摘要：銀行風險管理能力的打造成為其增強核心競爭力的重要抓手。對信貸業務開展具有實效的風險管理成為銀行風險管理的重中之重。本文從法律視角分析信貸業務中的法律風險表現形式，并提出銀行應將法律思維的“四有”邏輯貫穿到信貸業務全流程，從而實現風險管理的有效性。重點應當實現對還款義務人有效資產的有效控制，以期防范并妥善處置不良貸款，做好資產質量管理工作。

關鍵詞：信貸風險;法律思維;有效資產;有效控制

一、法律思維與法律風險概述

法律思維是一種規范性思維;是一種人性惡的思維;是一種求實的以尋求利益為目的思維方法。正向的法律思維邏輯為法律主體間有關系、有義務、有責任、有能力。筆者將其簡稱為“四有”。銀行應當運用法律思維中的“四有”邏輯對信貸風險進行開展管理活動。

二、信貸風險的法律表現形式

1.合同法律風險。（1）主體風險。銀行與缺乏簽約資質的主體訂立借款或擔保合同，導致合同效力瑕疵。如單獨與未成年人簽訂借款合同；再如與學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的單位簽訂擔保合同或以其公益設施設立擔保或以公益設施以外的財產為他人債務設立擔保等。（2）客體風險。客體風險，尤其體現在擔保法律關系中。表現為抵質押物不符合法律規定；抵質押權存在其他權利限制，如留置權、建設工程承包人優先受償權等。（3）內容風險。銀行對法律規則的錯誤理解而修改合同內容致銀行處于不利地位，如根據離婚協議財產分割將夫妻共同借款變更為夫或妻單獨借款；擔保合同與借款合同未建立一一對應關系；誤將連帶責任保證約定為一般保證；主合同無效，擔保合同效力認定約定不清等。（4）操作風險。合同非本人簽字；合同遺漏或錯填重要信息，如借款金額、幣種、利率、罰息、復利等；未及時根據法律規定進行權利公示，導致權利效力瑕疵。如抵押及權利質押未及時到登記機關辦理登記。（5）行政司法風險。不同的行政司法機關對事實或法律可能存在不同理解或自由裁量行為，從而產生不同的法律后果。如對最高額的認定標準，采信“本金最高額”說的法院認定擔保人應當對最高額本金及相應的利息費用承擔擔保責任；采信“債權最高額”說的法院則認定無論是本金還是利息或其他，總額不得超出最高額。2.有效資產控制不到位，履約保障不足。銀行對還款義務人有效資產控制失效，成為信用風險化解的障礙。具體表現為：未核查資產的權屬及權利負擔；未及時辦理抵質押登記；貸后管理中，未嚴密監測資產權屬及其權利限制的變化；貸款風險處置階段未對資產采取有效保全措施。3.重要法律時效節點管理不到位，債權完整性受到威脅。在借款及擔保法律關系中涉及到的重要法律時效節點包括訴訟實效與保證期間。超過訴訟時效期間的，義務人獲得抗辯權，債權人的權利請求無法得到法律的強制力保護。超過保證期間，債權人未提起權利主張，將喪失對保證人的追索權。4.信息不對稱，權利缺乏行權基礎。代位權和撤銷權制度在銀行維護債權方面的作用未得到有效發揮。究其原因，主要為貸后管理未實現精細化，對債務人損害債權人利益、采取各類手段轉移資產逃廢銀行債務的信息未進行有效搜集，導致代位權和撤銷權的行權基礎缺失，代位權和撤銷權制度形同虛設。5.不當緩釋，雪上加霜。信用風險緩釋是銀行進行信用風險管理的一項重要措施。但在緩釋過程中，因操作不當，往往風險管理效果事與愿違。如貸款展期未征得所有還款義務人同意；超出借款合同約定支用期，重新向借款人支用貸款導致新發放貸款脫保等。6.毀滅性清收，執行困難。信息的不對稱，銀行對借款人財產線索的缺失，常導致借款人在司法上被認定為無還款能力。抵質押物風險的存在導致押品處置難度大、成本高等現象頻頻出現。上述因素的綜合，最終影響銀行債權的全額實現，常出現贏了官司輸了錢的局面。

