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高等院校本科財務管理專業初級、中級財務管理課程內容體系劃分與整合主要研究如何規范地界定初級財務管理和中級財務管理的基本內容。在教學過程中，教哪些內容，不教哪些內容，如何保持教學的連貫性又適當地取舍是一個無法回避的問題。所以，當前研究建設一個科學、先進、合理、可行的內容體系，是一種富于挑戰性的嘗試。

一、研究背景

（一）美國的財務管理教學現狀在美國，財務管理課程基本上可以劃分為三個層次：一是理財學原理（有人稱初級財務管理）；二是公司理財（有人稱中級財務管理）；三是金融理論與公司財務理論。理財學原理教材與公司理財教材經過幾十年的不斷補充和修訂，現在已經相當成熟。所謂的中級理財學的名稱大致為《公司理財》（CorporateFinance）、《財務管理：理論與實踐》（FinancialManagement:TheoryandPractice）或者《中級財務管理》（IntermediateFinancialManage－ment）。初級財務管理課程與中級財務管理課程內容之間有密切的聯系，但區別也非常明顯。初級財務管理課程的設立旨在向理財學專業的學生介紹現代財務的一些基本理論，掌握一些必要的理財基本方法和理財基本技術。而中級財務管理課程注重概念的深入分析，比如對資本成本概念、現金流量概念等所進行的深入分析、注重方法的適用性分析，比如NPV、IRR等投資項目績效評價方法各自適用于何種情況、注重系統理論的引介，比如有效市場理論、OPM、APM、無套利分析等等，注重文獻性，在介紹有關財務理論和方法的同時，介紹有關理論的演變過程以及主要的學者情況。從某種意義上講，惟有經過了中級財務管理課程的教學，學生們才算是開始接觸到現財學的學術內核部分，為日后理財學的學習奠定一個深厚的基礎。但是，美國的初級財務管理和中級財務管理課程內容大體相同，只是中級財務管理比初級財務管理內容深、難度大、理論性更強更復雜。美國的實踐教學中，一般地，非財務管理專業的學生主要學習財務管理基礎，財務管理專業的學生主要學習公司理財。可見，美國的初級和中級財務管理在內容上和層級上并不是一個遞進的關系，二者內容不可避免地有所重復且教學中確實不易劃分。

（二）我國的財務管理教學現狀我們先談談財務管理專業主干課或核心課的設置情況。東北財經大學財務管理專業主干課程主要設置了財務管理學基礎、企業財務管理、高級財務管理、投資管理、財務分析和資產評估課程。南開大學財務管理專業主要設置了公司理財、高級財務管理、國際財務管理、證券投資學、項目投資管理財務分析課程。廣西大學財務管理專業核心課程主要設置了初級財務管理學、財務預測學、財務決策學、財務預算學、財務會計學、財務控制學、財務分析學和高級財務管理學課程。2007年7月，教育部高等學校工商管理學科專業教學指導委員會本著處理好會計學、財務管理、金融學三個專業課程設置的關系，各相關教材之間內容分工的關系，創新與繼承的關系，提出了高等學校財務管理專業核心課程主要包括公司財務管理、高級財務管理、國際財務管理、財務分析、投資學、成本管理、金融市場學、內部控制課程、會計學。可見，不管學校是否區分初級、中級財務管理課程，其主干課程設置大同小異，有的內容在主干課里，有的內容在選修課里，基本上主要內容都能夠照顧到。我們來研究初級、中級財務管理內容的劃分問題。為什么當初財務管理專業會有劃分初、中級財務管理內容的要求呢?1998年教育部設置財務管理專業時參考了部分專家的建議，專家認為，一是應該像會計專業一樣區分為初級、中級和高級三個層次，但是，會計學原理和財務會計有很大的區別，且會計專業是相當成熟的專業，不是新興的財務管理專業可以類比的，將來隨著財務管理學科的發展，也許可以弄出個初、中、高級財務管理來；二是美國財務管理課程雖然叫財務管理原理、公司理財、金融理論與公司財務理論，殊不知，美國的財務管理原理、公司理財是針對不同的對象且內容重復很大，只是難易有別。以下我們談談初級、中級財務管理的實踐情況。

