摘要：中小企業是我國市場經營主體的重要組成部分，相關企業在吸納就業，貢獻財稅以及拉動經濟增長方面發揮了重要的作用。在當前的發展階段下，我國經濟發展進入新常態，在這一階段下，產業升級轉型的腳步加快，市場的復雜性進一步增加，對于中小企業來說，在新常態背景下，加快企業技術創新，在激烈的市場競爭中形成核心競爭力，是企業生存發展的關鍵，但是目前來看，中小企業在技術創新方面還面臨著創新主體地位不突出，資金運用方式不合理以及融資困難等問題，相關問題在很大程度上制約了中小企業的技術創新。針對相關問題加強財稅幫扶，提升資本的應用效率是激勵中小企業技術創新的重要途徑，因此本文從中小企業享受政府財稅優惠政策存在的問題出發，探討如何更好的完善財稅激勵，促進中小企業技術創新。

關鍵詞：技術創新；財稅支持；問題；建議

在我國，中小企業數量占據絕對優勢，據產業調研網統計數據顯示，截止 2020 年，我國各類企業總數量為1527.84 萬戶，其中小微企業數量達到了 1169.87 萬戶，占企業總數量的 76.57%，相關企業在解決就業，穩定民生以及發展經濟方面發揮了重要的作用，但是也應該看到，中小企業往往面臨資金籌措困難，發展動力不足，創新遲緩的問題，相關問題在很大程度上制約了中小企業的發展也導致相關抵御市場風險的能力不足。目前我國正在積極推動產業升級轉型，在這個過程中中小企業是產業升級轉型的主力，同時在這一背景下中小企業的技術創新壓力也會增加，對于政府來說，在進行市場經濟管理的過程中，需要采取科學合理的財稅激勵政策，促進中小企業積極實施技術創新，從而為中小企業發展營造良好條件，并推進產業升級轉型。

 一、企業技術創新的特點

1.產品公共性

 本質上，科技創新行為是一種公共行為，當一項技術取得突破并實際應用后，與該技術向關聯的行業企業就能以較低的成本使用該技術或者進行技術仿制，利用該技術獲得較高的利潤。而這種對于技術“搭便車”的行為，會在很大程度上挫傷創新型企業的研發熱情，同時導致該企業產品利潤下降，創新行為投入與創新成果收益不成正比。久而久之相關企業就不再進行自主研發， 轉而進行技術模仿，這種行為對于社會的整體創新氛圍也會造成比較大的影響。

 2.高風險

摘要：供給側結構性改革不僅是生態文明建設的重要內容，也是國家戰略性改革發展的主要內容。社會組織是參與社會服務的重要力量，在供給側改革背景下，社會組織的財政政策應當圍繞供需兩端結構調整，采取多樣化財政支持手段，而稅收政策應當圍繞長短期稅費結構調整，采取區別化稅收減免手段。基于此，從社會組織財稅政策基本特點出發，對供給側結構性改革下的社會組織財稅政策改革的的價值取向、著力點進行充分論述并提出相關建議。

關鍵詞：社會組織；財稅政策；價值取向；關鍵著力點；供給側改革

政府、企業、社會組織并列為三大社會支柱，其中，社會組織是公共關系的主體，社會組織不僅具有自律性、自愿性、專業性等屬性，也是供側結改革中服務政府的好助手。社會組織因具有非營利性、公益性等性質，成為供側結改革中服務社會的好能手，而且還具有獨立性、公開性等特征，成為供側結改革中服務企業的好幫手。社會組織在財政稅收政策方面有別于企業，其管理主要遵循“控制型”和“約束型”原則財稅政策支持具有較大的局限性，亟須推進社會組織的財稅政策改革。［1］當前，我國經濟發展步入了新的發展時期，供給側結構性改革有利于提高經濟效益和服務質量。當前，供給側結構性改革基于需求側和供給側結構，著眼于經濟結構的全面調整，致力于供給側維度的全面結構升級和層次深化改革，成為國家宏觀調控的主導方向。作為國家治理重要形式的財政與稅收，已成為供給側結構性改革的重要支點，對于供給側結構性改革的深入推進具有積極作用。本文以社會組織作為研究對象，基于社會組織財稅政策的基本特點，探索供給側結構性改革背景下的價值取向，探究供給側結構性改革背景下的著力點。

