目標(biāo)一致

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理都屬于高校經(jīng)營管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。財(cái)務(wù)管理是通過實(shí)現(xiàn)利潤最大化來發(fā)揮作用的，而內(nèi)部控制則為財(cái)務(wù)管理提供有效的監(jiān)控措施，兩者協(xié)調(diào)進(jìn)行，有利于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)內(nèi)部控制為科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策具有重要意義

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來臨，世界經(jīng)濟(jì)格局的不斷改變以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況的不斷改革，企業(yè)面臨的市場環(huán)境呈現(xiàn)出多元化的趨勢，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來越多。因此在這種大的環(huán)境背景下，企業(yè)要想達(dá)到自身利益的最大化，要做好自身的風(fēng)險(xiǎn)管控措施以及內(nèi)部的會計(jì)控制。企業(yè)只有對整個(gè)大環(huán)境下所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)科學(xué)、全面地了解與認(rèn)識，才能夠更好地完善自身企業(yè)的發(fā)展，本文通過分析企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給出關(guān)于會計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會計(jì)；內(nèi)部控制

企業(yè)要想在整個(gè)多元化的經(jīng)濟(jì)格局中立于不敗之地，就應(yīng)該探究自身面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更要重視制度的科學(xué)建立，不能因?yàn)楣疽?guī)模小或遇到難以解決的問題就放棄制度方面的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步探索問題原因，從而對癥下藥，在當(dāng)今變化多端的經(jīng)濟(jì)情況下做到中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變自身的思維，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的重視。

一、當(dāng)前中小企業(yè)面臨的問題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識

中小企業(yè)的數(shù)量在整個(gè)的市場中占到了相當(dāng)一部分比例。然而，很多中小企業(yè)一直都沒有完成躋身大型企業(yè)的行列這一目標(biāo)，究其原因，固然有很多方面的要素。其中很重要的一點(diǎn)就是缺少對風(fēng)險(xiǎn)的防控意識。就目前我國中小企業(yè)發(fā)展的情況來看，這些企業(yè)在自身的運(yùn)作過程當(dāng)中，往往過分注意最終銷售環(huán)節(jié)，而忽視了風(fēng)險(xiǎn)防控。這當(dāng)然與中小企業(yè)自身的特質(zhì)分不開，中小企業(yè)往往礙于自身資金的限制，不得不注重于眼前的短期利益。這也就導(dǎo)致了這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往會不重視自身內(nèi)部的會計(jì)體制以及風(fēng)險(xiǎn)防控。

（二）會計(jì)人員的素質(zhì)普遍偏低

摘要：制造企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，是梳理企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評估的關(guān)鍵部分，也屬于做好控制活動(dòng)循環(huán)管理的重要過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要就是針對制造企業(yè)的負(fù)債，形成還本付息的硬性壓力。制造企業(yè)需要及時(shí)洞察財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，提出相應(yīng)的構(gòu)建措施，才能達(dá)到良好的內(nèi)控效果。本文從制造企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述入手，分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下制造企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建面臨的主要問題。并以此為核心，提出科學(xué)化設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防御機(jī)制、合理分配企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)等方面的策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；制造企業(yè)；內(nèi)控制度

制造企業(yè)屬于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵實(shí)體類型，開展各項(xiàng)生產(chǎn)制造活動(dòng)，能夠創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在制造企業(yè)的運(yùn)營階段，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)的管理手段與內(nèi)容，也屬于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)部分。在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于最需要防范的風(fēng)險(xiǎn)問題。所以，制造企業(yè)需要意識到財(cái)務(wù)管理存在的不足之處，并且強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控的工作，制定科學(xué)化的財(cái)務(wù)管控制度，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效地把控，制定科學(xué)化的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和服務(wù)職能，合理的利用財(cái)務(wù)管控工具，建設(shè)健全的內(nèi)控制度，不斷優(yōu)化內(nèi)部工作流程，落實(shí)科學(xué)化的經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃。

