摘要：隨著每年大量的中小微企業注冊成立，對其提供財務咨詢的公司的業務量也劇增，但財務咨詢市場也面臨著惡性競爭、互聯網+下內部的轉型升級等問題。財務咨詢機構如何能在新經濟形勢下抓住機遇，擴大市場，促進自身的轉型升級是本文要探討的問題。

關鍵詞：財務咨詢機構;發展瓶頸;策略

引言

近幾年我國在創新創業帶動下，小微企業如雨后春筍般迅速發展起來。隨著小微企業的迅速發展以及服務外包意識的加強，為企業提供記賬、報賬、報稅的財務咨詢機構也隨之發展起來。但是由于財務咨詢機構目前主要的業務集中在提供記賬服務，對提供特色財務咨詢服務包括出口退稅、財稅顧問、高新服務、審計評估、上市顧問、納稅籌劃等業務占比不高，導致財務咨詢機構利潤上升空間有限，而記賬又面臨著門檻低、收費不高、競爭激烈、質量參差不齊的現狀。本文將分析財務咨詢機構在新的經濟環境下發展存在的問題，并提出相應的建議。

一、財務咨詢機構目前主要工作流程

財務咨詢機構目前主要的業務集中在提供記賬服務，并由記賬衍生的其他服務收入，如提供特色財務咨詢服務包括出口退稅、財稅顧問、高新服務、審計評估、上市顧問、納稅籌劃等。

（一）記賬的工作流程。1.接受委托。跟企業進行面談，籌議服務項目及費用，最終簽立記賬合同和相應的保密協議。2.接票整理。在規定的時間內，安排代賬會計去客戶公司取回當月需要整理的發票，或者由該企業送到某指定地點。整理前要與該企業的人員進行洽談，核對票據。核對后進行整理，防止出錯。3.建賬做賬。如果受企業是新設立公司，在財務一塊還是空白的，需要給該企業建立會計核算體系、開立會計賬戶、編制會計目錄和會計報表等。接下來對票據進行進一步的調整如有問題及時找企業相關人員進行溝通，然后核對票據檢查是否完整合法，然后進行記賬和報稅計算。信息確認無誤后，填寫報稅收款書、納稅申報表。4.納稅申報。為客戶公司辦理報稅登記備案、減免稅申請等工作。5.后期注意要點。以上工作完成后，需要與企業相關人員對賬，進行下個月的工作交流等。如有新的政策需要告知企業。

摘要：納稅是企業必要的經濟活動，隨著財稅制度改革不斷深化，財稅政策不斷調整變化，企業稅收支出也隨之發生轉變，涉稅風險隨之增多，企業發展險象環生。同時，創新創業風生水起，新興企業方興未艾，但其涉稅管理經驗空白，涉稅風險成為企業發展的“攔路虎”。在此形勢下，分析申明涉稅管理對企業發展的重要作用，結合企業涉稅管理現狀，思考加強涉稅管理對策，對促進企業健康可持續發展意義重大。

關鍵詞：涉稅管理;企業發展;重要作用;對策

涉稅管理是企業管理的重要內容，從企業角度出發，深入探索稅務管理話題對企業實現安全、高效發展意義重大。現階段，國內企業正面臨全覆蓋式的財稅制度改革，“營改增”政策及《國稅地稅征管體制改革方案》相繼頒布實施，推進企業稅務管理進入深度調整階段，使原有的稅務管理經驗與新政策制度脫節；適逢萬眾創業熱潮，新興企業如雨后春筍般涌現，然“初出茅廬”，管理經驗匱乏，對涉稅管理一知半解，無形中增加了企業發展風險，企業稅務管理整體水平偏低，還有巨大的提升空間。因此，探析涉稅管理對企業發展的重要作用，以敦促企業提高重視，主動作為，加強涉稅管理，對提升整體稅務管理水平，保障企業安全、穩健發展極具現實意義和價值。