1.劃分初級、中級財務管理院校的情況。東北財經大學、中國人民大學、山東財政學院的財務管理專業設置了初級財務管理和中級財務管理，其基本上是采用自己編寫的財務管理系列教材，初級財務管理比較簡單，介紹一些基本理論和基本方法。但是，很多院校的財務管理專業若干年來沒有區分初、中級財務管理，有的即便是名義上分，實質上也沒有分，即用一本教材，分兩個學期講。正因為有難度，所以，實質上區分初、中級財務管理的院校不多。

2.實質上不劃分初、中級財務管理院校的情況。中山大學財務管理專業財務管理課程講兩個學期，他們用的是原版的美國教材，一本書講兩個學期，第一學期用英文課件，漢語講解，第二學期用英文課件，英文講解。老師能講，學生能聽懂。南開大學財務管理專業財務管理課程只講一個學期，相關內容用國際財務管理、財務分析、證券投資學、項目投資學、金融市場學等做補充。天津財經大學、天津工業大學、天津外國語學院財務管理專業的財務管理同樣只講一個學期，其理由是刻意區分初級財務管理和中級財務管理沒有必要。

3.河北經貿大學財務管理專業教學實踐。河北經貿大學財務管理專業財務管理課程的設置及其變化過程，大致可以分成兩個階段：（1）初級財務管理和中級財務管理名義上分成兩門課，但實質上不分，還是一門課。我校財務管理專業成立于1998年，在課程設置上，按照教育部劃分初、中級財務管理的建議，主要借鑒了中國人民大學等高校的財務管理專業的課程設置。財務管理專業建立之初，雖然名義上按照教育部的提法分成初級財務管理和中級財務管理兩門課，但是實際上并沒有從內容上區分初、中級，講的是一本書，只是授課時分成兩個學期來講。針對教育中存在的諸多問題，財務管理教研室于2000年申報了河北省教育廳“新形勢下高校本科財務管理專業教學改革方案研究”課題，該課題主要是從人才培養目標、課程設置、教學方法等方面提出了較為系統的改革方案，并于2003年8月獲河北省教學成果獎勵委員會三等獎。但是，這也未解決初級和中級財務管理課程的實質性劃分問題。（2）初級財務管理重新選擇了《財務管理學基礎》一書，進入實質性劃分階段。參考中國人民大學和東北財經大學財務管理專業的做法，選擇一本《財務管理學基礎》，而中級財務管理教材沒有變。為了避免內容上的重復，中級財務管理的前四章不講，這樣就進入了一個初中級財務管理實質性劃分的階段。后來，隨著財務學科的發展和變化，我們淘汰了原來的中級財務管理課本，換了宋獻中等人編著的《財務管理學基礎》，效果較好，但也存在一些問題。一是初級財務管理內容龐雜，和實際結合不緊。效果較好，但也存在一些問題。二是中級財務管理教材陳舊的問題。受當時的條件、環境所限，現在看來，我們當時選用的中級財務管理確實跟不上我國財務管理環境變化的需要。#p#分頁標題#e#

二、財務管理專業教育中存在的主要問題

（一）財務管理學學術內容殘缺目前我國財經類高等院校中的財務管理專業教育存在的最大問題是專門化的財務管理學學術內容殘缺，不完整。比如，財務管理學專業的學生不了解現代財務理論的基本結構，對基本財務概念領會不深；不了解資本預算編制的具體細節和具體技術，只是簡單地知道一些項目績效的評估方法，凈現值、內含報酬率等；不掌握重要的財務估價思想和技術，更不清楚公司兼并、重組與破產所涉及財務問題的處理等等。強化財務管理學專業教育，首先應當保持在財務管理學學術內容方面是完整的、科學的和先進的，這是財務管理學教育水平的下限。可惜的是，在部分院校里，我們目前連這個下限都很難達到。

