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摘要：財務管理是行政事業(yè)單位管理中的一項核心工作，而預算管理在財務管理上占有舉足輕重的地位，對單位的日常運轉發(fā)揮著關鍵性作用。隨著預算管理改革進程的不斷推進和信息技術的不斷發(fā)展，財務管理融入了“制度+技術”的管理機制，預算管理一體化建設就是這一融合機制下的產物，實施預算管理一體化有助于推動預算管理改革達到“眾向到底，橫向到邊”的目的，進一步提升單位整體管控能力。本文結合事業(yè)單位在應用預算管理一體化過程中所體現(xiàn)的優(yōu)點和存在的問題進行研究分析，并提出相應改進建議，從而促進預算管理一體化系統(tǒng)日漸完善，不斷提高事業(yè)單位的財務管理水平，為“數(shù)字財政”的建設提供參考。

關鍵詞：財務管理；信息技術；預算管理一體化；事業(yè)單位

1引言

隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，越來越多的領域實現(xiàn)了以信息技術為依托，構建智能化、一體化的管理模式，如辦公OA系統(tǒng)、各類統(tǒng)計信息系統(tǒng)。預算管理作為事業(yè)單位開展業(yè)務的起點，能夠實現(xiàn)預算一體化管理就顯得尤為重要，于是《預算管理一體化規(guī)范（試行）》就應運而生了。預算管理一體化能有效解決以往各類預算管理信息系統(tǒng)分散開發(fā)、信息數(shù)據(jù)不能共享、預算執(zhí)行缺乏監(jiān)督的問題，從而增強預算管理的規(guī)范性、協(xié)調性和約束力。

2事業(yè)單位預算管理一體化應用的重要性

預算管理一體化建設既是不斷提升預算管理體制改革的硬件要求，也是加強事業(yè)單位日常管理的內在需求。實施預算管理一體化具有以下幾點重要性：

2.1有利于預算編制與預算執(zhí)行的無縫銜接

預算管理一體化系統(tǒng)實施前，預算管理、國庫集中支付、會計核算、預算調整、決算編報等系統(tǒng)相互獨立，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，預算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的協(xié)調性較差，也無法監(jiān)管預算執(zhí)行的偏離度。一體化系統(tǒng)將預算編制和預算執(zhí)行融合到同一個平臺中，建立了預算執(zhí)行“點對點”的精準定位，預算編制經濟分類需細化到“項”，財政部門根據(jù)各單位編報的預算進行批復，下達預算指標數(shù)，各單位結合預算指標內容按月申請財政經費，資金支付必須與年初預算編制時指標內容一致，且會計核算模塊要求核算憑證與業(yè)務單據(jù)掛接，預算管理、預算執(zhí)行和會計核算間環(huán)環(huán)相扣、緊密聯(lián)系，有效地實現(xiàn)了預算編制與預算執(zhí)行的無縫銜接，進一步提高預算編制的準確性和預算執(zhí)行的規(guī)范性，確保會計核算統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性和完整性，從而形成比較系統(tǒng)的預算管理模式，實現(xiàn)預算管理“眾向到底”的目標。

2.2有利于推動預算管理與其他業(yè)務管理相融合

2000年以來，部門預算、政府采購、績效管理等相繼進行改革，各項財政預算制度改革分頭推行，沒有形成統(tǒng)一的、貫穿預算管理全流程的管理規(guī)范，各系統(tǒng)間不能相互銜接，無法實現(xiàn)信息共享。預算一體化系統(tǒng)的推行，橫向融合了其他業(yè)務部門管理，促進不同部門間的溝通協(xié)調，可以合理配置事業(yè)單位有限的人力物力財力等資源。具體如下：一是實現(xiàn)了預算管理與人事部門信息相融合。一體化平臺需要填列人員信息，上級財政部門根據(jù)所填列的人員信息下達人員經費，提高了人員經費編制的準確性。二是實現(xiàn)了預算管理與政府采購相融合。有助于按照政府采購相關制度的要求，遵循“應采盡采”的原則，從而避免政府采購業(yè)務與預算相脫離。三是實現(xiàn)了預算管理與業(yè)務部門相融合。通過項目入庫儲備，要求各業(yè)務部門參與編制預算項目，提高了業(yè)務人員編制預算的參與度。四是實現(xiàn)了預算管理與績效考核相融合。通過事前設置項目績效目標，確保財政資金實施的效率和效果，防止低效運轉問題。五是實現(xiàn)了預算管理與內部控制相融合。按規(guī)定將相關費用支出標準、資產配置標準、資產折舊年限等轉化為系統(tǒng)語言融入一體化系統(tǒng)，及時監(jiān)控各項費用開支是否合理，避免發(fā)生超標準或無預算項目開支問題。