1涉稅管理在企業發展中的重要作用分析

1.1有助于提升企業財務管理水平，實現財務管理目標

財稅制度的完善調整令整個財務管理體系發生了翻天覆地的變化，亟待重塑或整改；增值稅發票被納入刑責管理，偷稅漏稅逃稅風險和成本均大幅度提升，促使企業必須放棄“劍走偏鋒”，端正態度，致力于加強涉稅管理，以便降低風險、減少稅負。同時，國稅地稅征管體制改革使企業計稅、繳稅流程面臨調整，涉稅管理難度上升，倒逼企業深入學習應用稅法，提升納稅意識和涉稅管理能力。在此過程中，企業財稅管理人員對《會計法》、會計準則、會計制度等稅收法規、政策制度的理解鞭辟入里，對會計處理方法、配套財務軟件應用游刃恢恢，提升財務管理水平已然水到渠成。財務管理的根本目標是實現企業價值創造，涉稅管理促進了財務管理水平提升，可見企業實現財務目標指日可待。

1.2有助于企業優化資源配置，有效降低成本

國際項目稅務信息管理是最前沿、最基礎的工作，所有的稅務管理均依靠信息管理的獲得，稅務信息管理越及時、高效，稅務管理工作也就越有效、越高效。因此充分認識稅務管理的重要性，把控各項重點稅務工作是境外工程項目規避稅務風險、獲得成功的重要保證。

1稅務信息管理問題

(1)稅務信息收集與分析不到位。一是稅務信息收集不全面、不及時、不翔實，容易做出非理性的判斷。二是稅務信息分析不透徹、不專業、不充分，導致信息失真不能為決策服務。(2)稅收宣貫與培訓力度不足。一是頻次過低，效果不佳，培訓力度不夠，基層稅務財務人員參與不足。二是層次不高，水平有限，講師級別、講座層次、受眾階層普遍較低，效果不好。三是脫離國際，與實際不符，國際化程度不高，示范作用不強。四是宣貫不力，重視不夠，宣貫意識不足，不能充分利用各種機會進行宣傳。

2稅務信息管理問題分析

(1)信息收集渠道少、更新慢、翻譯難。獲取渠道主要是稅務機構、中資企業和事務所、大使館和參贊處。渠道少，信息比較零散，導致信息收集不全面，很多信息是當地語，翻譯難度大，導致理解不充分。(2)信息分析能力弱、專業差、經驗少。導致分析不透徹、不專業、不充分，后期信息處理和有效整合能力差，專業知識的欠缺，經驗的缺乏，國內思維比較嚴重，不能快速適應不斷變化的國際工程管理需要。

3稅務信息管理原則與方法

3.1稅務信息管理原則。(1)信息收集精準和高效原則。渠道的多元化導致信息的精準度降低，要在眾多信息中精準篩選所需要的內容，同時注重效率，需要權衡一種原則，不能純粹為了高效而失去精準，也不能為了純粹精準而失去高效。(2)信息分析重點和系統原則。對稅務信息進行加工處理，要提煉總結重點，列出關注點和需要完成的主要任務，不忽視其他當前影響較小的信息，這就要求國際稅務信息分析及處理要突出系統性原則。(3)信息管理動態與周期原則。國際項目稅務信息管理具有周期性，在項目篩選階段就要介入管理，項目關閉后稅務管理在很長一段時間還在發揮作用。

摘要：近年來，全球經濟發展速度放緩，經濟逆全球化論甚囂塵上，在如此惡劣的發展環境下，我國涉外企業如何踐行“一帶一路”倡議，如何更好地“走出去”，筆者結合多年的境外工程項目財務管理經驗，從闡述境外項目實際面臨的財務管理困境出發，進而提出相關解決建議，最終達到提升項目財務管理水平，提高項目開發收益的目的。