（二）初級和中級財務管理課程內容重復初級和中級財務管理課程都講什么，講到什么程度，哪些初級講，哪些適合在中級講，一直是困擾理論界和教育界的難題之一。因為，財務管理學不像會計學那樣成熟、統一，大家都達成了共識，也正因為這樣，財務管理學的學科發展也才引起了廣泛的關注和共鳴。

（三）選修課越設越多、導致主干課內容壓縮根據實踐的需要，我們陸續開設了預算管理、企業內部控制理論與實踐、企業績效管理、企業經營風險管理、集團財務管理、金融資產管理等課程。實踐證明，這些課程，雖然適應了目前企業實際的需要，能夠滿足學生的要求，但是，也暴露出一些不足，即課程設置太細，越來越背離目前教育部倡導的寬口徑、厚基礎的教育理念。實踐的要求是千變萬化、多種多樣的，學習是畢生的事情，不能一勞永逸，因此，我們也不可能窮盡教育內容。指導思想的錯誤使課程設置越來越多，導致主干課內容壓縮，學生和老師負擔越來越重。我國的財務管理專業設置歷史不過短短的10年，財務管理學科的蓬勃發展與課程設置與內容建設的相對滯后形成鮮明的對照。針對上述財務管理專業教育中存在的主要問題，進行財務管理專業課程體系劃分的難點在于主干課程內容體系的確定、劃分，課時的分配，初中級財務管理內容的劃分、規范。

三、財務管理專業初級、中級財務管理課程體系和教學內容

（一）涵蓋內容的基本原則涵蓋內容的基本原則應該圍繞明確學生培養目標來進行。研究學生培養目標，明確塑造本科財務管理人才類型，據此界定財務管理應涵蓋的基本內容。1.培養目標定位為具有通曉專業技術基礎上的綜合財務管理能力。財務管理專業是工商管理學科中一門具有很強的專業操作技能且綜合性很強的管理業務。要求財務管理人才既有嫻熟的業務操作能力，又能從戰略上精通企業理財之道，能夠把握市場和企業資源配置的機制，駕馭企業資本運營的能力，面對市場變化和復雜的財務現象進行財務預測、決策、計劃和分析，能夠把握財務管理和資金運動各環節及各個主、客體之間的內外聯系，進行組織協調的能力。2.涵蓋內容的基本原則應圍繞明確學生培養目標來進行。與上述財務管理專業培養目標相適應，財務管理專業主干課程涵蓋內容的基本原則應該側重于澄清財務管理核心基本原理，以及各理論模塊之間的橫向影響和縱向繼承，盡量避免內容的龐雜以及深淺的失度。財務管理專業主干課程內容體系劃分與整合就是要將公司財務的系統理論與實務有機結合。在理論層面上，不但要闡釋相對穩定和沉淀的理論成就，還要介紹基礎理論方面最新的成果與進展；在實踐層面上，堅持理論是解決現實問題的工具箱，強化實用理財技術的介紹，提高財務管理理論的現實感和解釋力。規范地界定財務管理專業主干課程內容體系，研究如何建設一個科學、先進、合理、可行的財務管理專業主干課程內容體系，滿足培養高素質的財務管理專業人才的需要，有利于學生決策能力、批評性思維和創造性思維的培養，全面系統地反映現代財務管理的最新發展水平和趨勢，順應信息時代的教育方式并便于教學的財務管理內容體系。

（二）基本內容涵蓋的范圍對財務管理應涵蓋的內容，分層研究應納入教學內容的知識板塊，搭建本專業的財務管理知識架構，該架構沿著橫向和縱向兩個方向進行，橫向主要研究財務管理理論、方法及應用技能；縱向主要研究對如何將財務管理知識按學生在校學習的時間進度從淺到深進行傳授，知識前后如何繼承。最后將研究結構形成一個較為科學、先進、合理、可行的財務管理專業內容體系。我們參考國內外的有關的財務管理專業課程設置的內容，確定基本內容涵蓋的范圍從財務管理的基本理論、基本職能和技能，公司理財的基本內容與方法，到資本市場、投資管理、價值評估各個領域。財務管理學專業課程體系由四個部分構成：金融經濟學課程組、管理學課程組、會計學課程組與理財學課程組。金融經濟學課程組、管理學課程組與會計學課程組的教學為財務管理學專業的學生搭建了一個堅實的學術教育平臺，為深入進行財務管理學的學習奠定了基礎。

