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摘要：為更好適應社會時代發展所需，也為了實現創新發展，我國公立醫院也走上了改革道路。公立醫院在推動我國醫療事業快速發展中發揮著不可或缺的重要作用，而公立醫院要想實現更好發展，做好內部控制尤為重要。為此，本文對公立醫院內部控制管理體系構建必要性和存在的問題進行了分析，為其提出了一些內部控制管理體系的構建措施，以供參考。

關鍵詞：公立醫院；內部控制；管理體系構建

1公立醫院內部控制管理體系構建的必要性

內部控制工作開展在我國已經有了很長一段時間的發展歷程，在此期間一直在不斷改進和調整，內部控制工作開展所涉及到的內容也越來越多，從起初的經濟活動發展為逐漸覆蓋到所有的業務活動和管理工作。公立醫院內部控制管理工作開展可以幫助醫院更好實現自身發展目標，還可以使醫院各項工作開展得到優化，提升工作規范性，進而使公立醫院服務質量和水平得到提升，對公立醫院健康可持續發展有著重要意義。

2公立醫院內部控制建設中存在的問題

2.1醫院管理層缺少內部控制意識

對于公立醫院來說，內部控制管理工作開展要依照醫院具體情況，結合具體問題采取具體措施，這樣才能夠使內部控制管理工作有效進行。然而，在實際當中，一些公立醫院對于內部控制管理相關知識并沒有充分了解，所以對于內部控制管理工作缺少足夠重視。這也是公立醫院在日常管理工作中沒有對完善內部控制體系進行構建的主要原因。由于公立醫院管理者和負責人沒有認識到內部控制管理工作的重要性，導致在醫院內部沒有形成良好的內部控制氛圍，醫院管理水平也很難得到進一步提升。此外，一些公立醫院在運營過程中，很多醫院負責人和管理者基本都是從臨床轉調過來的，這些人員在醫療衛生領域有著很高的專業能力和素養，但是對于醫院內部控制管理這方面的工作卻沒有充足了解，也難以認識到內部控制管理的重要性，導致內部控制管理工作各個環節都存在不同程度的問題，內部控制管理體系的構建也缺少科學性和合理性。一些公立醫院雖然有著較為完善的內部控制管理體系，但是由于缺少重視和認知，內部控制管理體系也難以得到充分落實和實施。

2.2內部控制人員綜合素質不高

上文我們提到了，很多公立醫院的負責人和管理者由于缺乏對內部控制管理工作的重視和全面認知，導致醫院內部控制氛圍比較差，醫院各部門管理者也不知道內部控制工作的重要性，盡管有著完善的內部控制管理制度，但是受到人員認知的制約，這些制度無法發揮其作用和價值，使得內部控制管理構建和應用無法發揮有效性。由于公立醫院內部控制人員綜合素質不高，在醫院運營當中很容易導致醫患關系惡化，進而增加醫患糾紛問題發生概率，并且會對公立醫院的社會形象造成非常不好的影響，大眾對于公立醫院的信任度和認可度也會降低，還會影響到公立醫院發展。由于公立醫院內部控制管理者對內部控制相關知識不了解，同時缺少財務內部控制和監督意識，會計核算工作人員對于一些財務信息都沒有進行第一時間記錄，導致內部控制管理工作開展難度增大，這也是我國大多數公立醫院內部控制管理存在的問題。

2.3信息管理系統不完善，缺少風險預警機制

信息技術在內部控制管理工作中的運用可以有效提升內部控制管理水平和效果，但是就目前來看，一些公立醫院內部控制管理的信息化還處于較低水平當中，信息管理系統還沒有得到完善和優化。在信息技術快速發展的時代，公立醫院管理工作開展需要和信息技術進行有效結合，然而公立醫院信息化水平很難達到信息化需要。就比如說一些公立醫院在收支業務方面提升了信息化水平，盡管這一舉措可以大大提升財務部門工作開展效率，但是收支業務信息化水平提升的過程中卻沒有關注部門和工作開展過程中的信息化轉變問題。很多時候公立醫院內部控制工作開展比較依賴人為因素，半手工管理模式比較普遍。此外，醫院所涉及到的業務比較多，內部控制管理工作開展過程中不同業務對于數據和信息的需求不同，但是這些數據和信息又存在很強的關聯性，信息管理系統不完善、信息化程度低會影響內部控制管理的有效進行。與此同時，公立醫院還缺少風險預警機制，在管理過程中會存在信息風險、財務風險或是醫療風險等諸多風險，而公立醫院受到其經營性質的影響，在財政方面有國家和政府的保障，所以缺少風險控制意識，也沒有制定相應的風險預警機制，醫院內部風險控制管理工作難以有效應對各種風險問題。