關鍵詞：境外項目；資金管理；稅務籌劃；財務共享；內部控制

引言

隨著全球經濟發展速度逐漸放緩，許多國家出現了經濟負增長，甚至引發一些國家債務違約，政府申請破產現象，而這一國際環境的變化，為本就競爭激烈的境外項目市場蒙上了一層陰影。如何踐行“一帶一路”倡議，成為許多具有境外業務企業不得不面對的問題。本文就我國企業開展境外項目面臨的主要財務管理困境進行了研究，分析了境外項目財務管控的基本現狀及主要風險，進而提出了強化境外項目財務管控的建議，以達到防范項目經營風險，提升項目經濟效益的最終目的。

一、我國企業開展境外項目面臨的主要財務困境

（一）資金管理困境。首先，資金管理的安全性不足。一方面項目專用資金賬戶與公司賬戶未適度分離，賬戶間往來管理未得到足夠重視，導致部分資金使用目的模糊，資金流向不明；另一方面未加強資金支付的審批流程，易出現異常支付，超額支付，這些都容易導致項目資金流失的風險。其次，資金管理的成本較高。如未充分進行項目前期調研，導致投資初期占用資金較多，如設施、設備投資、人員安置及管理費用過早發生支出；傳統的資金管理手段與日漸擴張的海外市場不匹配，如未考慮項目收匯外幣的匯率風險，可能出現的大額匯兌損失導致項目資金成本上升，另外未有效控制項目的保函成本，未做保函的及時減值，未跟進保函的及時撤銷。最后，境外項目的資金使用效率有待提高。由于缺乏系統的資金集中管理制度以及必要的頂層設計，導致項目資金運轉缺乏科學合理的引導，另外因項目組國內外溝通交流不順暢，雙方信息不對稱，導致資金收支信息處理不及時或不準確；項目業務執行層面由于缺乏適時的資金管理知識宣貫，制定項目資金收支計劃及作出相關決策的基礎不充分，不能有效發揮項目資金使用效率，致使項目收付款周期人為延長，項目資金周轉困難。

（二）稅務籌劃困境。首先，境外項目從立項開始至執行過程中缺乏整體稅務規劃和籌措。項目人員遵從當地稅法意識不強，部分涉外企業未充分利用國內總部的財稅平臺力量進行項目財稅咨詢和盡職調研等前期工作，這在較大程度上弱化了境外項目稅務風險管控能力。其次，由于境外項目大多實行內外賬管理，從表象上來看，內外賬所使用的記賬科目，核算理念和方法這些方面存在較大差異，但實質是內外賬的核算基礎，即適用的會計準則有著由來已久的區別，而這一短時間內無法解決的差異使得項目境內外稅務事項的協同存在一定障礙。最后，絕大多數境外項目所在國與中國的稅制差異較大，另外可能存在由于所在國政府機構不穩定，政局變動頻繁的原因，導致其稅收執法不規范，政策朝令夕改，缺乏納稅指引；同時由于信息不對稱、語言與文化差異，未與當地稅務征收及監督機構建立長效溝通機制，加大了境外工程項目的稅務稽查風險。

一、經濟法實踐課教學國內研究現狀

總體上，我國的相關研究得出的結論都是經濟法學課應開展實踐教學。但是，學者們對法學課程的任務驅動法研究甚少，有研究者也僅限于刑事案件處理能力訓練、公司法方面，而對合同法、經濟糾紛解決、財稅法、市場秩序法等方面還沒涉及。雖然近年來市場上也出現了《法學實踐性教學與應用型法律人才培養》方面的研究課題以及《經濟法實務》方面的教材，但是這些研究大多是針對法學專業學生而言的，而且大多是建構在實訓基地建立、模擬法庭、法律診所、校外實習、實地觀摩、義務法律咨詢等層面上，實訓的設計及組織等問題談及較少。學者們通過研究非法學領域方面的任務驅動法教學模式及它帶來的正面影響，進而將非法學的任務驅動法教學模式應用于公司法、刑事訴訟法、環境法法學課的教學過程中。這是對法學領域實踐教學模式的一大創新。但是，這一創新對非法學專業(主要是經濟類專業)學生法學教育的合理性和實效性值得商榷。首先，這種將任務驅動法應用于法學課堂的研究都只是理論，沒有付諸實踐。其次，法學課的任務驅動法教學模式是照搬別的學科的任務驅動法的設計方式進行的，而對是否適合經濟類專業學生沒有研討。再次，法學知識能否用任務來驅動以及實際效果如何值得商討。