（三）財務管理專業主干課課程體系的三個等級財務管理專業主干課課程是財務管理學專業教育的核心內容，具體分為三個等級：第一等級課程，即基礎類課程。包括初級財務管理、會計學基礎、財務會計學課程。第二等級課程，即中級類課程。包括中級財務管理、證券投資學、項目投資管理、財務分析和經營風險管理課程、成本管理課程。第三等級課程，即高級類課程。包括高級財務管理、國際財務管理課程。開設高級類課程的目的在于讓學生在求學過程中接觸到更高級更為鮮活的理財問題，比如公司兼并重組問題等，傳授給學生如何將財務理論科學地運用于解決實際財務問題的思路、方法和程序。

（四）財務管理專業初級財務管理和中級財務管理課程內容體系的界定初級財務管理課程與中級財務管理課程之間有聯系，但區別也非常明顯。初級財務管理課程的設立旨在向理財學專業的學生介紹現代財務的一些基本理論，掌握一些必要的理財技術。而中級財務管理課程注重概念的深入分析，比如對資本成本概念、現金流量概念等所進行的深入分析、注重方法的適用性分析，比如NPV、IRR等投資項目績效評價方法各自適用于何種情況、注重系統理論的引介，比如有效市場理論、OPM、APM、無套利分析等等、注重文獻性，在介紹有關財務理論和方法的同時，介紹有關理論的演變過程以及主要的學者情況。從某種意義上講，惟有經過了中級財務管理課程的教學，學生們才算是開始接觸到現財學的學術內核部分，為日后理財學的學習奠定一個深厚的基礎。因此，認為中級財務管理是理財學專業教育過程中最為重要的一門專業課程毫不過分。#p#分頁標題#e#

1.初級財務管理課程包括的教學內容。初級財務管理課程內容包括：財務管理目標、財務管理的發展、財務管理的內容；財務管理環境；金融市場與有效市場假設；貨幣時間價值；風險與收益：包括風險與收益的基本原理、單項資產與資產組合的風險與收益、資本資產定價模型；證券估價，包括債券估價和股票估價；財務管理方法，包括財務預測、決策、計劃、控制、分析和評價。初級財務管理課程的設立旨在向財務管理學專業的學生介紹現代財務的一些基本理論，掌握一些必要的理財技術。其特征為：方法性，比如凈現值（NPV）的計算方法；程序性，比如WACC的計算程序；規則性，比如風險與收益的權衡原理；規范性，較少爭議的內容，比如CAPM的運用等，對尚有較多學術爭議的學說與模型則少有介紹。

2.中級財務管理課程包括的教學內容。營運資本與短期融資；貨幣資金；應收賬款與存貨管理；股票融資；長期負債融資；認股權證與可轉債；資本成本與資本結構；長期投資決策；股利分配與政策。中級財務管理課程的特征體現在：注重概念的深入分析，比如對資本成本概念、現金流量概念等所進行的深入分析；注重方法的適用性分析，比如NPV、IRR等投資項目績效評價方法各自適用于何種情況；注重系統理論的引介，比如OPM、APM、無套利分析等等；注重文獻性，在介紹有關財務理論和方法的同時，介紹有關理論的演變過程以及主要的學者情況。經過50多年現代化的發展歷程，財務理論已經逐步具備了現代學術所應當具備的所有特征：它有一整套內涵嚴密的概念；它有區別于其他科學的研究方法；它有自己的特色且為整個經濟理論和管理理論領域增添重要內容的理論系統；它業已形成有助于學術研究進步的研究規范。它不僅告訴我們如何去優化公司的財務狀況，如何去最大化企業價值，還會告訴我們許多比工具、手段等更加重要的東西。