三、法律思維在信貸風險管理中的運用

銀行在貸款催收過程中，如果發現借款人在本行銀行卡存款賬戶上有存款時，一般有三種處理方式：一是止付借款人存款賬戶上相應的資金，作為還款的保障，避免借款人轉移存款以逃避還貸；二是從借款人的存款賬戶上扣下相應的款項用于還貸，業內通常稱之為行使抵銷權；三是采取訴訟等方式進行法律催收，同時提交財產保全申請，由法院將借款人存款賬戶上相應的資金進行凍結。由于銀行自行止付和訴訟財產保全均存在一定的局限性，在實踐中已逐漸淡出，銀行扣款還貸因其便捷性、安全性，逐漸受到銀行重視，作用日益凸顯。   一、案例解析張某是A銀行信用卡持卡人。   2009年9月起，張某信用卡賬戶32000元透支款項開始逾期。2010年3月，A銀行信用卡中心催收人員發現張某在本行一張借記卡上有存款資金5萬余元，遂申請有關部門對張某存款賬戶上的資金進行止付。在止付期間，A銀行收到了法院的協助扣劃存款通知書，要求將張某借記卡存款賬戶上資金全部劃轉至法院指定的賬戶。根據《商業銀行法》及《支付結算辦法》等相關法規的規定，銀行必須按照存款人的指令為存款人辦理結算業務，除存款被國家有權機關依法采取強制措施或有特別的規定及約定外，必須保證合格存款主體對其賬戶中存款的絕對流通支配權，不得擅自凍結、扣劃存款人賬戶資金，否則銀行必須承擔賠償責任。因此，銀行一般不得止付存款人賬戶資金。張某與A銀行簽訂的信用卡領用合約約定，張某未按期還款，A銀行有權止付張某在A銀行開立的存款賬戶。因此，根據約定，本案中的A銀行有權止付張某在A銀行開立的存款賬戶上相應的存款。本案中，雖然A銀行通過止付張某借記卡上的存款，避免了借款人轉移存款以逃避還貸，但是此時案件的走向突然發生了變化——A銀行收到了法院的協助扣劃存款通知書，導致止付落空。   銀行自行止付不能對抗法院扣劃，是由止付的屬性決定的——根據合同的相對性，A銀行與張某關于止付的約定僅對雙方具有約束力，不能對抗第三人，或者說不具有外部約束力。而這種變故也顯示出了銀行自行止付在效力方面的局限性，即一旦發生法院扣劃或其他第三方對止付的存款提出主張，可能會導致止付款項的全部或部分落空。隨后，A銀行向法院提起訴訟，希望通過申請財產保全的方式繼續催收。訴訟財產保全的法律效力類似于銀行止付，可以防止張某轉移存款以逃避還貸，但不能排除對張某享有債權的其他債權人對止付的存款賬戶上的存款依法主張權利，而且訴訟周期一般較長，訴訟也存在一定的成本。通過這個案例我們可以得出如下結論：根據相關法規規定，銀行一般不得擅自凍結、扣劃存款人賬戶資金，但可通過特別約定進行支付或者扣款，但是銀行的止付行為不能對抗法院的凍結、扣劃通知。而通過向法院申請財產保全的方式，雖然可以達到保全債務人財產的效果，但不能排除對債務人享有債權的其他債權人對止付的存款賬戶上的存款依法主張權利。此時，直接進行扣款還貸的優越性就顯現出來了。仍以本案為例，資金從張某存款賬戶上“下”賬，“上”到其信用卡賬戶進行還款，張某存款賬戶上相應存款和信用卡賬戶相應欠款歸于消滅，債權債務已經履行完畢，A銀行信用卡債權得以實現，而由于張某存款賬戶上相應資金歸于消滅，當出現本案法院扣劃等其他法定原因出現時，其效力當然不能及于已用于還貸的扣款。   