【摘要】文章通過闡述財務分層管理理論的內涵特征，分析企業內部控制體系與財務風險管理的相互聯系及現階段企業財務管理中存在的主要問題，對財務分層管理理論下的企業內控體系構建及財務風險管理提出“提高企業財務人員財務風險意識”、“加大出資者實踐及參與力度”、“提高財務隊伍專業素質”、“完善企業財務內控體系”、“做到權責分明”等策略，旨在為如何促進企業的有序健康發展研究適用提供一些思路。

【關鍵詞】財務分層管理;企業;內控體系;財務風險管理

企業內控體系與財務風險管理在一定程度上有著直接或間接的聯系，不論是哪一方面的缺失，均會對企業經營發展造成不利影響。在全球經濟一體化、市場經濟發展逐步深入背景下，在企業日常管理工作中引入科學適用的管理理論變得越來越必要[1]。由此可見，對財務分層管理理論下的企業內控體系構建及財務風險管理開展研究，有著十分重要的現實意義。

一、財務分層管理理論概述

（一）財務分層管理理論發展

財務管理理論由新中國成立之初完全引進西方財務管理理論階段不斷發展成現階段適應市場經濟發展的財務管理理論。財務管理理論發展歷程十分復雜，在傳統財務理論階段，我國早期采取的計劃經濟體制，使得財務管理理論存在一定的政治性特征，伴隨市場經濟的發展深入，財務管理工作所受市場經濟的影響越來越為社會各界所關注，由此使得財務管理逐步被設置為獨立學科，并對市場經濟財務管理機制展開了研究。在各個社會階段，傳統財務管理理論與分層管理理論所涉及的領域、范圍不盡相同，存在顯著的差異性，不過它們之間同樣有著十分緊密的聯系。在我國財務管理理論發展過程中，傳統財務管理理論與分層管理理論均是必不可少的一部分，財務分層管理理論的形成是以傳統財務管理理論為重要前提的，一方面是對傳統財務管理理論的發展、傳承，另一方面是對傳統財務管理理論的優化、改良，進一步構建起財務管理的基本架構[2]。

（二）運用財務分層管理理論的意義

1.財務管理理論

實現財務管理理論與實踐相結合。我國財務管理教師大多從學校到學校，沒有進入企業實踐過，理論知識缺乏實踐的檢驗，存在一定的不確定型。目前，財務管理理論教學主要是采取案例分析的形式，只是對知識的點的驗證性分析。對于這種教學形式，學生缺乏學習興趣，因此，難以提高學生的財務管理實踐能力。學校應運用多種方式，實現財務管理理論與實踐相結合，例如，學校可以為學生聯系相關企業實習，讓學生在學習理論知識后可以學以致用，在實踐中檢驗知識，查缺補漏，從而提高自身財務管理水平。

2.財務管理實踐

財務管理實踐是指所學的財務管理知識運用到實踐中去，用實踐來檢驗財務管理理論，從而發現財務管理理論存在的問題，并解決問題，進而提高財務管理水平。首先，在課堂教學中，教師應該創新教學方式。教師應采用案例教學、討論教學以及情境教學等教學方式，加強理論學習的實踐性。通過校內實踐學習提高學生財務管理的實踐能力，教師應根據財務管理的課程理論，并結合學生的實際情況，采用課堂實踐教學或者實驗教學等形式進行教學。在教學中，教師應盡可能的采用現代化地教學手段，例如多媒體教學，激發學生的學習興趣，增強學生學習的主動性和積極性，培養他們解決問題的能力。其次，加強校外實踐。課本知識畢竟是形而上的知識，財務管理作為一門具有實踐意義的科目，應加強實踐。學校可以采用校外實習和社會實踐的形式，提高學生的實踐能力。在大三學年，學校可以安排學生去企業實習，這能提高學生知識的應用能力，并檢驗所學的理論知識，查缺補漏，發現學習中存在的問題，有針對性的進行改正。再次，在激烈的市場競爭下，人才是社會所需。學校是培養人才的重要基地，但是學校的學多是理論知識的學習，缺乏實踐的驗證，具有一定的缺陷性。只有將理論知識與實際應用相結合，這樣才能提高學生的實踐能力，從而培養出社會所需的人才。

