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[摘要]發電企業作為我國產業結構的重要組成部分，它的發展不僅決定了企業經濟效益的高低，同時也關系到了社會經濟發展。國家有關管理部門應對其加以重視。內部控制作為企業經營管理中的重要部分，對企業的管理水平、風險控制以及經濟效益的影響十分重大。發電企業在運營過程中，其運轉效率和經濟收益會直接受到財務內部控制工作的影響。近年，發電企業的規模逐步擴大，但財務內部控制工作仍有不足，不利于企業的經濟效益。在此背景下，對發電企業財務內部控制工作的現狀進行分析，并提出了提升內部控制工作質量的相應措施，為發電企業進行相關改進提供了建議，對實現發電企業的可持續發展具有重要意義。

[關鍵詞]發電企業；內部控制；風險防控；

引言

在經濟高速發展的今天，社會對電力資源的需求不斷增加，發電企業在市場上面臨著很大的風險。為了使企業在生產運營和管理水平上得到提升，發電企業的管理者應當加強內部控制建設，根據企業的內外部環境完善制度體系，通過有效的內部控制奠定企業發展的基石。但目前從內控工作現狀來看，仍存在許多問題制約著發電企業的發展。

一、內部控制的概念與意義

（一）內部控制的概念。內部控制由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的，旨在實現企業戰略目標的控制過程。國家財政部門發布的相關規范中明確財務內部控制工作應達到的基本目的為：第一，保障相關單位會計行為規范化，從而確保會計材料的完整性、真實性；第二，降低漏洞的產生，盡可能消除相關隱患，避免發生違法操作；第三，保障相關法律、制度的落實以及制定。我國發電企業的財務內部控制目標應定位在局限業務活動進行方面，避免出現漏洞，保障企業會計信息的合法性、真實性以及完整性。企業的內部控制應能識別經營管理過程中存在的風險并能采取有效的防范措施。

（二）內部控制的意義1.提高企業的管理水平。內部控制是由一些規定、政策和程序組成的體系，它的構建就是要為了實現企業的目標。通過進一步加強了企業管理內部風險控制工作的合理有效和實施，保證了企業現有的企業各項控制資源被合理和利用，給廣大企業決策者可以提供一個及時可靠而真實準確可信的管理信息，從而真正實現了企業經營的管理戰略目標。另外，通過公司內部信息化控制網絡體系等的基本建立，可以顯著極大范圍地有效提高公司企業日常經營及管理的信息數據的相對可靠性程度和絕對準確性，這還將進一步有助于經營管理者企業在研究制定自身發展管理策略時可以及時深入了解整個企業目前的經營生產的經營運作狀況，及時從中發現其存在問題的具體問題并迅速加以調整糾正，提高信息化管理水平。2.提高企業的風險管控水平。健全的內部控制體系能夠保證資金的安全和資產的完整。企業資產鏈關系的構建，不僅要考慮到該關系直接涉及到的全體企業員工權益和所有者權益本身形成的相關經濟權益，還可能會從間接上影響著資產鏈關系的構建，涉及到包括全體企業員工、債權人、投資者，股東等在內的全部利益相關者。完善公司財務規范內部的質量控制風險管理的體系，要求企業對公司資產財物等全部各項物資的購進、記錄、保管與處置制度和重大損失申報處理控制程序等都必須經過公司規范執行，并嚴格授權控制與逐級審批，嚴格規范的進行不相容崗位分離等一系列措施，從而保證最大程度地進行有效的內部控制，以防止對日常業務經營或生產等活動及其整個生命周期過程控制中資金的挪用、貪污、私分和受賄等各種腐敗舞弊行為事件的重復發生，確保了企業財產資金及信息系統真正的安全、完整。3.防范資金斷裂風險。資金是企業生存與發展的根基。企業資金鏈管理是指企業維系好企業開展正常經營生產與經營生活所共同需要資金投入的企業基本經濟循環資金鏈條，是有效維持本企業生產正常的運轉，保證整個企業持續正常地經營運轉的一條重要管理環節，支撐企業進行未來的規劃，以提升企業的價值。如何有效保證銀行資金鏈的健康連續性快速發展，可以說是每個企業經營的一個難題。資金活動中主要的包括各種籌資、投資建設和資產營運三個活動。維護好現代企業資金鏈體系的運行完整而順暢，就基本把握住保障了一家企業正常生存或發展運轉的根本命脈。資金鏈體系是否面臨發生斷裂危機的極大危險，一般主要考慮該企業本身的財務資產質量，即包括資產負債率、融資建設的籌資能力、宏觀經濟發展的變化情況等以及整個企業今后的持續發展能力是否真正符合當前國家出臺的經濟政策等。企業融資可以是通過合理建立年度資金預算約束與質量監控評價機制，合理規劃安排各類企業每年進行年度的實際融資投放時間，積極多渠道拓展間接融資的渠道，從募集資金使用的整體流向、總量控制和使用時間長短上進行合理地規劃資金流，從而提高融資能力，避免資金鏈發生斷裂。