2.3有利于推動預算全過程的監(jiān)督管理

預算管理一體化系統(tǒng)的推行，一是有助于單位能夠整體把控本年度預算編制工作，按照必須有項目才安排預算的原則，對預算項目實行全過程的監(jiān)督管理，提高預算編制和執(zhí)行的透明度，有效地規(guī)避預算單位在編制預算時出現(xiàn)亂編現(xiàn)象。二是財政部門通過一體化系統(tǒng)實施管理，對各單位的預算支出進度、預算執(zhí)行偏離度和會計核算進度等情況進行實時監(jiān)督，確保財政支出符合預算目標、監(jiān)督資金支出進度和會計核算的效率。通過對預算項目的全過程監(jiān)管，能更大限度地實現(xiàn)單位資源的有效配置，確保事業(yè)單位工作的三大效益最大化。

2.4有利于提升事業(yè)單位的財務管理水平

預算管理一體化的應用，既提升了預算編制水平，又提高了預算資源統(tǒng)籌力度，還增強了預算執(zhí)行的進度監(jiān)管和規(guī)范性，充分發(fā)揮了財政資金效益，體現(xiàn)了事業(yè)單位財務管理的轉型升級。一是實現(xiàn)一體化管理，首次將以前分散的預算編制、預算執(zhí)行、資產管理等信息系統(tǒng)整合到一起，將單位的人、物、財?shù)雀鞣N信息匯集到一起，有效打破數(shù)據(jù)孤島效益，建立互聯(lián)互通和共進共享機制，用系統(tǒng)化思想整合預算管理全過程，有效防范和管控財政資金運行風險；二是強化預算約束，將相關管理制度、支出標準、資產配置標準等嵌入系統(tǒng)中，通過技術手段加強對預算編制、執(zhí)行等業(yè)務鏈條的控制，有效降低財政資金使用的隨意性；三是大大簡化了資金支付業(yè)務流程，現(xiàn)只需在一體化系統(tǒng)上錄入相關支付信息，系統(tǒng)按照校驗規(guī)則對預算指標等進行校驗后，自動發(fā)送指令到代理銀行辦理支付，實現(xiàn)了出納人員不用跑銀行、填單據(jù)即可完成資金支付的目標，提高了工作效率。

3事業(yè)單位預算管理一體化應用存在的主要問題

3.1領導層缺乏預算管理意識

不少預算單位在日常管理過程中，領導層對預算管理缺乏重視，一是認為預算管理是財務管理工作，只與財務部門相關，而與其他業(yè)務無關，因此也導致其他業(yè)務部門對預算管理采取消極配合而不是積極參與的態(tài)度，由于財務人員不了解業(yè)務部門的工作計劃和需求情況，因此導致編制的年度預算不能如實反映部門的資金需求情況，可能會增加預算虛列、亂編的風險；二是執(zhí)行預算過程中，領導層比較注重項目的申報，對預算項目實施中期監(jiān)督和后期效果缺乏重視，沒有建立有效的績效評價考核機制；三是缺乏大數(shù)據(jù)分析思維，每年項目預算編制金額隨意性較大，甚少利用以往預算執(zhí)行數(shù)據(jù)或預算運行績效進行分析。