3.財務風險管理研究

企業財務風險管理是一種有計劃、有組織地控制企業財務或資金活動的行為，也是一項綜合管理活動。其目的是降低企業的經營風險，使企業能夠良性發展。企業財務風險管理對企業的發展具有重要的影響，企業要想實現穩定、可持續的發展，那么必須建立完善的企業財務風險管理機制。首先，明確財務風險管理的目標。企業應針對自身的實際發展情況以及社會經濟發展客觀條件，全面衡量企業面臨或者即將面臨的風險，從而制定完善的財務風險管理機制，使企業因為風險遭到的損失降低到最低。總之，為了確保企業能夠有序、健康的發展，企業應該建立健全財務風險管理機制，實現企業利益的最大化。其次，完善風險管理機制。風險對企業來說，無時不有，無處不在，企業無法避免風險，而只能將風險降到最低。其實，風險對于企業發展具有一定的促進作用。只有在面臨風險的情況，企業才會意識到自身存在的問題，并努力解決問題，從而將因為風險可能造成的影響降到最低。完善的風險管理機制有利于增強企業的抗風險能力。因此，企業應該樹立風險意識，時刻注意防范危險，在面臨風險時，增強抗風險能力，將風險造成的影響降到最低。再次，對于企業財會人員，必須提高他們整體人員的業務水平和思想素質，提高財務處信息處理的現代化水平。企業必須加強對財會人員的訓練，提高他們的業務能力及綜合素質，從而發揮他們重要作用，促進企業的良性發展，實現企業利益的最大化。

4.結語

一、新能源企業簡介

隨著社會經濟發展，傳統能源面臨過度的消耗，新型能源的開發利用迫在眉睫。與傳統能源企業相較，新能源企業是利用新技術、新方法對諸如風能、太陽能、地熱能、波浪能和潮汐能等能源開發利用的企業。新型能源具有可再生、污染小、儲藏豐富的優勢。但是，其能量密度低、波動性大，使得在技術不成熟的情況下開發利用難度較大。因此，新能源產業的發展，需要諸多的技術支持和資金支持，這其中包括專業技術人才的引進、相關配套設備的投資等，而新型能源的開發利用在國內處于起步階段，領域內的技術支撐和設備引進不成熟，缺乏相應的標準。

二、新能源企業面臨的財務風險管理現狀

（一）新能源企業面臨的財務風險的成因

企業經營和管理中，因多種不確定因素對企業活動產生影響，這有可能引發企業內部實際與預期財務狀況發生偏離，導致財務風險發生。目前，國內新型能源產業起步時間較短，缺乏相應的商業模式，導致企業自身缺乏方向性和發展中的劣勢。在政策方面，國家扶持力度不足，政策傾向性不明顯，使得資本市場對新能源企業發展前景持觀望態度。從新能源企業自身來看，由于企業管理因素造成管理短視，忽視環保；財務管理因素造成籌資短缺或投資不當；經營因素造成技術開發方向性錯誤、投入過大或盲目；此外，還存在技術風險、市場風險和投資風險。因此，多種因素影響著新能源企業發展過程中的財務風險。

（二）我國新能源企業財務風險管理現狀

1.管理層尚未形成正確的財務風險管理理念

第一篇

一、國內外相關研究現狀

1．國外研究現狀

國外學者將財務風險管理的研究重點放在財務風險的識別與評估方面，如學者FitzPartrick（1932年）是最早開始企業財務風險破產預警研究的，他指出識別財務風險能力最強的是凈利潤和負債2項指標。學者Beaver（1968年）在Fitzpartrick研究的基礎上提出識別財務風險最有效的是凈利潤和流動負債2項指標。學者Ohison（1980年）采用了邏輯回歸法研究指出，企業規模、資產構成、利潤以及資產的變現能力4類指標對企業破產的概率具有顯著性影響。此外，也有許多學者對企業風險管理的預防策略與控制進行了深入研究，如托馬斯與威廉所著的《企業風險管理》，詹姆斯所著的《企業全面風險管理》，普拉卡什所著的《整合公司風險管理》中都有相關論述。