二、扣款還貸法律屬性分析   扣款還貸在實務中一般被解讀為抵銷權之行使，但對屬于法定抵銷權還是約定抵銷權則存有爭議。筆者認為，扣款還貸行使的不是抵銷權，只是基于合同約定所享有的扣款權。《合同法》第99、100條規定了抵銷權，前者為法定抵銷權，后者為約定抵銷權。根據法律規定及民法相關原理，抵銷屬于單方抵銷，因一方意思表示而生效，抵銷權屬于形成權，主張抵銷權的主動債權人向被動債權人發出抵銷的通知，通知一經到達，抵銷即時生效。作為存款權利義務法律關系的客體——存款賬戶上的資金，是存款人將現實貨幣轉讓給銀行后所取得的一種信用（虛擬）貨幣，不是純粹的債權，而是一種證券化了的獨立權利形式。信用貨幣是現代虛擬經濟社會中，為財產交易提供媒介、提高流通效率和保障流通安全，而純粹由法律擬制出來的以法定證券作為其形式載體，固定充當普通財產一般等價財產的法定價值符號。相關法律規定銀行辦理支付結算必須遵循“誰的錢進誰的賬，由誰支配”的原則，也確立了存款人對其賬戶資金的權利不是純粹的債權，而是一種支配權。銀行從借款人存款賬戶上扣款，屬于實施借款人授權的行為，行為的結果歸屬于借款人，因此，在扣款后還貸前，該款項為借款人所有。銀行用該扣下來的款項歸還借款人所欠的到期貸款及其利息的行為，實際上是用借款人的款項償還借款人欠銀行的到期貸款，是現實的交付行為。   抵銷權屬于形成權，抵銷本質上為不進行現實交付的行為，屬于觀念交付行為，貸款到期后，根據法律規定或合同約定雙方債權債務關系不需實施現實的交付行為，只需經過通知就可自動相抵，才能構成抵銷。顯然，銀行在實施扣款前，借款人存款賬戶上的款項仍然由存款人享有絕對的流通支配權，銀行對該款項沒有支配權，銀行僅通過向債務人發出抵銷通知消滅不了雙方之間的債權債務關系，實現不了到期貸款債權。銀行必須實施扣款還貸行為，通過現實的交付，從借款人存款賬戶中“下”賬，“上”到其還款賬戶上，改變該款項的歸屬關系，將存款人支配的款項變更為由銀行支配，才能消滅銀行與借款人之間的債權債務關系。行使抵銷權需發出抵銷的通知，通知到達對方時產生抵銷的效力；銀行扣款還貸，是根據雙方的事先特別約定扣款，扣款前無需通知借款人，扣款生效需履行現實的交付，向借款人發出通知不能產生扣款的效力。扣款還貸后通知借款人，屬于合同的履行附隨義務，與扣款的效力無關。因此，扣款還貸不屬于行使抵銷權。   三、幾點建議   銀行法務人員在辦理案件時，往往不是沒有路徑可行，而是面對多條路徑難以選擇，本文案例至少存在止付、扣款還貸、訴訟等三條路徑。法務人員要對每一條路徑的效力進行認真、細致的分析，在此基礎上進行綜合比較，從而選出一條最優路徑，以保障債權更好地得以實現。本文案例中“止付”比較而言不是最優選擇，仍然存在安全隱患，如果選擇“扣款還貸”，所止付的資金不至于落空。#p#分頁標題#e#   實務中對扣款還貸存在比較嚴重的認識誤區。最嚴重的錯誤認識是，扣款還貸是行使法定抵銷權，無需事先通過特別約定，循此思路，制定出的借款合同等相關文本便不會對扣款還貸作出事先的特別約定。如果將扣款還貸誤認為是行使約定抵銷權，那么在訴訟中主張行使約定抵銷權，屬于主張權利錯誤，便不會得到法院的支持。因此，銀行法務人員要正確認識扣款還貸的法律屬性，在制定借款合同、銀行卡領用合約等合同文本時，應綜合考慮，事先約定銀行方的扣款權