一、社會組織財稅政策基本特點

不同性質的社會組織的財稅政策雖然有著不同的特點，但也有以下四個共同點，見下表。

（一）合法性

社會組織具有非營利性，按規定執行《民間非營利組織會計制度》，而其他企業執行的是《企業會計準則》，在執行規定上社會組織與其他企業是存在差異的，可見，社會組織的財稅制度是有針對性的，也由此體現出社會組織財務制度是有法何依的，具有合法性特征。

摘要：

當前，我國“營改增”試點擴圍正在穩步推進之中。這次改革具有濃重的經濟政策色彩。從經濟法的角度分析，財稅改革應遵循經濟法的基本價值與基本原則，同時也與其經濟政策目標保持了一致。“營改增”的制度設計應遵循經濟公平、經濟效率、經濟自由、經濟秩序的價值要求，以財稅法治為完善的手段，在自由與秩序的基礎上，在確保實現其宏觀調控的經濟政策目標的同時，使相關各方的利益分配關系在深層次上得以協調，從而達致公平與效率的統一。

關鍵詞：

“營改增”；經濟法基本價值；建議

自2012年1月1日上海開始試點“營改增”，到2016年5月1日起國家全面實施營改增政策，已有四年多時間，“營改增”在實施中確實具有成效，但“營改增”的過程中也暴露出許多問題，學者們針對這些問題提出了不同建議，以期能為“營改增”提供頂層設計的指導方向。本文擬在明確“營改增”目的功能的基礎上，以經濟法的基本價值為視角進行分析，并針對一些問題提出建議。

一、“營改增”的目標與功能

自由是市場經濟的靈魂，經濟法應是一種保障經濟自由之法，財稅法又是經濟法中宏觀調控法的重要組成部分。根據《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》提出的“堅持把經濟結構戰略性調整作為加快轉變經濟發展方式的主攻方向……促進經濟增長向依靠第一、第二、第三產業協同帶動轉變”，“積極構建有利于轉變經濟發展方式的財稅體制。進一步理順各級政府間財政分配關系……改革和完善稅收制度。擴大增值稅征收范圍，完善有利于產業結構升級和服務業發展的稅收政策”。據此，“營改增”的目標就包含兩個層次的內容：第一層次是直接目標，包括作為財稅制度改革與完善的一部分，對財稅體制完善本身的作用這一層次；第二層次是整個財稅體制改革欲達到的目標，即促進經濟發展方式轉變這一更高層次。此外，“營改增”還有促進城市基礎服務業發展、增加就業、推動城市化進程等附加功效。在明確“營改增”目標的基礎上，制度構建還應注意與經濟法基本價值的要求相結合。

一、昆明市城鎮化發展中存在的問題及財稅原因

（一）昆明市土地征收補償制度不完善近年來，昆明市為城鎮化的建設把土地作為主要的資源進行擴大，土地的收入管理存在制度上的不規范。被征土地的補償費用沒有按規定留在地方財政用于土地的開發，而是大部分被用在城市的開發；土地出讓金的預算管理不完善，監督體系不健全，農民得到的補償費用與出讓金存在很大的差距，使得農民的利益受損。加之對失地農民的補償及安置途徑單一，對其就業及保障制度考慮不夠充分，使得農民向城鎮的轉移受阻，也加大了“三農”問題的難度。

（二）昆明市城鎮基礎設施投入不足當前，昆明市基礎設施建設的有關規劃還不夠完善，政策的實施存在相應的難度，導致實施的效果不容樂觀，相應的建設資金被挪用到城市開發與擴張。基礎設施建設的重要性不言而喻，它是城鎮賴以發展與持續成長的基礎。但是，昆明市的基礎設施建設滯后于經濟的快速發展，基礎設施的建設沒有同步于城鎮化的進程，其中資金的投入較為缺乏導致環境的承載力過大也是其中重要的一個因素。如果不全面的健全基礎設施建設的相應投資體制，昆明市的城鎮化在受阻的同時會出現交通不完備、環境污染的問題。