2．國內研究現狀

國內學者對財務風險管理的研究焦點主要在財務風險的定義、特征、識別及管理幾個方面。筆者將重點梳理財務風險識別與管理方面的研究。結合我國企業的實際情況，國內許多學者也提出了相關的財務風險管理對策。例如，袁恒瓊（2010年）提出可以通過培養企業財務風險意識、提升企業財務決策以及提升企業管理者素質等措施來控制和防范企業的財務風險；張繼德與鄭麗娜（2012年）采用規范研究的方法，以系統性和環境分析為原則，提出了包含管理目標、管理主體、管理方法、保障體系和管理基礎5個方面的企業集團財務風險管理體系，形成了宏觀層面的風險管理體系；納鵬杰（2008年）通過結合企業集團財務風險形成原因的分析，提出了一系列有關財務風險控制的對策，并從企業的戰略管理、內控管理、預警管理、績效考核管理等方面進行了財務風險管理體系的分析。

3．研究述評

一、煤炭企業風險管理中存在的主要問題

當前，我國煤炭企業管理人員在風險管理方面經驗不足，許多風險管理以及風險導向管理理論尚沒有完全普及。調查發現，煤炭企業管理人員在日常的管理中主要重視運營風險、市場風險以及財務風險等相關的傳統風險因素，對于法律風險以及戰略風險等非傳統風險關注相對較少，與此同時，對于風險管理的流程，如風險規劃、風險識別、風險評估、風險評價、風險應對以及風險監控等也需要進一步提升認知水平。傳統風險管理模式關注重點放在減少企業重大風險帶來的損失以及強化企業對自身各個項目的監管等環節。這在一定程度上也反映了在風險管理中缺少對管理重點的有效認知。

總的來講，煤炭企業實施風險管理具有較大的現實需求，企業在提升自身風險管理科學化水平方面具有較強烈的需求和意愿，并做出了較大的努力，但是由于風險管理理念和認知的缺位，煤炭企業風險管理模式仍舊是停留在原有的項目風險管理，仍舊沒有形成全面、完整的能夠涵蓋企業各個層次和各個部門的全面風險管理體系，主要表現在以下幾個方面：首先是部分煤炭企業對于風險管理的戰略地位以及其重要性缺少足夠的重視；其次是部分煤炭企業風險管理機制和機構不健全，難以跟上企業管理需求；再次是部分煤炭企業風險管理系統不能夠跟企業的經營系統有效結合，造成企業管理上存在漏洞；最后是部分煤炭企業的風險管理文化沒有建立，缺少濃厚的風險管理氛圍，風險管控理念難以在企業管理層及職工中普及開來。

二、煤炭企業風險評估與控制的方法分析

建立和完善風險評估機制，準確確定風險產生的主要來源。對于煤炭企業來講，風險主要來自于籌資、投資、資金收付以及資金運作等，因此要確定這些經濟活動的風險性大小，對內部經營活動進行科學準確的評估。在進行評估時依據煤炭企業所處的宏觀經濟形勢，把握宏觀環境對于煤炭企業的影響。并對煤炭企業的投資人以及合伙人進行評估，及時了解和把握對方的經營風格、管理理念以及社會認可度等相關信息。及時構建企業危機預警的相關指標體系。