二、對經濟類專業學生經濟法教學的思考

本研究試圖將這些純理論教學或大篇理論教學的模式用任務驅動方法進行替代，進而詳細分析任務驅動法與經濟類專業學生經濟法課程的適用性與實效性以及如何實施等問題。特點是:(1)以實訓為重點，重新組合經濟法教學內容;(2)在實踐的方式上不拘泥于模擬法庭、法律診所、實習實訓、實地觀摩等方式，而是以任務驅動為主線，有效結合“案例導入、問題引出、分組討論、情景模擬、角色扮演等多種方式，根據所學知識特點靈活運用這些方法;(3)在學生知識的獲取上，與時俱進，結合經濟前沿新現象或典型案例，爭取每塊知識都能用線條直觀地表現出來。為此，本課題重點要研究的是適應經濟類專業學生的經濟法課程內容設計以及經濟類專業學生經濟法課程的教學方式改革兩大問題。課題組成員通過文獻研究、問卷調查、專家咨詢等多種方式進行調研，以學生“有所學、有所用、有所悟、有所知”為目標，以“合理、適度”為原則，設計經濟法課程教學內容為以下四大模塊:(1)企業法模塊:主要包括企業設立實訓、企業機構治理實訓、企業合同管理實訓、企業用工管理實訓;(2)財稅法模塊:主要包括政府預算實訓、政府采購實訓、企業涉稅(繳稅實務與節稅實務)實訓、基礎會計記賬實訓、審計實訓;(3)市場秩序法模塊。主要包括競爭法實訓、產品質量法實訓、消費者權益保護法實訓;(4)經濟糾紛解決模塊。主要包括談判實訓、調解實訓、仲裁實訓、民事訴訟實訓、行政復議實訓、行政訴訟實訓。教學方式確定為:以“針對性、實踐性、靈活性”為原則，以“任務驅動”為主線，“案例導入、問題引出、分組討論、情景模擬、角色扮演”相結合的方式。實訓的組織行式是:大模塊情景假設/問題引入———子模塊之間的關系———子模塊實訓環節(認識子模塊———子模塊情景假設———學生討論———法律分析———角色扮演———實訓評價———作業回顧)———總結大模塊所學知識。

作者：祝華 單位：云南經濟管理學院

一、新常態下我國中小企業面臨的機遇與挑戰

（一）機遇

經濟結構優化、產業轉型升級為中小企業發展創造了契機。互聯網技術快速發展、被廣泛應用于經濟社會生活的方方面面，與許多產業跨界融合發展，為許多中小企業孕育著新機遇。新常態下許多企業在倒逼機制的作用下催生了轉型升級的機會，以節能環保、新一代信息技術、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車七個產業為代表的戰略性新興產業在各種利好扶持政策下，獲得了加快發展的機會。在依靠創新驅動發展的背景下，許多基于高新技術的第三產業獲得了跨越式發展的機會。此外，我國城鎮化的加快發展、中西部地區崛起的強大帶動力、“京津冀協同發展”“一帶一路”發展、中國企業“走出去”、改革紅利不斷釋放、國際經濟形勢逐漸好轉的跡象，中小企業的稅費不斷降低及扶持政策不斷的出臺、發展環境不斷優化、我國企業面臨的出口環境在好轉等這些都是中小企業在新常態下面臨的新的機遇。而且，國家鼓勵創業的政策不斷出臺，掀起了創業的熱潮，特別是2015年國務院出臺了《關于進一步做好新形勢下就業創業工作的意見》提出了大眾創業、萬眾創新等政策導向，為中小企業發展帶來了歷史性機遇。

