摘要：

本文主要分析了完善事業單位財務會計內部控制制度的方法，首先探索了事業單位財務內部控制存在的問題，在探索問題的基礎上，提出一系列有效的內部控制措施，促進我國事業單位內部財務會計控制制度進一步完善。

關鍵詞：

事業單位；內部財務會計；控制制度

一、前言

內部控制工作依賴一系列制度規范，具有較強的制度性，實質是事業單位為了實現發展目標，促使決策最大程度的執行，使會計信息的真實性、準確性得到保障。內部控制的主要目標是保證資產的安全性、經營管理的合法性及行為的合規性，保證財務報告等相關信息的真實性和有效性。鑒于事業單位為社會提供公共產品或服務的特殊屬性，加強內部管理，完善事業單位內部會計控制制度十分必要。在新時期，我國事業單位財務會計內部控制工作還存在很多問題，本文致力于分析我國事業單位內部會計控制制度存在的問題，探討采取有效措施加強和完善我國事業單位內部會計控制制度。

二、事業單位財務內部控制工作存在的幾點問題

一、當前報社內部會計控制存在的問題

1.會計信息失真現象比較嚴重

由于報社會計工作不規范，相應的會計制度未予以貫徹執行，導致了比較嚴重的會計信息失真現象。比如，不相容崗位相分離制度未予以執行，導致會計崗和出納崗為同一人；在未對會計原始憑證進行核對的情況下，隨意填寫會計憑證；編造會計事實，虛報差旅費以及資產管理混亂等問題。

2.報社管理層內部會計控制觀念落后

由于報社管理層的內部會計控制觀念落后，使得他們對內部會計控制重視程度不夠。即使報社已經建立了相應的內部會計控制制度，但由于管理層的特殊權力的存在，使得種種超越于制度的的特例行為不斷發生。有很多報社雖然建立了內部會計控制制度，但是制度僅存在于紙面上，只是將內部會計控制制度作為應付上級檢查的一種形式。沒有管理層的推動，再好的制度也無法貫徹落實下去，更別提發揮良好的作用了。有的報社管理層不僅不推動落實內部會計控制制度，反而帶頭踐踏內部會計控制制度，使得內部會計控制的效力蕩然無存。有的報社的管理層簡單地認為內部會計控制是財務部門的事情，使得內部控制制度的效力作用的范圍有限。

