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加強財務管理職能在國企中的作用天津燃氣集團輸配分公王司莉萍為適應市場經濟發展要求，從體制上提升國營企業管理效率和市場應變能力，應努力改變國企現存的一些財務管理上的缺陷和問題，有效整合國企的財務資源，促進資源的優化配置，放大財務管理系統的功能，不斷強化財務管理工作在現代國營企業中的地位和作用。

一、當前國營企業財務管理中的薄弱環節

近年來，隨著國有企業改革的不斷深化和企業間的資產重組力度進一步加大，企業規模迅速擴張，國有企業集團公司大量涌現，隨之而來的一些集團企業內部財務管理制度建設的相對滯后，其突出表現在財務預算管理“虛”，資金結算管理“散”，監督考核環節“弱”和管理方式落后，企業法人治理結構不科學、不合理。這些都與企業改革和發展的要求不相適應。

1、預算制度形同虛設，資金管理有章無序。據近年有關資料，相當多的企業尚未建立健全預算管理制度，有的企業雖然有了預算制度，但預算管理沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，有章不循，隨意更改，使預算成為擺設。資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，娜用生產經營資金從事長期投資的現象時有發生，從而導致企業現金流失，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經營;有的企業預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，成本費用約束軟弱，財務管理混亂，應攤不攤，該提不提，盈虧不實;有的企業年末賬面利潤看似不少，但應民賬款居高不下，甚至連年遞增，不良資產有增無減，資金長期掛賬、沉淀現象在集團企業普遍存在，惡性循環現象導致了企業資金運作極度困難，影響了企業的正常生產經營。

2、財務管理監督、控制、考核力度不夠。企業資金的管理使用、流向與控制脫節，體外循環嚴重，事前控制乏力，事后審計監督走過場，缺乏可行的考核辦法。社會審計受利益驅動走過場，很多時候只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走、會計核算跟著領導意志走”，財務監督乏力、滯后，資金跑冒滴漏依然嚴重。由于片面追求利潤指標，往往年度考核時經營績效看似正常，但一到新班子上任清.產核資時，潛虧問題暴露。

3、資金分散，使用效率低下。大部分企業集團資金的集中管理與內部多級法人資金分散占用的矛盾突出。使用效率低下。有的集團企業子公司多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重。有的集團內部一方面大量資金閑置、沉淀，另一方面卻又為籌集急需的小額資金而為難，拿不出錢來調劑子公司的資金余缺，銀行貸款余額居高不下，財務費用有增無減。有的企業集團內部各子公司及母子公司之間貸款拖欠嚴重，集團愛莫能助，企業有苦難件切。

4、管理模式僵化、觀念陳舊，管理方式和手段落后。許多企業集團內部子公司還是沿用過去的靠上報財務報表和口頭匯報的方式來反映企業經營情況和財務狀況，由于會計核算隨意性大，財務報表編制不實，加上受不規范的人為因素影響，諸如企業領導者集權現象嚴重，并且對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監督控不嚴，會計信息失真等。加之財務人員自身素質、理論知識及實際工作能力、經驗的差異等，出現對會計原始憑證、會計報表等資料的審核和認定做出不切合實際的判斷是很有可能的，因而只是對所屬企業報來的會計資料進行簡單的數字加減匯總，往往會出現財務報行與企業的實際不相符合，甚至出人較大。有時合并的會計報表還掩蓋了子公司的實際經營狀況和突出問題，財務會計信息失真，因而使許多集團公司或出資人很難及時了解掌握各子公司的財務動態，信息滯后、效率低下的問題十分突出。有些企業管理者基于自身的原因，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。

二、加強國企財務管理的指導思想、目標和原則

1、指導思想。以現代管理和財務會計理論為指導，以改革為動力，解放思想，轉變觀念，提高認識，樹立各級領導和每一個職工生存意識、發展意識，全面提高人員素質，優化配置財務資源的相關資源，形成科學的財務決策機制、執行機制和監督機制，以適應我們企業發展戰略目標和現代管理的需求。