3.2預算管理一體化系統(tǒng)操作人員受限

預算管理一體化系統(tǒng)不同與以往單業(yè)務功能系統(tǒng)，而是涵蓋了預算項目全生命周期管理、實現(xiàn)財政部門與預算單位、預算單位業(yè)務部門相銜接的管理機制，對系統(tǒng)操作人員的要求變得更高。但是在實際應用中，一體化系統(tǒng)操作人員嚴重受限。由于一體化系統(tǒng)只能使用財政專線登錄，一般事業(yè)單位中只有財務部門才設置財政專線，于是預算管理過程中本該由其他業(yè)務部門錄入的如人員信息、資產信息、項目入庫等信息只能由財務人員操作。而事業(yè)單位的財務人員配備不充足，一般只設置1名出納和1名會計，因此，基本上是會計人員要負責整個單位的預算編制、項目入庫、信息登記、會計核算、報表編報、績效評價等工作，加上財政支出講究效率和效果，這無疑對會計人員的業(yè)務水平和對系統(tǒng)的操作技能提出了更高的要求。

3.3運轉類項目“二上”管理過于精細化

在財政部門對預算項目進行批復，下達預算控制數(shù)后，各預算單位要根據(jù)控制數(shù)對每個項目進行細化，需細化到“項”級支出經濟分類科目進行“二上”送審，這就相當于對預算細化到了精算化程度。畢竟在預算執(zhí)行過程中，并不能完全準確地預估費用的支付金額，若要絲毫不差地按照編制預算時所設置的經濟分類科目執(zhí)行預算，那么必須要對期初預算經濟分類進行調整調劑，但由于運轉類項目在實際執(zhí)行過程中存在很多不確定性、臨時性的支出，且預算調整和調劑的手續(xù)比較繁瑣，因此，預算項目過于精細化影響單位日常工作效率。

3.4部分功能尚未完全開發(fā)利用

預算管理一體化系統(tǒng)涵蓋了單位人員信息管理、預算管理、會計核算、政府采購、決算和報告等系統(tǒng)功能，但在實際運行中，有很多功能未完善，甚至還有部分功能尚未完全開發(fā)利用。例如在基礎信息管理中的“人員信息維護”這一模塊，每年需錄入人員信息，不能直接將系統(tǒng)里人員信息直接推送至下一年度，這樣財務人員的工作量不僅增加了，還影響錄入數(shù)據(jù)的準確性。此外，一體化系統(tǒng)中對于與資產系統(tǒng)、決算和報告、績效評價等相融合的編報功能還未實現(xiàn)，目前仍是多系統(tǒng)并行階段。

4完善事業(yè)單位預算管理一體化應用的對策建議

4.1強化領導層業(yè)財一體化意識

預算管理一體化是改革預算制度發(fā)展到一定階段的產物，既體現(xiàn)資金上的“預”，又體現(xiàn)工作上的“管”，單位領導層是預算管理一體化的推動者，財務人員是執(zhí)行者。作為單位領導層，必須筑牢預算管理理念，不斷強化業(yè)財一體化的管理意識，業(yè)財一體化主要體現(xiàn)在：一是業(yè)務和財務的戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一，兩者的最終目標都是為了提升管理服務的；二是業(yè)務和財務相輔相成，業(yè)務活動、業(yè)務安排是預算編制的依據(jù)，預算的執(zhí)行貫穿業(yè)務活動全過程，通過項目庫管理，要求事前規(guī)劃決策、事中過程監(jiān)控、事后績效評價，從而為業(yè)務開展提供可靠的決策和指引。為更好發(fā)揮業(yè)財一體化管理作用，必須推動各業(yè)務部門共同參與預算編制，努力發(fā)揮人人參與預算管理的主人翁精神。

4.2拓寬預算管理一體化系統(tǒng)操作局限，加強系統(tǒng)操作培訓

既然預算管理一體化系統(tǒng)要求各業(yè)務部門共同參與，那么就應該根據(jù)實際工作需求增加配置財政專線電腦配備，滿足工作硬件需求。由于預算管理一體化系統(tǒng)提高了對財務人員和業(yè)務人員工作技能的要求，因此，財務人員要不斷加強財務、管理理論等專業(yè)技能學習，熟悉一體化系統(tǒng)各個模塊的操作要求和功能，推進自身從核算型會計向全方面發(fā)展的管理型人才轉型，業(yè)務人員要提高認識，積極參與年度預算管理工作中，熟悉一體化操作系統(tǒng)和預算執(zhí)行全流程。通過加強財務人員和業(yè)務人員的培訓，增強預算執(zhí)行的剛性和透明度，提升事業(yè)單位對一體化系統(tǒng)的使用和分析能力。