在建立和完善煤炭企業財務風險相關預警指標體系時，主要圍繞以下幾個方面：科學構建風險預警指標體系，模糊處理相關指標，合理確定各個指標的權重，計算出風險的評估值，依據風險的大小和相關標準，及時預警信息。在確定風險指標時，可以圍繞煤炭企業盈利能力、償債能力等進行指標設計。利用現金流量法來進行風險表示，如比較分析法、趨勢分析法、因素分析法、財務比率分析法等，計算煤炭企業的債務保障率、現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比以及現金利息保障倍數等。

及時啟動財務風險的預警機制，有效規避風險。在分析煤炭企業所面臨的各種經營風險之后，就需要及時啟動相關的風險預警機制。這主要包括早期預防措施、應急處理措施等。財務風險預警系統一旦出現相關的風險警報，就需要及時依據預警信息的類型、信息的性質以及風險的大小等選擇合理科學的風險管理應對措施，管理這也需要依據具體情況制定具體、切合實際的風險控制方案。

1我國企業財務風險管理的研究

結合不同的企業財務管理理論，財務風險管理就會出現多種不同的控制方法，由于財務管理風險理論還處于一個比較混亂的狀態，沒有建立起有效的規避財務風險的方式，現階段我國企業缺少財務風險管理經驗，在實踐中尚未建立起科學詳細的風險規避方法。國內市場環境過于復雜，政府調控政策也一直在變，企業財務管理人員素質較不均，這多方面的影響致使企業財務管理安全受到了威脅，其中許多不穩定的因素導致存在的風險隱患較多。財務風險主要可分為三類，第一是企業財務管理可能會遇到的風險，第二是企業財務管理與預算結果不符，第三是由于不穩定因素所帶來的財務風險隱患，可根據這三種財務風險情況制定相應的規避方式。

2企業財務風險防范措施

2.1加強企業內部的交流

企業財務風險是在企業經營的過程中，財務收益還比較不穩定，有可能因為企業自身經營不善而致使企業財務出現負債的局面。由于我國現在的企業集團大多是由多個企業成員組成的，這些成員自身就具有一定的風險，企業財務風險控制就是要從企業成員做起，企業財務風險控制和部門、成員之間都有著密切的關系。有效的風險管理就是要有效控制部門、人員的管理才能得以開展，增進企業內部人員間的交流與溝通就有助于企業進行風險管理工作，只有企業內部相互協調相互管理，企業才可能實現財務風險的控制目標。

2.2企業建立長期發展目標以及資金合理化配置

企業只有通過高效的財務管理才能將財務風險降到最低，為了企業穩定持續的發展，在對企業內部與外部環境進行控制管理后，為保證企業資金安全合理的使用，企業就必須從長遠的角度去看待問題。首先可從制定企業長期發展的戰略上開始進行，找出能夠有助于財務增益的合理化方案，建立促進企業發展的長遠計劃。制定了企業發展戰略，易于企業領導層在第一時間帶領職員共同朝目標方向去做，領導也能按照目標做出正確決策，可有效管理企業財務，將資金的利用率發揮到最佳，使財務風險降至最低。

摘要：新形勢下科研事業單位財務風險防范工作的開展，對于科研事業單位財務管理目標實現和業務目標實現皆具有重要影響，因此，科研事業單位應加強財務風險防范方面的研究投入，建立針對性的財務風險防范機制，有效進行財務風險控制。本文將總結新形勢下科研事業單位財務風險管理的重要性，剖析新形勢下科研事業單位財務風險來源，并提出相應的防范措施，為相關工作開展提供有益借鑒。

關鍵詞：新形勢；科研事業單位；財務風險防范

引言

隨著我國科技投入力度不斷加大、科研經費投入不斷增長、新《政府會計制度》及國家一系列“放管服”改革政策的實施都給財務工作帶來新的挑戰，以至于科研事業單位因財務風險所產生的問題頻繁出現，進而對科研事業單位的發展產生了一定的影響[1]。在此背景下，科研事業單位應重視財務風險防范工作，有效降低財務風險，提高財務管理水平，從而為單位的健康發展提供保障。在這一過程中，科研事業單位應結合自身實際特點，準確進行財務風險識別與分析，并制定科學可行的風險防控策略，強化風險防控能力，做到防患于未然，適應新形勢發展所需。