2.4固定資產管理工作開展不夠規范

固定資產管理作為內部控制管理的重要一部分，固定資產管理工作開展成效會直接影響到內部控制效果。固定資產作為醫院開展各項業務的基礎，當前公立醫院固定資產管理工作存在不規范的問題，固定資產管理并沒有做到賬實相符。這主要是因為公立醫院負責固定資產管理的工作人員在登記固定資產時，并沒有考慮折損，而是按照固定資產原有的價值進行記錄，導致所記錄的固定資產價值與實際價值不相符。此外，公立醫院并沒有在固定資產管理中增加新增與報廢項目，醫院新購入的固定資產沒有對其經濟效益進行分析，固定資產報廢工作也沒有按照實際情況來進行，這就會導致很多固定資產被閑置，增加醫院固定資產保養維護成本。由于固定資產管理工作缺乏規范性，導致公立醫院內部控制開展成效不理想，不利于醫院長遠發展。2.5合同審核審批形式化主義嚴重，缺少有效監督管理公立醫院合同審核審批工作開展存在形式化主義問題，并且缺乏有效監督管理，這就很容易在合同審核審批過程中出現腐敗行為。一些公立醫院在開展合同審批審核工作時，并沒有按照具體合同來選擇具體審核審批方法，而合同的類型有很多種，如果只是采取這種單一的審核審批流程就會難以保證審批質量。同時，公立醫院也沒有設置專門負責合同審核審批監督的崗位或是人員，由于缺乏專人進行監督，在合同審核審批過程中一旦出現造假、貪污的問題很難被及時發現。此外，一些公立醫院雖然安排了人員對合同審核審批進行了監督，但是并沒有分析合同中所存在的問題，很容易為醫院帶來不必要的損失。

3公立醫院內部控制建設措施

3.1提升醫院管理層內部控制意識

對于公立醫院來說，內部控制管理工作對其今后發展有著重要影響，也因此成為日常經營管理的重要工作。公立醫院內部控制管理體系的構建需要醫院上至負責人下至各部門管理者都具有良好的內部控制意識，這樣才能夠為內部控制管理體系的構建和應用提供保障。為此，公立醫院管理者首先要端正自己的態度，對內部控制管理工作進行全面、深入地認識，并強化自身內部控制意識，這樣才能夠在醫院內部形成良好的內部控制管理氛圍，使醫院所有管理者和工作人員都認識的內部控制管理的重要性和價值作用。在實際工作當中，要注重內部控制理論知識的實踐應用，可以組織醫院內部工作人員加入到內部控制管理體系構建當中，組織他們學習和了解內部控制相關知識，在公立醫院內部形成全員參與的內部控制管理模式，進而提升內部控制管理體系建設效果。

3.2提高內部控制人員綜合素質

對于公立醫院來說，要對現在的內部控制管理體系進行有效的完善和調整，提高內部控制人員綜合素質也是非常有必要的。內部控制人員應當對內部控制管理相關知識進行充分了解，并且要積累一定的內部控制管理經驗。作為公立醫院管理者，在日常管理工作當中，要給予內部控制管理體系完善充分重視，并且要在人力、資金以及物力方面給予充分支持，還要根據醫院實際情況給予內部控制人員提升自己專業能力和知識能力的機會，組織他們多參與培訓，還可以讓他們去其他院區學習和交流內部控制管理經驗。如此一來，公立醫院內部控制管理工作就可以得到優化，繼而推動體系建設工作有序進行，還可以進一步提升內部控制人員綜合素質。此外，也可以在醫院內部開展內部控制管理培訓活動或是講座活動，使醫院內部工作人員都認識到內部控制工作的重要性，為內部控制管理體系的構建奠定良好基礎。為提升內部控制人員綜合素質，公立醫院還要在內部制定相應的培訓學習制度，要求醫院內部人員定期參與到培訓學習活動當中，并制定培訓學習考核評價體系，這樣不僅可以提升培訓學習效果，還可以進一步提升公立醫院內部工作人員服務和管理水平，進而為患者提供更高水平的醫療服務。