4.3運轉類項目“二上”避免過度精細化

由于日常管理過程中很多開支都是臨時性、不確定性的，如設備損壞維修等，且對于確定性的開支也不能準確估算發(fā)生金額，如水電費等，如需精細化管理所有支出項目，就顯得不太人性化。因此，一是建議對于嚴格開支、必須遵循政策要求的項目，如“三公”經費、政府采購預算等支出經濟分類需細化到“款”“項”級外，其他運轉類項目支出經費分類明細到“類”，實現(xiàn)支出整體把控、統(tǒng)籌安排，實在需要調整的，可于年底通過“預算調整和調劑”模塊申請統(tǒng)籌調整；二是建議對于預算執(zhí)行設置合理執(zhí)行偏差，如允許支出經濟分類指標執(zhí)行偏差在5%以內的資金，通過設置中間庫由預算單位自行進行統(tǒng)籌重分配，據(jù)實合理調整，減少預算調整的繁瑣流程。

4.4加快完善一體化系統(tǒng)相關功能模塊

預算管理一體化系統(tǒng)是2021年開始啟用的，很多功能尚未開發(fā)利用，隨著系統(tǒng)使用過程中問題的凸顯，急需加快完善和開發(fā)一體化系統(tǒng)的相關功能，深度融合預算管理、支出標準體系、資產管理、內部控制、績效管理等功能模塊，達到預算管理一體化的要求。一是融合內部控制系統(tǒng)。預算管理一體化是貫穿預算全過程的，內部控制作為單位內部管理的有力監(jiān)管機制，也是貫穿單位管理全過程的，因此一體化系統(tǒng)融合內部控制相關制度及要求、嵌入報銷票據(jù)自動識別功能，有利于規(guī)范和管控預算編制、執(zhí)行和考核的風險，促進單位健康有序發(fā)展。二是融合資產管理系統(tǒng)。將資產管理系統(tǒng)融入一體化平臺，錄入資產管理信息、導入資產管理相關制度，根據(jù)制度設置管理標準，如報廢年限提醒、資產配置數(shù)量標準等，及時處置需報廢的資產，將資產月報、年報納入一體化系統(tǒng)進行編報，聯(lián)合采購驗收及會計核算即可自動生成報表。三是融合績效評價系統(tǒng)。目前績效評價沒有單獨編報系統(tǒng)，都是通過收集相關紙質材料（如開工令、支付憑證、驗收報告、調查問卷等）對項目進行自評，填寫相關表格和自評報告，這不利于考核預算單位績效指標完成的真實情況。若在一體化系統(tǒng)中增加績效評價模塊，形成以預算編制為起點、績效評價結果應用為終點的一體化管理機制，在項目實施完成后直接在系統(tǒng)進行該項目的績效評價，有利于對實施項目預期設想與工作成果的對接，確保績效目標的實現(xiàn)。四是融合決算編報和政府財務報告系統(tǒng)。根據(jù)新《政府會計制度》“雙報告”編報要求，目前對“雙報告”編報是分別使用不同系統(tǒng)，通過會計人員手動錄入相關數(shù)據(jù)信息，由于預算編制和會計核算已在一體化系統(tǒng)運行，因此應盡快開通決算編報和政府財務報告功能模塊，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)共享，提高工作效率和編報的準確率，強化預算管理和決算、報告的作用與反作用機制，讓兩者相互牽制、相互促進，以此達到良性循環(huán)的效果，真正把一體化理念落到實處。

5結語

預算管理一體化是以預算編制為源頭，輻射全業(yè)務全過程的管理模式，能夠全方位提升預算管理的規(guī)范性、增強財務部門與其他業(yè)務部門工作的協(xié)調性和提高預算執(zhí)行的約束力，有效提升事業(yè)單位財務管理水平，體現(xiàn)出財務管理的核心作用。預算管理一體化系統(tǒng)也在運行過程中不斷解決出現(xiàn)的問題，不斷優(yōu)化系統(tǒng)相關功能，不斷規(guī)范會計核算方法，從而增強事業(yè)單位為人民干事業(yè)的本領。

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作者：關俏玲 單位：廣東陽江森林公園管理處