一、新形勢下科研事業單位財務風險管理的重要性

在新形勢下，科研事業單位財務風險管理的重要性與日俱增，其主要表現在以下三點：其一，降低問題發生率。科研事業單位財務風險管理，屬于一種防患于未然的思想體現，在有關方面加強風險防控投入，制定科學合理的風險防控策略并實施，能夠減少問題發生率，保證相關工作順利實施[2]。例如，科研事業單位在實施新《政府會計制度》時，財務部門加強支付、核算、投資等方面的風險防控，制定科學完整的工作流程，建立規范合理的審核機制，既保證了信息安全，也降低了問題發生率；其二，保證業務工作順利開展。基于業財融合的視角分析，科研事業單位的財務管理與業務工作開展關系密切，只有保證財務供給，才能保證業務工作順利推行。而加強財務風險管理，則是保證財務供給的重要手段之一。由此可見，財務風險管理工作開展過程也是對業務風險進行管理；其三，滿足財務工作改革和創新需求[3]。當前，我國對于科研事業單位的財務管理工作提出新的要求，并大力推行財務改革工作。而財務風險管理屬于這一工作的重要內容，在財務改革中的重要性不斷提升。例如，管理會計的實施，注重財務和業務之間的融合，必須控制融合風險，這樣才能強化管理會計的價值和現實意義。

二、新形勢下科研事業單位財務風險來源分析

摘要：風險管理就是將風險存在的影響降到最低的管理過程。對于企業而言，風險管理有著重要作用。雖然對風險管理的研究存在著一定的缺陷短板，但它在企業中的應用和實施績效的研究以后會成為風險研究的主要方向。

關鍵詞：企業風險；風險管理；發展歷程；趨勢

企業作為市場經濟的主體，在激烈的市場競爭中、經濟動蕩的環境中，風險無處不在。風險和不確定性的存在對企業的影響是非常大的，企業只有正確的管理風險，才能將風險轉化成為進步的機會，從而更好地促進企業發展。正是如此，企業也開始越來越重視風險管理和研究，也取得了不錯的成果。但我們也發現有必要重新了解一下風險管理的歷程和趨勢了。

一、概述

風險管理的想法很早就存在了，古有糧食儲備制度、海損制度等。而在《工業管理與一般管理》一書中，風險管理這一詞匯雖然沒有被為人所知曉，但其實在不知不覺間它已經開始進入到企業管理的體系中。風險管理是在一次保險會議上提出的，風險管理是風險和管理兩個部分的結合，它的本質就是各種風險活動管理的總稱。包含風險識別、評估、應對、控制等。學術界通常會認為，風險管理理論和實踐真正開始于20世紀30年代的美國，60年代美國的工商企業進化成為了更加現代的管理形式，通過不斷的探究與發展90年代已經出現了整體層面的風險管理思想，并且也逐漸出現在人們的認知當中。國內的部分業界學者認為，風險管理分為三個階段，傳統、現代、和全面風險管理。而我們認為，這種區分并不能夠真是充分的顯示出風險管理理論的發展進程。而經濟學家們所認為的全面風險管理其實就是將風險化為數據，顯示在顯示屏上，供人從整體層面分析、評估。這與現代風險管理核心理論相比其實并沒有本質的差別。而且從傳統到現代，從現代到全面風險管理，可想而知，全面風險管理是超現代的。這意味著我們的風險管理思想在與時俱進，意味著我們對現代的辯論不贊同，因為其實全面風險還并沒有達到這樣的高度。所以本文對風險管理研究歷程進行了重新的整理和分析，并將它分為以下兩個階段。

二、基于保險和財務的風險管理

基于保險和財務的風險管理是風險管理思想的一個重要發展的時期。在這期間獲得了很多研究成果，讓風險管理得到了很大的提升。其特征表現為以下內容。