一、我國法律所規定的國際海事訴訟管轄權的確立原則

1.屬地管轄原則

（1）由船舶所到之處法院管轄的情形。

由船舶到達地法院管轄的情況大體上可以分為兩種，一種是當船舶抵達我國的港口的時候，另一種是當船舶進入我國的海域內的時候。而通常由船舶到達地法院管轄的案件種類大體上有六類案件，分別為船舶修理案件、拖航合同案件、船舶碰撞案件、海損賠償案件、船務合同案件、海上救助案件等。

（2）由船籍港歸屬地法院管轄的情形。

通常情況下，不會把船舶當做動產來對待，反之卻經常把船舶當做是法人或者是自然人來對待。由船籍港所在地法院管轄的情況主要是存在于原被告雙方當事人提起的訴訟中，大體上可以分為七種訴訟類型，海船租用合同訴訟、海船船舶所有權訴訟、海船船舶使用權訴訟、海船船舶占有權訴訟、海船船舶優先權訴訟、海船船舶抵押權訴訟，海事侵權行為訴訟等。

2.保全管轄原則。

本文作者：商丹 單位：浙江財經學院財政與公共管理學院

稅務行政訴訟類風險

概念

稅務行政訴訟類風險是指因稅務主體在執法過程中實施的具體稅務行政執法行為而引起的稅務行政復議撤消、稅務行政訴訟敗訴、稅務行政賠償等后果和影響的可能性。

典型案例分析

案情介紹

2003年10月28日,某地稅局稅務所派王某和趙某對其轄區內的某飯店2003年第三季度的納稅情況進行檢查。檢查人員到該飯店向有關人員出示稅務檢查證后,開始進行檢查。檢查中發現該飯店采用收入不入賬的方法少繳地方各稅3000元,當即下達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》,定性為偷稅,作出補繳稅款、加收滯納金并處所偷稅款一倍即3000元罰款的決定,限于11月12日前繳納入庫。由于該飯店地理位置不太好,正準備搬遷,該飯店經理借機立即調集車輛準備將現存貨物轉移運走。檢查人員察覺后迅速返回稅務所,報經所長批準后,開具《查封(扣押)證》,當即扣押了該飯店價值5萬元的商品貨物,并向該飯店開具了扣押收據。11月5日,該飯店繳納了稅款、滯納金和罰款。11月9日,該稅務所將扣押的商品貨物歸還給了該飯店。該飯店發現歸還的部分貨物損壞,經確認價值5000元,隨即向該所提出賠償請求。

《中華人民共和國民法典》繼承編第四章“遺產的處理”中增加了遺產管理人的相關規定，明確了遺產管理人的產生方式、職責和權利等內容，具有重大的現實意義。《民法典》在繼承編中增加遺產管理人制度，意在維護遺產繼承的核心價值，即根據被繼承人生前的意愿和法律規定，實現遺產在繼承人之間、繼承人與其他遺產利害關系人之間得到公平分配。完備的遺產管理制度就是為了保障遺產的完整和安全，實現遺產公平、有序分配。從域外立法來看，遺產管理是指在繼承開始后由管理人對遺產采取的保管、清理、分配等各項措施，具體由遺產管理人、遺產清算、遺產保全、編制遺產清冊、公示催告、遺產破產、遺產分配等制度組成，是一項綜合性制度體系，A因而要從整個遺產管理的體系出發，全面考慮遺產的處理程序。然而我國《民法典》僅用5個條文對遺產管理人作了規定，未涉及與之配套的其他遺產管理制度，這給學者和司法實務工作者造成了困惑：《民法典》生效后，遺產管理人究竟如何履行職責？在互聯網上搜索關鍵詞“遺產管理人”，也會發現存在這樣困惑和思考的人不在少數。在家事法苑團隊2020年第13期沙龍“民法典中的遺產管理人制度”中，湖南師范大學王葆蒔副教授就提出“遺產管理人的權利外觀問題”“清理財產對應的程序問題”“遺產管理人的資質問題”等多個問題；楊竹一律師提出了“遺產管理人在中國是不是遺產繼承必須的制度（對于遺產并沒有多少或者是在農村或更基層的地方）”“股權遺產的管理問題”等等；B而對遺產管理人的監督也被不少人所關注。筆者認為，要讓《民法典》關于遺產管理人的規定深入社會生活，應在遺產管理制度中重視和發揮公證的職能作用。