（三）公共服務的覆蓋面窄公共服務的提供需要地方財政給予強有力的支持。在發展過程中昆明市政府更加注重于經濟的發展，追求昆明市在經濟發展上的高速增長，而對居民的醫療、社會保險、文化建設等經濟效益產出不明顯的公共產品沒有給以足夠的重視。由于制度存在著一定的缺陷，雖然昆明市的經濟長期以來保持著一定速度的增長，對公共服務的投入也在不斷的提高，但是也造成了公共服務覆蓋窄的局面，大量高效優質的文化、發達科技、醫療衛生等資源主要集中在昆明市區，導致了市區與農村地區之間公共產品及公共服務的差距擴大。

（四）城鄉收入差距持續擴大由于長期的二元制社會體系的發展，城鄉發展一直處于不平衡的狀態，城鎮居民的收入長期高于農村地區，隨著城鎮化的逐步推進，使得人才及各種資源不斷向城鎮集中，導致城鄉的經濟水平及收入差距進一步擴大。城鎮資源的集中及經濟的快步發展，使得大量農民涌入城市尋求就業機會，農村人口的大量進入增加了昆明市生產生活的壓力，也帶來了生態環境的承載加大，不利于城鎮化的進一步建設。

二、促進城鎮化健康發展的財稅政策建議

（一）完善保障制度，保障失地農民的權益對現有的財稅政策進行深入的改革與優化，建立城鄉一體化的保障機制。現行的土地征收補償機制應經一部改革，制定統一的補償標準，健全補償的機制，避免出現高價征地與低價征地同時存在的現象。同時，完善失地農民的社會保障體系，為失地農民的就業及創業提供政府支持。基于昆明市情，應將失地農民及農民工納入管理范疇，逐步建立失地農民的養老保險、醫療保險及其他社會救助，給予獨立的核算與管理，并制定相應的法規進行管理監督，為失地農民建立健全保障制度，為城鎮化的進一步推進提供良好的社會基礎。

一、低碳經濟

氣候是影響人類生存和發展的重要條件，低碳經濟的概念隨著氣候變化而出現。低碳經濟是減少自然資源消耗，減少環境污染，提高經濟產出的新型經濟模式，關鍵是通過市場機制促進技術創新。例如，通過可再生能源技術、節能技術、溫室氣體減排技術和節能技術的開發和應用，經濟將轉變為低碳經濟。與現有經濟體制不同，這種新的經濟體制在減少溫室氣體排放，節約能源的同時，保持經濟社會發展的趨勢，可以實現低能源消耗、低污染、低排放。其實質是提高效率，發展以清潔能源為基礎的能源結構。核心是低碳技術創新，制度創新，能源創新和社會價值轉化。向低碳經濟過渡是低碳發展的過程，通過技術跨越和制度制約來實現目標，其目標是經濟上實現低碳和高增長，在技術、發電、生活和產業上全部實現低碳。