一、制造企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）制造企業(yè)內(nèi)部控制制度。制造企業(yè)建立健全的內(nèi)控制度，能提高企業(yè)的綜合管理效率。由于內(nèi)部控制的理論性、指導(dǎo)性較強(qiáng)，逐漸成為企業(yè)必備的管理手段。其中內(nèi)部控制包括以下幾個(gè)方面的要素：風(fēng)險(xiǎn)評估、控制環(huán)境、監(jiān)督評價(jià)、內(nèi)部溝通、控制活動(dòng)。制造企業(yè)需要做好內(nèi)部控制的建設(shè)活動(dòng)，并搭建制造企業(yè)的治理架構(gòu)，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境［1］。通過對制造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)評估，并對一般控制點(diǎn)與關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行有效地把控。在建立一級控制措施與二級控制措施的同時(shí)，不斷地推進(jìn)各項(xiàng)溝通活動(dòng)順利開展。再進(jìn)行科學(xué)化的監(jiān)督與評價(jià)工作，以此不斷提升內(nèi)部控制效率。

（二）制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在制造企業(yè)的管理過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的不確定性，主要就是企業(yè)采用負(fù)債經(jīng)營的方式發(fā)展，具體包括應(yīng)付各類經(jīng)營款項(xiàng)、舉借銀行貸款等。企業(yè)形成負(fù)債之后，需要在短時(shí)間范圍內(nèi)進(jìn)行資金支付。如果無法及時(shí)支付資金，就可能使得企業(yè)面臨被起訴的風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致制造企業(yè)破產(chǎn)。因此，制造企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作十分重要，能確保資金的合理利用，以此推動(dòng)各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)的開展。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下制造企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建面臨主要問題

摘要:在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的過程中，要以國家和政府部門的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，優(yōu)化和升級針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理推出的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，積極采取有效措施提升內(nèi)控制度的作用。文章全面分析了在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式下創(chuàng)建事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施，為今后同行業(yè)發(fā)展提供了一定的信息參考。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;事業(yè)單位內(nèi)控制度;構(gòu)建策略

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，國家高度重視事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，并不斷加大管理的力度，保證事業(yè)單位內(nèi)部管理與社會發(fā)展相統(tǒng)一。事業(yè)單位的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮著積極的作用，加強(qiáng)對事業(yè)單位的內(nèi)部管理，可以顯著的提高事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識和能力，帶動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平更上一個(gè)新的臺階，推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。

一、事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位的核心組成部分就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)出現(xiàn)的不安全因素，事業(yè)單位需要積極采取有效措施解決這些不安全因素，使用科學(xué)的方式和方法徹底規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，使事業(yè)單位的損失控制在最小的范圍之內(nèi)。在詳細(xì)分析事業(yè)單位內(nèi)部控制制度以后發(fā)現(xiàn)，該制度是由事業(yè)單位內(nèi)部員工出謀劃策制定和落實(shí)的，注重提升事業(yè)單位的防控能力和社會服務(wù)水平，帶動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)了快速的發(fā)展。但是目前一些事業(yè)單位內(nèi)部控制沒有高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，只把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)成事業(yè)單位的組成部分而已。要想高效的控制事業(yè)單位的資金，國家就要出臺相應(yīng)的法律法規(guī)為其保駕護(hù)航，事業(yè)單位需要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作放在首要位置，確保自身獲得健康的發(fā)展。目前，事業(yè)單位缺少健全的財(cái)務(wù)管理制度，只有不斷地提升自身的控制能力，才能使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作取得良好的效果。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響因素

(一)管理層內(nèi)控意識不強(qiáng)。財(cái)政稽查和審計(jì)部門等外部機(jī)構(gòu)對事業(yè)單位進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)督，導(dǎo)致絕大多數(shù)的事業(yè)單位都比較關(guān)注發(fā)票、單據(jù)和會計(jì)核算工作，但是沒有充分的認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性。有些事業(yè)單位在考核評價(jià)體系中沒有涉及內(nèi)部控制的落實(shí)情況，缺少完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，沒有定期組織專業(yè)技術(shù)人員核查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮其真正的價(jià)值。事業(yè)單位沒有創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制制度，使得管理者的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，這就給后期的執(zhí)行工作造成了嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)逐年升高。