一、域外公證參與遺產管理的法律制度和做法

公證是大陸法系國家遺產管理的必選或可選方式。遺產管理制度來源于域外，向域外法借鑒和學習當為應有之義。無論是英美法系國家還是大陸法系國家，遺產繼承從來都不適用當事人自由主義，都是由國家公權力介入進行適當干預，以確保遺產的安全和完整，并在繼承人之間、繼承人和其他利害關系人之間進行公平有序的分配。在大陸法系國家，包含遺產管理在內的整個遺產繼承事件是典型的非訟事件，由遺產法院、公證人或者遺產法院與公證人相結合，按照專門的非訟程序進行處理。公證人行使非訟管轄權，對遺產繼承事件享有部分管轄權，履行遺產管理過程中的相應職責。在德國，《德國家事事件和非訟事件程序法》第四編即為“遺產事件和財產分割事件的程序”，明確遺產管理屬于遺產事件的一部分，由遺產法院適用非訟程序進行審理。2013年6月26日，德國聯邦眾議院審議通過了《部分非訟管轄權移交公證人法》，其主要內容就是改革遺產制度，將遺產法院關于遺產分割的相應職權轉移給公證人，從而事實上使得公證機構成為了遺產法院。公證人承擔了從遺囑繼承開始到監督遺囑執行人包括遺產保全在內的所有階段的相關職責，法院的壓力大大得到緩解。德國《聯邦公證人條例》第20條第1款對公證人的職權范圍在原有基礎上增加了如下內容：“編制遺產清單、遺產和共同財產分割調解，以及出具依據《不動產登記條例》第36條和第37條所規定的證明文件，主要指針對那些屬于遺產或者共同財產的不動產權利……”這些證明文件原本由法院出具，現在因為公證人也有權編制遺產清單，并對遺產和共同財產分割進行調解，所以法律也賦予公證人出具相應證明文件的職權。C在俄羅斯，公證人由法律直接規定行使遺產管理人的職責。《俄羅斯聯邦繼承法》（即俄羅斯聯邦民法典中第三部分的第五編繼承法）第1153條“遺產接受的方式”第1款規定，遺產接受由下列方式實現：將遺產接受的繼承人聲明或者將繼承權證書已頒發的繼承人聲明，送交繼承開始地的公證人或者依法被授予頒發繼承權證書的公職人員。第1162條“繼承權證書”第1款規定，繼承權證書在繼承開始地由公證人或者依法被授權實施公證行為的公職人員頒發。第1171條“遺產的保護與管理”第1款規定，為了保護繼承人、受遺贈人和其他利害關系人的合法權益，遺囑執行人、繼承開始地的公證人得采取本法典第1172條和第1173條規定的措施和其他必要的遺產保護與管理措施。