2、目標。建立以人為本，資產明晰，職責確切，強化內控，優化流程，統一運作，高效、協調、精簡的財務管理體制。

3、原則。包括系統性原則、內部控制原則、效率性原則、集中性原則四項內容。

(l)系統性原則，就是用整體、系統的觀念觀察問題、分析問題。一方面要應對財務管理的外界環境的不斷變化，另一方面要立足本集團的現有資源、組織、規模、經營能力和發展戰略，全方位、立體的考慮財務管理與之相關的問題，建立符合集團整體和長遠利益的財務管理體制。

(2)內部控制原則，就是根據企業管理的要求，抓住集團經營業務各環節、各領域的關鍵點，為確保業務的有效運行，資產的安全完整，制定和實施一系列具有控制能力的方法、措施和程序。

(3)效率性原則，即成本效益原則，要求從企業自身的實際情況出發，根據管理上的具體要求達到管理目標的可能性來設置適合本企業的財務管理體制。

一方面財務管理機構要繁簡相宜，另一方面管理成本要低于所產生的經濟效益。

(4)集中性原則，是指作為一個企業，必須體現整體團隊優勢，集中財力、物力、人力，確立一致的目標，統一資金結算與調度，集中投資，形成整體財務管理的效應。

三、轉變觀念、理順關系、強化管理

從計劃經濟到市場經濟，對每一個企業來說都是一個質的飛躍，其中包含許多觀念的轉變，適應市場經濟的要求，首先需要企業領導和財務管理人員在觀念上有一個轉變。具體包括:風險觀念。由傳統的投資風險轉向投資和網絡技術風險并存。新經濟時代，除傳統投資帶來的風險外，網絡技術的應用也給企業帶來了新的風險和挑戰。市場經濟條件下，市場信息瞬息萬變，使任何一個市場主體的利益具有不確定性，存在著蒙受經濟損失的可能。同時，市場經濟條件下的企業要自負盈虧，因此必須增加銷售、降低成本，在市場競爭中戰勝對手。為使企業在市場競爭中不被淘汰，集團公司領導和財務人員必須樹立風險觀念，合理投資，同時要加強對子公司的收入、成本、利潤的考核。#p#分頁標題#e#

現金流量觀念。現金流量是衡量集團企業經營質量的重要標準，加強現金流量分析預測。嚴格控制現金的流人與流出，以保證企業正常的生產經營和支付、償債能力。樹立企業“錢流到哪里，管理就跟到哪里”的思想觀念，將現金流量管理貫穿于企業生產經營管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把企業現金流量的出人關口，對經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量要進行嚴格控制。在許多情況下，現金流量指標比利潤指標更加重要。一個企業即使有良好的經營業績，但由于現金流量不足造成財務狀況惡化，照樣會使企業破產。因此，集團公司應該特點重視現金流量的控制，加強對子公司現金收支的管理。

四、利潤最大化觀念。企業生產經營的最終目標是追求利潤最大化，追求利潤最大化是企業生存發展的先決條件。因此財務管理必須樹立利潤最大化觀念。

集團公司為了實現利潤目標，必須加強對子公司收人、成本、費用、資金等指標的控制，加強對各個子公司的利潤的考核，確保子公司利潤目標的實現和集團公司利潤最大化。

以財務管理為核心的觀念。市場經濟條件下，企業經營環境復雜多變，風險越來越大，要確保集團利潤最大化，必須確立財務管理在企業管理中的核心地位，發揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用，這也是由財務管理工作的性質和特點所決定的。集團公司以財務管理為核心，控制了資金、成本、利潤，也就等于抓住了集團公司生產經營各個方面。

只要我們努力加強財務管理工作在國營企業中的核心管理作用，并按照既定的財務程序辦事，國企的管理水平就能迅速提升，從而在國企改制的新經濟形勢下保持集團的持續發展。