二、知識經濟時代報社加強內部會計控制的措施

1.樹立新型的財務管理意識

隨著時代進步,會計核算已實行電算化信息化。會計基礎工作是實行現代化核算的基本保障前提,搞好會計基礎工作,能保障會計核算最終結果具有真實性、完整性,為各級管理層決策提供真實可靠的數據,提高經濟效益。本文就以漣源鋼鐵集團有限公司(以下簡稱漣鋼)為實例,談談搞好會計基礎工作的基本途徑。   1制訂規章制度,強化基礎工作管理   會計基礎工作在整個會計核算中,是數據最原始的積累,是核算的開始、結束,沒有嚴格的規范化管理,勢必影響整個核算流程,因此,漣鋼財務部制訂了《漣鋼會計基礎工作規范細則》、《ERP會計業務操作細則》、《漣鋼會計檔案管理制度》、《漣鋼財務部會計憑證管理辦法》、《會計報表編制及要求》、《票據管理辦法》、《內部結算管理辦法》、《資金收付內部控制制度》等一系列規章制度,強化基礎工作管理,建立《財務檢查考核辦法》,由會計科實施定期與不定期檢查,發現問題及時采取措施,將錯誤消滅在萌芽中。   2做好憑證制單人與審核人銜接,搞好成本費用歸口管理   漣鋼在2003年實施ERP,會計核算由二級成功轉換為一級核算,原來成本費用劃分到二級單位控制。實施ERP后,統一由財務部各科室分類控制管理,駐二級單位財務人員制作憑證必須由相應主管科室審核,各主管科室將成本費用細分工落實到人。成本類由成本預算科審核控制,費用類由費用科歸口控制,福利、工資、資金等由會計科匯總審核。做到成本費用專人專科控制管理。實施ERP后成果顯著,2006年1~2月漣鋼生產成本較年度目標計劃降低22706萬元,在同行業排名21名。   3統一采購付款,加強明細帳管理   漣鋼實施ERP前,采購付款是由駐采購部財務科、駐進出口部財務科根據所在單位計劃付款。有的供應商在幾個部門都有業務,既是供應商又是銷售客戶,信息沒有溝通共享,造成付貨款給供應商,供應商又欠公司銷售貨款,浪費資金資源。實施ERP后,在系統內將信息資源共享,同一客戶應收應付款抵減,隨時可查客戶余額情況。在實際操作中,根據財務部《采購物資承諾付款管理辦法》,由資金科按計劃統一審核支付,避免重復或應抵減銷售貨款款項支付,相應節約了資金資源和財務費用,財務費用1~2月較年目標計劃節約2189萬元。應收應付明細帳由銷售結算科、采購結算科專門管理,賬目清晰,差錯率為0。   4規范憑證制作、傳遞,保障原始單據完整、真實   漣鋼在ERP系統中,會計人員按崗位職責給予權限,由專人負責管理,嚴格規定憑證摘要、科目設置、附件說明等,使系統按照憑證科目歸集成本費用、應收應付明細帳,確保明細帳與總帳相符。漣鋼財務部每月憑證約有2000份之多,翻閱查詢不便,憑證摘要描述簡潔明確是查詢的基礎,因此根據《漣鋼財務部會計憑證管理辦法》,要求憑證制單人按照規范填寫摘要、附件說明,使附件完整,查詢快捷,減少時間浪費。由于會計憑證號是系統內自動連貫生成,憑證匯集需各個科室協助完成,漣鋼財務部實際操作是:付款憑證由會計人員直接送到資金科出納柜,以免憑證及附件遺失。銀收、銀付、現收現付憑證由資金科銀行核算會計整理,造具清單送檔案室,記賬憑證由各科室專人歸集造清單送檔案室,最終由檔案管理會計裝訂成冊。   避免了原始單據丟失、憑證缺號,保障原始單據完整、真實。   5利用計算機信息系統,規范報表   在現代企業中,以計算機為中心,加強信息溝通,已成為規范會計基礎工作的重要手段。會計報表是會計核算工作最終總報告,是企業經營成果的濃縮反映,是決策層決斷的依據。漣鋼下屬11個子公司,在合并報表中占有重要地位,財務部會計科利用計算機區域信息網絡,規范子公司報表格式、報出時間,使數據信息共享,加快報表報出時間,提高合并報表數據準確率,為領導決策贏得時間。   6完善檔案體系,保障會計核算成果真實性、完整性   會計基礎工作貫穿整個核算過程,從原始數據、票據取得到報表報出、檔案歸檔,涉及面非常廣泛,如采購經辦人員、銷售人員、班組核算員、成本數據獲取人員、基礎數據錄入員、成本費用會計、資金收付會計、報表會計等等,只有明確分工,銜接到位,既分工又合作,才能將會計基礎工作有始有終完成。   漣鋼財務部利用ERP系統,采取“分工合作匯集”的方法,完善會計檔案管理體系。“分工”,指在規定時間內,成本預算科負責成本類有關帳本核對打印,費用科負責費用類帳冊整理打印,資金科、工程結算科、物料結算科、采購結算科、銷售結算科等科室負責本科室控制帳目清理打印工作。“合作”,指各科室打印的帳冊,需要科室間銜接整理的,由會計科負責協調。“匯集”,指會計憑證、帳簿、報表最終由檔案管理會計匯總,編制明細清冊,按時間段歸檔。便捷查閱資料,保障了會計核算成果真實性、完整性。   “誠信、敬業、高效、廉潔”,是漣鋼財務人的宗旨,夯實誠信搞好會計基礎工作,是現代企業發展中財務人員重要職責。  

一、醫藥企業內部會計控制的特點

醫藥企業是我國國民經濟的重要組成部分，新中國成立以來，特別是改革開放20多年，我國已經形成了比較完備的醫藥工業體系和醫藥流通網絡，發展成為世界制藥大國。據統計口徑：我國現有醫藥工業企業3613家，可以生產化學原料藥近1500種，總產量43萬噸，位居世界第二。目前，由于大多數醫藥企業不僅規模小、生產條件差、工藝落后、裝備陳舊、管理水平低，生產成本劇增，新藥創新基礎薄弱，醫藥科技投入不足，導致產品更新慢，重復嚴重。我國醫藥企業，尤其是在發展中的醫藥企業，內部會計控制受重視程度直接取決于企業主的態度。另外，企業主要是以重要項目的內部會計控制為主，企業組織結構相對簡單，其內部會計控制主要是對現金、應收賬款、采購、資產管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。