二、企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境有待改進。內部控制相關內容的推進需要企業整體內容和內部環境有比較高的標準，但是傳統的企業內部環境無法滿足。在傳統的發電企業中，企業相關管理層人員在內部控制管理知識體系方面，意識到如果企業需要實施內部管理相關的流程存在一定的滯后性，影響下屬部門有序開展內部控制活動，尤其是在企業如何進行資源整合與配置方面。在這種企業大環境的影響下，企業基層員工對于上級部門分發的內部控制活動的執行程度達不到要求，整個企業的內部控制活動執行效果將會大打折扣。

（二）風險評估機制不夠完善。如今發電企業競爭壓力加劇，影響發電企業的風險因素也越來越多，在這種情況下，企業的風險評估機制可以有效保障自身健康發展。其中風險因素可以大致分為內部風險和外部風險。內部風險主要包括企業資金流動風險，采購相關流程存在的風險，企業自身經營管理遇到的風險，發電企業相關電力運輸過程中遇到的風險等。而外部風險范圍更大一些，例如資本市場的金融風險，國家針對發電行業的相關政策風險，發電行業銷售交易的電力價格浮動風險等。這些風險都存在于企業經營過程中，所以建立有效的風險評估機制非常重要。如果發生風險時，企業失去了對風險的有效反應，將會導致公司損失相關業務。在嚴重的情況下，這可能導致企業破產。但是對于傳統的發電企業來說，風險評估機制不夠完善，針對層出不窮的各種新式風險，無法有效評價和及時應對。

（三）內部控制制度有待加強。發電企業的內部控制制度、企業自身現有的內部控制體系與資本市場的發展水平有待進一步匹配，相關建設任務任重道遠。比如，在企業內部控制建設過程中，領導層制定相關政策時。管理層認為規定了制度安排，企業相關部門就會按規劃內容實施下去，如果不認真思考具體實施的細節問題和相關難度，這樣的情況下，就會導致企業內部控制制度流于形式，實質效果并不是很好。與此同時，企業在內部控制制度設定中，應該將相關崗位設定互相監督，職權分散管理，但大多數發電企業在制度規劃過程中，設置管理機制方面仍有不足之處，存在加強空間。

（四）內部控制監督有待完善。企業內部控制的發展取決于必要的監督職能。監督職能已經成為內部控制系統的一個重要組成部分。同時，從電力生產企業內部控制制度的現狀來看，內部控制和監督是目前非常值得重視問題。首先，大多數發電企業在具體的內部管理實施過程及監督機制構建等方面仍不完善，未能保證及時、高效地對企業可能會遇到的內部控制過程中的問題進行監督和控制。同時，在具體性的措施方面，相關措施的數量多少、執行情況也在一定程度上影響了監督的有效性。另外，在內部控制制度方面，發電企業內部監督流程仍存須不斷優化及改進，特別是針對企業內部控制報告中形成針對性的內控監督報告，分析監督過程的疏漏情況如果不夠深刻且全面，一定程度上會影響存在的內部控制對應疏漏情況的解決。