二、低碳經濟與財稅政策相互作用機制

促進低碳經濟發展的財政補貼政策一般是指兩個方面，一是對研發低碳技術和生產低碳產品的廠商進行財政補貼，二是對采取減少碳排放的生產者進行財政補貼。總體來說，政府對單個低碳產品的生產廠商進行補貼，可以吸引更多的廠商加入低碳產品生產的隊伍中來，廠商數量增加導致相應的低碳產品供給量增加，這樣就會有越來越多的消費者購買低碳產品，這樣又會促使更多的企業為了生存而進行低碳改革。這時候，高排放、高耗能的生產廠商會主動減少碳排放，對此政府可以通過財政補貼的方式進行激勵。稅收政策手段對促進低碳經濟發展的作用機制可以從兩方面來分析。一方面可以從經濟學理論角度來理解稅收政策的作用機制，另一方面可以通過博弈理論來理解其作用機制。例如，A、B兩個經濟行為主體在從事低碳行為的初期，往往會由于成本較高、收益較小而發生虧損，這樣會導致部分企業不從事低碳經濟行為。如果國家實施低碳稅收政策，對于不實施低碳行為的經濟主體給予高稅收，而實施低碳行為的經濟主體給予補助，那么會敦促經濟行為主體從事低碳行為。財政補貼和稅收政策都可以很好的作用于促進低碳經濟發展。從財政補貼政策的作用機制分析，對生產者進行補貼，可以在一定程度上減少生產低碳產品的成本進而直接作用于低碳產品的銷售價格，甚至還可以間接對生產者的低碳技術研發規模或資金投入規模產生影響；對消費者進行補貼，可以降低消費者使用低碳產品或低碳技術的消費成本，影響消費者的消費習慣和消費行為，達到以消費行為間接指導生產者生產低碳產品的目的。

三、低碳經濟視角下財稅政策發展存在的問題

（一）低碳經濟基本立法缺乏

我國雖然已經頒布了一系列的低碳經濟法律法規，但是還沒有專門的低碳經濟基本立法用于引導和發展低碳經濟，在指導思想、具體內容、促進措施和相關責任界定等方面都缺乏全方位的規范，這導致與低碳經濟相關的法律法規之間缺乏協調，甚至會產生互相矛盾和排斥的地方，不具備兼容性。

［摘要］環境保護稅開征兩年多來實施略見成效，主要通過設置三個方面的稅收優惠條件引導其向綠色發展。但伴隨著環保稅帶來的部分企業減稅、部分地區環境治理有了不同程度的成效，也存在部分稅率設置不合理以及對不同地區中小企業減排激勵效用不明顯等問題。文章通過對環境保護稅稅收優惠制度進行梳理、評估、考察與評價的制度研究，對環境保護稅稅收優惠制度的實施效果進行深入分析，實現綠色發展的政策性引導。

［關鍵詞］稅收優惠;環境保護稅;實施效果

我國首部環境保護稅法《中華人民共和國環境保護稅法》于2018年1月1日正式施行，該法律在全國范圍對4大類污染物、117種主要污染因子進行征稅。國家征稅的目的之一是為了增加國家財政收入。近幾年國家頻繁推出“減稅降費”政策，其中稅收優惠是稅收的一種特別措施，優惠政策出臺的主要目的是以激勵性或照顧性居多，如對年應納稅所得額不超過100萬元的小微企業，增值稅可以減按25%征收，但征收環境保護稅的目的不是增加政府財政收入，而是治理規范企業的污染行為，盡可能讓納稅人主動治理污染排放問題，做到符合甚至是低于國家和地方規定的污染排放標準，以保護環境。

1環境保護稅稅收優惠制度分析

英國經濟學家庇古(1877—1959年)在其1920年出版的著作《福利經濟學》中，最早開始系統地研究環境與稅收的理論問題，到目前為止他的觀點已經被英國、加拿大等西方發達國家普遍接受。隨著各國環保意識的增強，歐洲、美國等各國的環保政策也逐漸減少運用直接干預手段，陸續開始采用生態稅、綠色環保稅等一些特指稅種來保護生態環境，維護生態平衡，只針對突出的“顯性污染”進行強制征稅，如污水、廢氣、噪聲和廢棄物等。我國環境保護稅稅收優惠條款內容，與社會經濟發展資源開發之間相互關聯，依據2017年12月25日中華人民共和國國務院令第693號《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》可知，當前環境保護稅優惠稅款主要包括:不征稅對象、征稅對象中的減稅情形、免稅對象三個方面。

1.1不征稅對象。一是企業、事業單位和其他有關生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物;二是在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物。

1.2征稅對象中的減稅情形。一是排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%;二是排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%。1.3免稅對象一是農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的;二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;三是依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的;四是納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的。環境保護稅收優惠條款中的三大方面，均是從社會環境的層面對環境優惠稅收政策進行探究，稅收優惠政策的應用范圍相對較廣。