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，但是我國的很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作卻存在明顯的缺陷。總結(jié)了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的典型問題，分析了中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的必要性，論述了建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的方法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；制度建設(shè)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)建立、經(jīng)營和發(fā)展過程中，因所獲得的資金和物料無法滿足企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃，危及企業(yè)經(jīng)營的一種風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是企業(yè)利用財(cái)務(wù)管理技能，在資金和物料的計(jì)劃和使用過程中，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的一種財(cái)務(wù)管理工作[1]。但很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范，也沒有制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系[2]。

1中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問題

1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作僅限于核對票據(jù)、制定資金計(jì)劃和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的資金不足、應(yīng)收賬款周期過長、現(xiàn)金獲取成本過高等問題，缺乏足夠的重視。

1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)模糊

摘要：伴隨著社會的進(jìn)步與發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨著越來越大的生存壓力與發(fā)展壓力，行政事業(yè)單位必須要依靠自身源源不斷的造血來支持自身各項(xiàng)事物的發(fā)展，而不是僅僅依賴于財(cái)政補(bǔ)助以及撥款。在這種背景下，行政事業(yè)單位必須要管控自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證自己的內(nèi)部控制制度能夠有效地幫助自身規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身的平穩(wěn)運(yùn)行。在復(fù)雜的社會環(huán)境中，行政單位所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不同的，諸如政策、法規(guī)、利率、市場動(dòng)態(tài)等各項(xiàng)因素都會影響到行政事業(yè)單位發(fā)展的穩(wěn)定性以及財(cái)務(wù)的安全性。因此，行政事業(yè)單位更加要注重加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下的內(nèi)部控制制度建設(shè)，找出當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在重要問題，并對于這些重要問題進(jìn)行逐一的解決。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下，健全行政單位的內(nèi)部控制制度，是能夠幫助政事業(yè)單位形成健康發(fā)展的管理環(huán)境的重要措施之一。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度包含行政事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)、各項(xiàng)事業(yè)舉措的管控與實(shí)現(xiàn)、組織基礎(chǔ)的形式以及架構(gòu)等多種方面，與行政事業(yè)單位的發(fā)展與運(yùn)行息息相關(guān)，只有加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，我才能夠在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下，加強(qiáng)對于行政事業(yè)單位的管控，不斷提高行政解單位的管理水平，使其發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展計(jì)劃更加長遠(yuǎn)和具有前瞻性［1］。通過行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度，各個(gè)部門組織之間的資源可以實(shí)現(xiàn)合理的調(diào)配，各項(xiàng)權(quán)利都可以進(jìn)行透明化的管控，行政事業(yè)單位才能具有更大的革新空間。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的重要問題

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制不健全

當(dāng)前在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的背景下，行政事業(yè)單位存在的最主要問題在于行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制機(jī)制不健全。內(nèi)部控制機(jī)制主要包含控制環(huán)境，會計(jì)系統(tǒng)以及控制程序等方面的內(nèi)容。在內(nèi)部控制機(jī)制的控制環(huán)境中，眾多行政事業(yè)單位并沒有劃分清楚各個(gè)崗位的職權(quán)，管理者也并沒有意識到內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要性［2］。在對于行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行控制和檢查時(shí)，由于認(rèn)知的不準(zhǔn)確，往往會導(dǎo)致操作上的不專業(yè)，得整個(gè)內(nèi)部控制的過程存在較大的問題。在內(nèi)部控制機(jī)制的會計(jì)系統(tǒng)中，許多行政事業(yè)單位對于會計(jì)核算并沒有建立好適應(yīng)于本事業(yè)單位的方法與程序，會計(jì)職能并沒有得到完全的發(fā)揮，甚至連真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都存在著問題。而在會計(jì)期間發(fā)生的其他會計(jì)事項(xiàng)，也會由于內(nèi)部控制制度的不健全而出現(xiàn)不真實(shí)，不完整等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。在內(nèi)部控制機(jī)制的控制系統(tǒng)中，眾多的行政事業(yè)單位仍然存在著人員之間職權(quán)劃分不明顯，各種業(yè)務(wù)和活動(dòng)的記錄沒有完全，對于發(fā)生過的業(yè)務(wù)沒有進(jìn)行復(fù)核等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的存在，同樣會造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不完善，最終導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理方式落后