(一)醫藥企業內部會計控制范圍廣泛

作為醫藥企業，常規性的業務循環包括銷售與收款循環、采購與付款循環、成本與費用循環、存貨管理循環、人力資源循環、固定資產循環、貨幣資金循環、商業智能決策管理等。與一般企業內部控制不同的是，醫藥企業內部會計控制的范圍更加廣泛，醫藥企業的內部會計控制應根據其業務循環應包括會計控制和管理控制等內部控制的全部內容。醫藥企業的會計控制主要內容包括職權控制、資金控制、成本費用控制、內部審計控制、風險控制等，將一般企業內部會計控制的范圍進行了更深入的拓展。而管理控制主要是用制度、流程來規范管理行為，即標準化操作。也就是說，醫藥企業內部會計控制從業務流程和控制環境兩方面同步著手進行管理。

(二)醫藥企業內部會計控制在執行層上的監控管理力度加大

醫藥企業對內部會計控制的監督力度是從嚴的。這是由醫藥制造行業本身的特殊性所決定的。醫藥生產廠家制造出來的藥品質量關系到社會公眾的安全，為提高藥品生產質量管理水平,加大監控力度,醫藥企業必須嚴格執行藥品生產質量管理規范。醫藥企業內部會計控制的更高要求推動了醫藥制造企業重視質量管理和提高質量管理水平。

(三)醫藥企業內部會計控制處在動態的環境管理中

摘要：近年來，隨著我國經濟發展不斷加快，在企業財務管理中，如何使用內部控制來保證企業內部會計控制系統的正常運作并充分發揮其功能。文章旨在從對企業內部控制的現狀和存在的問題的研究，提供對企業會計內部控制的改革建議。

關鍵詞：企業管理；會計內部控制；不足之處；解決對策

一、前言

隨著改革開放的不斷推進，為了促進經濟的高速發展，企業會計內部控制工作是企業財務部門最重視的部分，但是由于會計工作的繁瑣性和技術限制，使企業內部會計管理工作中存在的問題浮出水面。這些問題影響著企業會計管理工作的科學性和合理性。所以企業的當務之急是如何建立健全的會計管理體制，保證企業內部會計工作的合理運行，充分發揮會計信息的作用。內部會計控制來源于企業結構化發展以及資本構成模式化，企業會計內部控制是企業本身的一種自我監督和審核過程，是實現現代企業管理的重要部分。企業會計內部控制可以提高企業的經營效率，保證生產經營活動的有序進行；提高企業會計信息質量，為企業的未來發展提供有效信息；促進企業管理結構的完善。

二、企業內部會計控制的概念、意義和目標

（一）企業內部會計控制概念。企業內部會計控制主要包括財務安全和財務記錄可靠性有直接聯系的所有方法和程序。我國內部會計控制將內部會計描述為一系列的方法、程序和措施。會計控制包括財務會計控制和管理會計控制，其目的主要是保護企業自己的完整和安全，以此企業在競爭中占有優勢。

（二）企業內部會計控制意義。企業內部控制是企業會計部門的牽頭部門，擁有最齊全的數據量，掌握著企業最全面的資金和營業資產的信息，為增強企業的競爭實力，提高企業經濟效益，確保在進行業務工作中符合法律法規。企業內部控制對財務部門及人員的分工控制與協調具有積極的促進作用。

摘要：隨著我國現代信息網絡技術的不斷成熟，基于大數據背景下的財務會計向管理會計的轉型工作也成為時展的必然要求，同時也是企業升級轉型的基本方式。而對于現代網絡計算機對數據處理能力越來越強的現狀，我國財務企業也即將面臨職業轉型，尤其是對財務會計來說，管理會計的專業性與全面性為數據信息的處理工作提供了更加完善的策略。鑒于此，本文就針對大數據背景下，財務會計向管理會計轉型的必然因素與創新策略進行有效探究。

關鍵詞：大數據；財務會計；管理會計；轉型

在經濟全球化趨勢進一步加強和信息化時代不斷發展的背景下，以更全面、更開放、更智能、更多元和更漸進為特點的大數據應用逐漸進入大眾視野。在財務會計向管理會計轉型進程中，不僅為企業帶來了良好的經濟效益與社會效益，也為企業財務審計工作帶來了嚴峻的挑戰。因此，在現代網絡技術不斷成熟的大背景下，企業如何在大數據背景下有效利用現代網絡技術做好財務會計向管理會計轉型工作成為當前工作的重中之重。