二、我國安排公證參與遺產管理的現實必要性

首先，我國的遺產管理制度也需要國家公權力尤其是司法權的介入。正如前文所述，遺產繼承從來不是簡單的事件。筆者認為《民法典》增加遺產管理人制度，就是在改變原《繼承法》偏重保護繼承人利益、忽視遺產債權人利益的以繼承人自行處理遺產為主的遺產處理模式。清理遺產、制作遺產清單、遺產保全、處理被繼承人債權債務等事務已經成為繼承人最終取得遺產前必須履行的程序，D這些程序的履行都離不開公權力機關參與，否則遺產管理制度就會形如虛設，造成繼承人、債權人利益失衡。從國外立法看，成立專門的遺產法院（法庭）處理遺產事件是多數國家的選擇，但在我國不具現實可行性。一方面，我國普通民眾一直有著“厭訟”心理，不到萬不得已，絕不“對簿公堂”，尤其是親屬之間更是明顯，即便遺產法院處理遺產只是程序要求而不是處理當事人之間爭議，也難以被普通民眾所接受。另一方面，隨著公民權利意識的增強特別是受立案登記制等因素影響，訴訟案件數量快速增長，法院案多人少矛盾突出，此時為遺產繼承的非訟案件再行設立遺產法院（法庭）的可能性微乎其微。而與之相應，我國多元化糾紛解決機制正在不斷深化和完善，強調“堅持把非訴訟糾紛解決機制挺在前面，構建起分層遞進、銜接配套的糾紛解決體系，從源頭上減少訴訟增量”，公證作為有明確法律依據的非訴訟糾紛解決方式之一，具有公權力色彩，行使的正是非訟事件的管轄權，以特有的“職權主義、自由證明”非訟程序規則進行執業活動，快速便捷、程序靈活、柔性司法的特點更適于在遺產繼承事件中履行職責。由行使非訟事件管轄權的公證機構負責遺產管理的全部或者部分程序，具有法律邏輯上的正當性。其次，公證參與處理遺產事件最可能被普通民眾所認同。早在1991年，《司法部、建設部關于房產登記管理中加強公證的聯合通知》就規定：“繼承房產，應當持公證機關出具的‘繼承權公證書’和房產所有權證、契證到房地產管理機關辦理房產所有權轉移登記手續；遺囑人為處分房產而設立的遺囑，應當辦理公證，遺囑人死亡后，遺囑受益人須持公證機關出具的‘遺囑公證書’和‘遺囑繼承權公證書’或‘接受遺贈公證’，以及房產所有權證、契證到房地產管理機關辦理房產所有權轉移登記手續；處分房產的遺囑未經公證，在遺囑生效后其法定繼承人或遺囑受益人可根據遺囑內容協商簽定遺產分割協議，經公證證明后到房地產管理機關辦理房產所有權轉移登記手續。”該《聯合通知》雖于2016年被廢止，但已經在房產繼承轉移登記領域培育建立了公證模式，房產（不動產）繼承采用公證形式仍然是絕大多數人員和登記機構的選擇，要么是繼承人直接申辦公證，要么是登記機構政府采購公證服務。作為遺產中最重要的財產形態——房產（不動產）繼承由公證機構處理，已經成為我國社會的一種習慣。在《民法典》遺產管理人制度實施中，公證機構的適度參與可以說是順理成章，王葆蒔副教授在沙龍“民法典中的遺產管理人制度”中也提出讓公證書成為遺產管理人身份的權利外觀的觀點。可以說，由公證機構參與遺產事件，實施遺產管理中的相關職責，可能是目前最被普通民眾所接受的方式。

三、公證參與遺產管理的制度和職能優勢

公證機構的性質和能力足以滿足遺產管理的要求，其在專業、公信力、效力、成本等方面具有顯著優勢。一是專業優勢。公證員通過國家統一法律職業資格考試，具備深厚的法律知識，是法律專業工作者，善于處理民商事活動中各類法律問題。而且遺囑、繼承等家事業務是公證傳統業務，在遺產繼承、財產分割等方面，公證員能夠針對當事人需求設計產品和服務，更好地實現當事人目的。二是公信優勢。公證機構依法設立，不以營利為目的，獨立行使公證職能，不受任何組織和個人干涉影響。公證機構擔任遺產管理人，無論是在繼承人之間，還是繼承人與被繼承人的債權人之間的財產分配上都不會出現利益偏袒。而且公證通過公證書為遺產管理中相關人員提供具有公信力的信息，以權威方式宣示遺產管理中法律關系的可信性。三是效力優勢。公證通過對遺產管理中的法律行為進行證明和監督，拘束當事人、指引其他有關人員，按照公證內容進行社會活動，產生不為無益爭執、自覺履約的心理拘束力。四是成本優勢。公證機構不以營利為目的，使命是提供公共服務，服務收費受國家嚴格限制，施行政府統一定價。委托公證機構擔任遺產管理人，相比其他社會組織，成本更低。而且公證有執業保險，因擔任遺產管理人造成損失的，可以進行賠償，充分保障權利人合法權益。此外，公證所蘊含的服務、溝通、證明、監督功能以及所具有的保全、登記、提存、保管、代書、咨詢等綜合性手段，對于遺產管理的各項職責都有著提質增效甚至不可替代的作用。