三、強化發電企業內部控制體系的措施

（一）優化發電企業環境。考慮到發電企業的環境具有特殊性，發電企業需要將優化自身環境作為內控的首要解決問題。首先，企業應該加大對改善環境方面資金的投入，將企業的優質資源合理引入至內部控制，盡可能地增加創新活動，例如華能集團的創新活動就是優秀的榜樣。華能集團不局限于企業原有的內控體系，在原有的基礎上區分企業發電的主要能源和非主要能源，不僅降低了以火力發電為主要資源的成本，也加強了工程的安全性。華能集團不僅實現了發電的創新模式，而且提升了發電的效率，這種敢于優先在行業內運用精細化管理的創新行為取得了驚人的成效。其次，發電企業應該加強企業內部對內控的認識和重視度，無論是管理層還是員工，都要深刻的認識到內控的重要性，將內控建設作為企業運營的重點，將企業內部發展戰略加入到內控體系的建設過程中去，并且根據實際情況制定明確的內控目標，有了明確的內控目標便于日后實施內控，并且為管理監督企業內控過程提供了方向和指引。發電企業將內控體系建設列為重點，從企業領導以身作則開始，員工以總部的價值觀為導向加強企業內控體系的建立。也可以加入員工晉升測試和績效考核，促進員工與領導的互動，促進內部關于內控的交流。企業內部的系統應該定期測試。這樣有利于加強企業內部的文化的建設，創造良好的互動氛圍。總之，發電企業要做到將文化建設更好地融合到內部控制體系中，這樣便于組建良好的文化氛圍，確保企業良好地運行內部控制體系。

（二）做好風險防控發電。企業應該將風險防控作為內部控制體系建設的主要目標之一。企業應該盡可能地將發生風險的可能性降至最低。因此，做好防范風險的計劃，采取相應的手段和措施應對可能發生的風險，對企業運營常常出現的風險要作為重點的防范對象，風險防控也是內部控制體系建設的重點研究對象之一。發電企業首先要對自身的經營情況等進行風險識別，一定要做到對企業自身的內控風險精準識別，多重考慮風險的特點，例如：風險的危害性、全面性、客觀性、不確定性以及偶然性等等。在識別的同時，發電企業必須對風險的來源、具體表現等方面要進行深刻的剖析，了解其風險的來源，便于找到應對的對策。由此可以發現，發電企業必須將風險識別當成重中之重來對待。其次，根據不同的風險表現出來的差異性進行整理、歸納和分類。針對企業識別出的風險進行評估。識別風險的標準可以根據發電企業自身經營方式和具體風險情況而進行相應的調整，在此過程中可以不斷地完善識別風險的標準。對于識別出的風險要深刻剖析其成因，找出源頭，制定方案，達到風險可控的目標。發電企業也根據識別出的風險的具體實際情況來制定相關的風險的評估機制，將降低發生的概率為目的，考慮風險的范圍，并且縮小涉及的范圍，達到降低風險等級的效果，盡可能地防范風險。然后制定相應的措施再進行實施，發電企業應該從事前著手準備，從防范事前風險出發，降低常見風險發生的概率，建立預警機制。參考相關的指標對企業可能的風險進行評估，建立健全風險管控的措施。此外，發電企業應及時關注企業財務方面的資金安全，健全相應的資金管理辦法和措施以便于達到防范風險的效果。將資金方面作為企業內控的重點，做好企業的預算活動，嚴格進行把關資金的運用，嚴格監督資金的審批環節和具體支付途徑，將沒有計劃在預算里的支出嚴格審查，篩選出不合理的支出，排除資金支出項目等。電子支付方式要嚴格把控其操作流程，在審核環節中設置多重復核環節，要有相對應的支付憑證和合理的支付理由，要在預算支持內;大額資金的流出更要層層把關，各個負責復核的人員要妥善保管好自己的登錄賬號，每個人有獨立的復核內容，防止信息外泄，委派相對應的程序員設置好防火墻等防護措施。發電企業要監督各級管理人員，提高員工們效率，確保安全生產。發電企業應該在采購和生產環節做好方案，事前做好相應的計劃，生產部門和采購部門應該相互溝通和協調，提前做好采購和生產計劃。發電企業內部各個部門針對不同業務和職能相互分離開，各個崗位之間相互獨立，相互監督。發電企業一定要從加強內部文化，完善內部組織結構入手，既要解決風險管理又要做好應對激烈的市場競爭的措施，將制定防范風險評估體系作為首要方案。作為我國的傳統企業之一，發電企業雖然實力雄厚，但也需要加強防范風險的意識。在企業管理中做出合理有效的方案解決各類風險，在不同的業務中廣泛的識別和把控風險。對于其他風險也要進行有效的識別，便于更好的實現內部控制。