3.3進一步完善信息系統，做好內部風險控制工作

在內部控制管理體系構建時，公立醫院要注重信息技術的引進和運用，進一步完善信息管理系統，并提升系統穩定性，結合自身內部控制信息管理系統不完善的地方進行優化，提升信息管理系統完整性。內部控制管理系統完善過程中，要注重對醫院各項業務的數據和信息進行更新，還要注重系統維護，這樣才可以使各項業務系統實現有效對接，確保各項數據信息實現有效傳輸和共享，進而避免由于信息管理系統對接不到位，使得信息傳輸不及時或是存在偏差等問題的發生。在信息系統完善過程中，還要結合醫院實際管理所需開展信息化建設工作，使日常管理工作開展和內部控制管理工作實現有機融合，提升信息管理系統安全性，為管理工作的有效開展提供安全保障。所以，在信息系統建設過程中，要對一些信息數據操作進行授權，避免醫院內部出現徇私舞弊行為，為信息安全和真實性提供保障，同時可以更好地促進內部控制管理體系的構建。針對內部風險控制不足的問題，公立醫院要注重內部風險控制工作。風險控制工作就是將經營過程中可能存在的信息風險、財務風險或是醫療風險進行識別并制定應對對策，為醫院實現長遠健康發展提供保障，使公立醫院可以更好地達成發展目標。為此，公立醫院要結合自己在管理過程中可能存在的風險問題與發展戰略目標進行分析，明確重要領域業務流程及崗位職責，針對現在對風險問題進行深入剖析，結合風險評估結果對風險進行等級劃分，進而制定相應的風險防范措施。風險防范控制工作的開展還要定期結合醫院實際情況進行風險評估，制定相應的風險評估報告，這樣公立醫院負責人就可以參考風險評估報告制定決策，而風險評估工作的開展要能夠對醫院業務、組織架構、管理制度、崗位安排、預算、收支等方面進行充分考量，使內部控制工作能夠實現全面覆蓋，提升內部風險控制工作全面性，使公立醫院風險管理和應對水平得到提升，進而實現更好發展。

3.4提升醫院固定資產管理工作的規范性

固定資產管理工作是提升公立醫院內部控制的關鍵，提升公立醫院固定資產管理工作規范性，可以提升其內部控制管理效果。提升公立醫院固定資產管理工作規范性可以從以下幾個方面進行：第一，構建完善的固定資產管理制度。有完善的制度才可以為固定資產管理工作提供參考依據。為此，公立醫院應當結合固定資產管理需求和要求來完善制度，并加強制度的執行，要求固定資產管理人員在實際工作中嚴格落實，以提升固定資產管理的規范性；第二，公立醫院還應當成立設備分析團隊，對醫院當前的設備情況進行分析，為采購計劃制定提供依據，這樣可以避免采購的盲目性，使采購的設備能夠得到充分運用，減少設備閑置，減少設備管理和維護成本；第三，明確固定資產檢查數據提交標準。為了對公立醫院固定資產管理青年公開進行監督，固定資產管理人員需要在固定資產盤點完畢后將檢查記錄的圖片、文字、視頻等數據上傳存檔，以便于相關部門或管理者實施監督。

3.5做好合同審核審批管理

公立醫院可以邀請專業人員來負責合同管理工作，也可以邀請這方面的法律人士作為合同審核審批顧問，對醫院合同進行正確分類，方便醫院可以根據合同的類型來選用正確的合同審批審核流程。

4結語

總的來說，內部控制工作涉及到業務活動以及管理工作中的方方面面，對于公立醫院來說，在體制改革過程中要提高對內部控制管理工作的重視。盡管近年來一些公立醫院在內部控制管理體制構建中獲得了不錯成效，但是內部控制管理工作依然存在諸多問題，為此醫院負責人要提高重視，結合自身實際情況對內部控制管理存在的問題和不足進行完善，以提升自身管理水平、提升醫療服務質量，進而實現長遠健康發展。

參考文獻

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作者:陸明軍 單位:南方醫科大學中西醫結合醫院