摘要：鄉村振興戰略是同志2017年10月18日在黨的報告中提出的戰略。報告指出，實施鄉村振興戰略，就是解決好農業農村農民的問題。2018年9月，中共中央、國務院印發了《鄉村振興戰略規劃（2018－2022年）》，要求各地區各部門結合實際認真貫徹落實鄉村振興戰略。鄉村振興戰略歸納起來就是要在農村消除貧困、改善民生、逐步實現共同富裕奔小康，這也是中國特色社會主義的本質要求。伴隨著鄉村振興計劃的穩步推進，農村村級經濟必將迅猛發展，特別是村級自辦集體經濟實體的增多，村級財產的快速積累，對村級財務管理提出了更大的要求。傳統的村級財務管理活動已經很難滿足鄉村振興背景下農村經濟的發展需求，勢必借助會計電算化等信息技術進行更加科學有效的管理，真正助力解決三農問題，實現農村脫貧致富奔小康。

關鍵詞：鄉村振興；會計電算化；村級；財務管理

鄉村振興戰略是解決新時代我國農村社會主要矛盾，實現中華民族偉大復興的必然要求，具有重大現實意義和深遠歷史意義。要實現鄉村振興，就是要振興鄉村經濟，加強農村財務管理，讓農業經濟幫助農民實現脫貧致富，讓農村成為安居樂業的美麗家園。

一、鄉村振興戰略背景下村級財務管理的現狀

1.農村財務管理區域差異太大。村級財務管理體系，是在原有的手工賬務管理體系下，根據國家對村級財務制度的規定演變而來的。原有的村級財務管理體系并沒有發生實質性的改變，加之我國農村區域經濟發展不平衡。各地農村經濟存在著很大的差異性，基層財務制度也有著獨特的地方性，國家統一的村級財務管理制度只是一個指導性的綱領文件，沒有細化到基層的指導方針。差異化的農村基層財務管理活動，必將導致農村財務管理出現不同的結果。客觀來講，村級財務管理制度還有待規范和完善。

2.財務管理人才缺失。我國村級基層單位眾多，按照企業標準配備財務人員難度較大。絕大部分村級財務人員由本村相關人員兼職，文化水平不高，沒有受過正規財務知識教育，不具備財務管理思維模式。由于工資過低，只能以兼職的方式聘任財務管理人員。由于村級財務管理活動是按照收付實現制進行記賬，村級單位也不可能高薪招聘具有財務專業知識的財務人員，這就造成村級財務人員缺失嚴重，更沒有后備人才的補充。

3.村級財務管理效率不高、集體財產不易保全。村級財務管理體制的改變，目標是從原有單純的記賬功能，轉變為財務規范指導經濟業務。現實卻是僅是記賬制度和形式上的轉變。原有的財務管理功能并沒有因為改變記賬方式而得到有效的提升，特別是村集體財產的使用管理效益方面，并沒有充分發揮村級財產的保值增值效果。村集體財產，是滿足村級基層單位經濟活動的基礎保證。集體財產由于沒有合理科學的管理措施，村級財產往往很容易受到損壞，表現為村級財產使用壽命普遍低于平均值，低值財產很容易丟失。主要原因就是沒有科學規范的財務管理制度所造成。

摘要：本文以騰訊與老干媽近日的合同糾紛事件為背景，從騰訊公司內控和風險管理的視角入手，全面、客觀地探析該事件中所反映出的種種問題，同時以相關理論為指導，對騰訊公司的內控風險進行相關分析，為企業強化內控治理，提高風控管理水平提供合理意見。