（三）健全控制內容建立。健全的內部控制體系是發電企業更好地實施內部控制的關鍵所在，控制內容是否全面直接影響內部控制的最終效果。發電企業在目前存在著內部控制覆蓋面不全的問題，這嚴重降低了內部控制的實施效果。因此，發電企業針對其內容，要加大覆蓋面，健全其內容。首先，發電企業應該根據自身企業內部控制內容，對企業的資源進行合理有效的優化配置。例如，將財務控制作為重點內容，在此環節中必然存在一定的風險性，為了保證財務控制提升效果，發電企業應該從健全財務管理的制度入手，強化信息系統的應用。信息系統雖然不能提升發電企業的管理能力，但是可以提高企業的管理水平，信息系統的應用能夠實現對企業各個部分集中管理，從而達到節約資源的目的。應用財務信息系統時，梳理好以前的流程，將核心的業務流程凸顯出來，繼續強化核心業務流程，對于不具有增值的業務環節可以適當的刪除。企業對整體的業務流程不斷的優化，為了最后達到提升企業的運營效率的效果。此外，發電企業有較多的工程建設項目在風險高的地區進行。針對發電企業的這個特點，一方面，發電企業應該分析項目的方案，從設計項目開始建立起健全的內控方案，降低在建設工程項目中發生風險的概率。另一方面，企業在工程的預算管理中也要做好內部控制體系，既要做好風險防控，又要做好節約成本，節省資源的方案。

（四）加強內控監督。監督機制貫穿內部控制的整個環節，可以引導整個工作方向，及時針對內控內容做出反饋，不斷地根據反饋內容進行調整，為了更好的解決監督層面問題，發電企業應該考慮如下措施:首先，組建內控監督組。組織分工明確的機構帶領企業能更好的完成內控，監督內控順利進行。企業專門設置內控監督組，組內有優秀的團隊，可以在獨立董事和各個部門的高層管理員選出代表，人員代表要具有優秀的內控知識和實踐能力，要有公平和公正的態度，為進展監督內控工作提供專業化服務，避免監管的主觀性，確保內控順利進行;其次，要有定期和不定期的內控監督報告。內控監督組應該向發電企業董事會和其他成員定期出具監督報告，便于了解企業內控實施情況和具體效果，董事會可根據企業運營情況和市場動向隨時向內控監督組索要不定期的內控監督報告進行抽查。內控監督報告不應該只是例行形式化，而應該重點描述內控進展和存在的問題，為企業后續計劃提供參照。最后，企業應該提高企業內控結果的實施效果。發電企業根據各部門的表現選擇激勵機制，即將激勵和內控監督結合，獎勵內控結果出色的部門，懲罰內控監督結果不理想的部門。根據內控監督組提供的報告和具體的實施結果持續地改進內控體系，逐步完善發電企業內控機制，確保企業的內控是有效的。同時，一旦發現內控出現問題，及時制定缺陷認定標準。比如，在建設工程中出現事故時應該立刻依照相關法律程序及時向企業反饋，保持事故的透明性，還原當時真相。若是注冊建造師個人出現問題，向相關部門投訴，并提供相關證據資料等。如果在內控過程中出現此類的缺陷，應當進行缺陷分析及分類，保證企業內部控制制度的不斷完善。

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作者:任東丁 孫興旺 梁運吉 單位:黑龍江慶翔企業管理集團有限公司 哈爾濱商業大學