1大數據背景下財務會計向管理會計轉型的必然因素

會計審計在實踐過程中摘要是在真實性以及效益性與合法性的基礎上，對財務收支過程進行全面的評估以及審查，減少不利因素給企業經濟造成的影響。會計監督職能是系統性的通透財務會計系統，在應用中通過事前、事中以及事后的貨幣以及實物監督，能夠持續推進企業的健康發展，對企業的結構優化等方面提供的支持非常全面。

1.1財務會計已經無法完成對大數據的處理。在現代網絡信息技術不斷成熟的背景下，大數據處理信息的功能也在不斷完善。但目前我國財務人員由于專業知識與工作經驗不足，對會計信息的處理能力有限，無法完成大數據的處理。因此，大數據時代下，財務會計轉變為管理會計是一個必然過程。比如，管理會計在對數據處理的過程中，一方面可以從整體上對大數據所收集的信息全面整合歸納，從而為企業制定出一套行之有效的投資方案；另一方面管理會計還能夠針對企業內部出現的財務問題及平常的資金使用進行精細化管理，從而提高管理會計的業務處理能力和對數據的管理能力。

1.2計算機技術發展的必然趨勢。在大數據背景下，現在的會計工作都采用信息化財務審計系統進行工作，在依托計算機的快速處理信息的技術上提高會計人員的工作效率與質量，從而完成企業內部更多類似的任務。因此，這在一定意義上也說明基于大數據下的財務會計向管理會計轉型是計算機技術發展的必然趨勢。不僅如此，我國未來企業內部財務會計崗位也即將面臨巨大調動。在大數據的運用背景下，需要會計從業人員豐富自己的專業知識，不斷提高自身的創新能力與技術，從而對企業各個部門以及企業內部的資金使用有一個細致的了解，同時對企業的發展前景與思路有一個更深刻的認識，并根據經營者的理念為其提供精細化管理方案，進而實現我國企業經濟效益與社會效益雙贏。

摘要：我國目前的經濟運行形勢是穩中求進，為了有更好的發展，因此企業的財務部門應該要快速發展，財務會計內部控制是企業的重要內容，關系到企業的可持續發展，本文講述了財務會計的重要性以及目前的瓶頸，最后論述了如何實現財務會計內部控制的突破探究。

關鍵詞：財務會計；內部控制；瓶頸；突破

會計的內部控制主要是為了提高單位會計信息的質量以及保護資產的完整而設立的，目前，許多企業的經濟狀況發生了問題，正處于瓶頸期，財務會計內部控制是企業內部管理的重要內容，要想企業可持續發展，就要弄清楚財務會計內部控制出現了哪些問題，再根據這些問題制定出相對應的解決方案，最后在此基礎上實現突破探究，這樣才能使企業的財務部門工作更符合新常態經濟下的模式，經濟才會有更好的發展。

一、財務會計內部控制的重要性

(一)財務會計內部控制是一個企業

提高財務管理水平的重要支柱，財務會計內部控制的完善，意味著企業單位會計信息質量要求得到提高，就會大大減少企業會計人員在數據方面弄虛作假的行為發生，也會幫助提高企業財務會計的工作效率，進而讓企業可以更好的全面的進行財務會計內部控制的開展，為了企業能夠在復雜多變的市場經濟環境中良好、穩步地發展下去，打下堅固的基礎。

(二)財務會計內部控制是一個企業

一、內部會計控制在會計基礎規范中的應用

1.確保不相容職務相分離。

這就要求各單位建立財務人員崗位責任制度，明確各崗位的責任；分析業務流程，確定重要風險控制點；通過在崗位設置上互相牽制、制約，防范舞弊行為的發生。

2.建立完善會計核算工作規范。

制定內部會計管理制度，如財務報銷制度、會計交接制度、檔案管理制度、資金管理制度，通過流程管理，強化內部牽制與控制；使用財務管理軟件系統，為快捷地提取會計基礎數據提供有力支持，規避人為操縱風險,使財務體系內部控制更加嚴密有效，確保為使用者提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

3.建立完備的資產和資金管理體系。

建立實物資產管理制度，定期對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產等進行清查盤點核實，確保賬實相符。對大額的資本性支出、對外擔保等，建立董事會審批程序，確保資產的安全完整。