關鍵詞：騰訊；老干媽；合同糾紛；內部控制；風險管理

在經濟新常態背景下，當前我國經濟增長速率有所減緩，但企業規模卻呈現出迅速擴增的趨勢，產業結構性改革不斷深化。因此，企業在迅猛擴張的同時，面臨著“黑天鵝”等嚴峻風險。但在實際工作中，由于經驗不足、內控意識薄弱，以及相關體系的不完善，內控制度和風險管理很難得到真正的落實。而這或多或少地制約了企業的持續發展。本課題以此作為突破口，以老干媽和騰訊糾紛案件為例，試圖深度剖析與研究企業內控和風險管理問題。

一、相關理論概述

（一）內部控制的定義。內部控制，簡單來說，內控就是企事業單位在日常經營管理過程中，采取的一系列自我約束、預防風險的措施以及完善的管理機制。它主要是為了提高企業內部治理水平，保障資產的安全性，保證財務信息的可靠性，同時也為了推動企業穩健持續經營，以此達成長期戰略目標。在市場經濟日益成熟，企業競爭日趨激烈的當代社會，企業必須要做好內部控制工作，它既決定了企業管理的規范程度，同時也影響著企業發展的可持續性。

（二）內部控制與風險管理的關聯性。在早期階段，內控和風險管理屬于兩個獨立的個體，共存于企業管理活動中。隨著經濟發展的復雜性，對二者關系的不斷深入研究，最終發現二者之間存在很大的互補性，內部控制與風險管理的聯系得以建立。風險管理，能夠幫助企業及時地發現風險隱患，從而采取有效可行的措施處理潛在風險。內部控制則對識別出來的風險進行防范、管理和控制，降低企業面臨的潛在風險系數，使其處于可控范圍，從而確保企業的健康發展之路。從某種層面而言，內部控制是否科學合理，直接決定了企業風險管理的有效性，同時也決定了企業戰略目標是否能夠順利實現。而內部控制是否有效可行，則有賴于風險管理中對風險的評估與分析，兩者具有很大的互補性，存在十分密切的聯系。

二、案例分析

為切實做好農作物秸稈禁燒工作，有效防治大氣污染，改善大氣環境質量，保護生態環境，保障人民群眾健康，維護公私財產安全，根據相關文件精神，結合我鄉實際，特制定如下實施方案。

一、指導思想及工作目標

認真貫徹國家、省、市關于農作物秸稈禁燒的有關文件精神，按照“有火必禁、有煙必查、有灰必罰”和“屬地管理”的原則，堅持秸稈禁燒與綜合利用相結合、全面防控與重點監控相結合、表彰獎勵與處罰懲戒相結合、行政推動與技術服務相結合，認真做好秸稈禁燒工作，確保全鄉無火、無煙、無味，實現“零火情”目標。

二、工作措施

(一)加強領導，認真組織。鄉政府成立以黨委書記、鄉長為組長，及分管副鄉長的秸稈禁燒工作領導小組，在秸稈禁燒、農資打假、沼氣安全、農機安全生產等工作進行統一指揮、統一調度。各行政村、各有關單位要充分認識秸稈禁燒工作的重要性，認真組織，層層發動，切實做好本轄區秸稈禁燒等各項工作。

(二)加大宣傳，注重引導。環保辦、農業服務中心、各村（社區）等部門充分利用各種形式，廣泛宣傳焚燒秸稈的危害、秸稈禁燒的意義、秸稈綜合利用知識以及有關法律法規，提高廣大群眾禁燒秸稈并綜合利用的自覺性，營造良好的禁燒工作氛圍。要采取以會代訓、科技下鄉、印發資料開展小手拉大手活動等形式，引導農民群眾科學利用秸稈資源。

(三)嚴防死守，強化管理。對秸稈禁燒工作建立鄉班子成員包片、機關干部包村、村干部包地塊的三級目標管理責任制，要結合實際全面行動、全方位嚴防、全天候管理，開展拉網式檢查，形成層層有目標、人人有責任、時時有人管的禁燒管理機制，全力確保轄區不點一堆火，不冒一處煙、不發生一起安全事故。