（二）挑戰

在經濟新常態下，經濟增速趨緩，這樣區域之間、不同產業之間的競爭會更加激烈，各地促進中小企業發展的政策會產生同質、資源重復配置的問題。中小企業發展面臨的頭號難題———融資難、融資貴問題還沒有從根本上得到緩解。中小企業的自主創新能力依然有待加強，提供的產品與服務的核心競爭力不強，在全球的競爭優勢不足。中小企業依然缺乏適應經濟新常態的人才。相比國有企業，中小企業面臨著政策歧視、市場歧視、管理體制不合理、支持其發展成長的各項政策措施需要進一步完善優化。

二、當前支持中小企業發展的財稅政策存在的問題

已有的支持中小企業發展財稅政策，對激勵中小企業快速成長發展，創造就業崗位，驅動其技術研發創新，優化經濟結構等方面發揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現以下幾個方面：（1）財稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協同作用不足；（2）財稅政策對中小企業自主創新激勵不足；（3）支持中小企業融資的財稅政策力度有待加強；（4）支持中小企業人才吸收與培養的財稅政策有待加強。（5）對中小企業減稅、免稅的力度有待加強。（6）有關中小企業社會服務體系的財稅激勵政策有待加強。

摘要：

文章簡述了出版企業由事業單位改制為企業單位后的發展現狀，在認真研究財稅政策對出版企業的扶持和鼓勵的基礎上，分析了新常態下出版企業面臨的發展機遇和挑戰，并提出了財稅政策扶持的建設性意見。

關鍵詞：

新常態；出版企業；財稅政策

近幾年來，在國家文化體制改革的大潮下，出版單位紛紛轉企改制，成為出版企業。出版企業主要包括圖書出版企業、音像出版企業、報刊出版企業、新華書店企業、印刷企業、印刷物資供應企業。轉企以后，這些企業在國家的利好政策下快速成長，文化精品不斷涌現，有力地促進了文化產業和市場的發展，為繁榮我國社會主義文化做出了巨大貢獻。本文在對新常態下出版企業面臨的發展環境分析的基礎上，提出一些出版企業發展的財稅政策建議。

一、新常態下我國出版企業面臨的機遇與挑戰

（一）機遇

摘要：目前房地產企業正面臨政策調整，市場競爭十分激烈，為減輕企業發展壓力以及進一步擴大企業的發展規模，房地產企業選擇以并購重組的方式來解決當前的經營問題。本文主要從風險導向下，對房地產企業并購重組的稅務管理進行研究，從并購重組稅務管理入手，分別分析房地產企業并購重組中稅務籌劃以及管理的影響因素、風險以及問題，最后結合問題以及實際情況提出優化企業并購重組稅務的管理策略，以期為房地產企業解決并購重組稅務籌劃難題提供有效建議。

關鍵詞：房地產并購重組；稅務風險；稅務籌劃和管理

一、并購重組及稅務管理概述

（一）房地產企業并購重組背景

政府對房地產企業的政策調控力度逐漸加大，由于房地產行業內部規模小、產業集中度低的企業數量多，導致房地產行業發展進入瓶頸。針對當前的行業現狀，房地產企業應以調整行業布局為目標，遵循優勝劣汰原則，通過并購重組活動加快產業整合，增強產業集中度。房地產企業的并購重組特點明顯，如數量和規模持續增長、橫向并購突出、并購交易以企業為主導。在土地資源獲取難度增加以及同行競爭日益激烈的影響下，房地產企業在自身實力允許范圍內開始橫向并購活動，吸收合并小規模同行企業，快速拓展新市場，優化戰略部署。

（二）并購重組稅務管理

房地產企業在并購重組過程中產生納稅義務，并購重組稅務問題不容忽視，企業針對并購重組活動開展稅務管理是節稅降負的關鍵。因此，企業應從稅務角度優化并購重組活動，降低經濟活動中的稅務風險，保證并購重組實際效益盡可能達到預期。根據當前的稅法政策規定，其中針對并購重組活動企業可以享受一定的稅收優惠，企業可充分應用稅收優惠政策改進并購重組計劃，減少企業的整體稅務壓力。