【摘要】隨著經濟建設的快速發展，小微企業如雨后春筍般生長出來。小微企業的出現，促進了國家經濟的發展，是國民經濟發展的重要動力，他擁有著廣闊的發展空間。由于稅收問題，給小微企業帶來了財務上的壓力。本文就新形勢下支持小微企業發展的相關財稅政策進行了探討。

【關鍵詞】新形勢;小微企業;企業發展;財稅政策

一、小微企業發展的內涵

(一)小微企業發展的重要作用。隨著我國經濟建設的蓬勃發展，小微型企業已經逐漸發展為濟建設發展的主力軍。它創業就業比較廣泛，隨著新科技的發展而靈活運用新科技建立企業，他給國家提供了豐厚的稅收，為推動我國的經濟發展做出了巨大貢獻。金融危機后，各國經濟蕭條，我國經濟建設也受到了重創。這時候小微企業的出現，緩解了國民的就業壓力，激發了市場的活力，促進了消費市場的發展。由于對新科技的發展逐漸進行企業上的創新，他為我國經濟建設和新科技的發展做出了卓越的貢獻。

(二)小微企業的定義。現在由于小微企業的多樣性，我國并沒有對小微企業進行具體的、明確的定義。經濟學家郎咸平教授最先提出:小微企業就是小型企業、微型企業、作坊式的企業以及個體工商戶的統稱。就目前的標準來看，小微企業分為以下兩種。

1．小型微型企業。如果就規模上來劃分，小型微型企業是和大中企業進行對比的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部于2011年6月的《中小企業劃型標準》，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，而小型微型企業就是指小型企業和微型企業。

2．小型微利企業。小型微利企業就它的字面意思一樣比較容易理解。它的出處為企業所得稅法及其實施條例。它主要應用于稅收領域，是指符合稅法規定的特定的一些企業，它們的特點主要體現在“小型”和“微利”上。根據企業的特點，國家稅務局對此些企業進行了一些所得稅務上的優惠政策。

【內容摘要】隨著經濟建設的快速發展，小微企業如雨后春筍般生長出來。小微企業的出現，促進了國家經濟的發展，是國民經濟發展的重要動力，他擁有著廣闊的發展空間。由于稅收問題，給小微企業帶來了財務上的壓力。本文就新形勢下支持小微企業發展的相關財稅政策進行了探討。

【關鍵詞】新形勢;小微企業;企業發展;財稅政策

一、小微企業發展的內涵

(一)小微企業發展的重要作用。隨著我國經濟建設的蓬勃發展，小微型企業已經逐漸發展為濟建設發展的主力軍。它創業就業比較廣泛，隨著新科技的發展而靈活運用新科技建立企業，他給國家提供了豐厚的稅收，為推動我國的經濟發展做出了巨大貢獻。金融危機后，各國經濟蕭條，我國經濟建設也受到了重創。這時候小微企業的出現，緩解了國民的就業壓力，激發了市場的活力，促進了消費市場的發展。由于對新科技的發展逐漸進行企業上的創新，他為我國經濟建設和新科技的發展做出了卓越的貢獻。

(二)小微企業的定義。現在由于小微企業的多樣性，我國并沒有對小微企業進行具體的、明確的定義。經濟學家郎咸平教授最先提出:小微企業就是小型企業、微型企業、作坊式的企業以及個體工商戶的統稱。就目前的標準來看，小微企業分為以下兩種。

1．小型微型企業。如果就規模上來劃分，小型微型企業是和大中企業進行對比的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部于2011年6月的《中小企業劃型標準》，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，而小型微型企業就是指小型企業和微型企業。

2．小型微利企業。小型微利企業就它的字面意思一樣比較容易理解。它的出處為企業所得稅法及其實施條例。它主要應用于稅收領域，是指符合稅法規定的特定的一些企業，它們的特點主要體現在“小型”和“微利”上。根據企業的特點，國家稅務局對此些企業進行了一些所得稅務上的優惠政策。